Решение № 2А-798/2023 2А-798/2023~М-714/2023 М-714/2023 от 28 декабря 2023 г. по делу № 2А-798/2023

Дело № 2а-798/2023

УИД № 29RS0010-01-2023-001289-36


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2023 года г.Коряжма

Коряжемский городской суд Архангельской области в составе: председательствующего Кузнецовой И.В.,

при секретаре Гурьевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам в общем размере 8 639 рублей 11 копеек, ссылаясь на неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, земельного налога за 2019 год и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 годы в установленные законом сроки, а также требований налогового органа № от 10 декабря 2020 года, № от 10 марта 2021 года, № от 25 июня 2021 года, № от 15 сентября 2021 года и № от 23 ноября 2021 года о погашении задолженности.

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу своего представителя в судебное заседание не направило, просит рассмотреть дело без его участия, на заявленных требованиях настаивает.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, отношения к иску не выразила, доказательств уплаты взыскиваемой задолженности не представила.

Принимая во внимание надлежащее извещение, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До 1 января 2015 года порядок начисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулировался Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» № от 09 декабря 1991 года.

В силу положений статей 1 и 2 данного Закона физические лица – собственники жилых домов, квартир, комнат, дач, гаражей или иных строений, помещений и сооружений признаются плательщиками налога на имущество физических лиц.

Частью 1 статьи 3 Закона предусмотрено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 2 и 9 статьи 5 Закона налог на имущество физических лиц исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости объекта и подлежит уплате в бюджет не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Также в силу положений статьей 399 и 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, расположенное на территории муниципального образования, в котором введен налог на имущество физических лиц, являются плательщиками такого налога.

После 1 января 2015 года порядок исчисления и уплаты физическими лицами налога на имущество регулируется положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

Нормы статьи 401 НК РФ относят к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц: жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 НК РФ).

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1 и 2 статьи 409 НК РФ).

Также согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений пункта 1 статьи 389 НК РФ (в редакции от 30 декабря 2012 года) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 2 декабря 2013 года № 334-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом № 320-ФЗ от 23 ноября 2015 года в пункт 1 статьи 397 НК РФ внесены изменения, согласно которым земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 этой же статьи установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует и судом установлено, что в 2014-2016 годах ФИО1 имела в собственности ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: город Коряжма, <адрес> Архангельской области, с кадастровой стоимостью 545 849 рублей.

Указанная доля принадлежала административному ответчику на праве собственности по май 2016 года включительно.

Также в течение семи месяцев 2016 года ФИО1 являлась собственником 1/10 доли в праве общей долевой собственности на квартиру <адрес> в городе Коряжма Архангельской области с кадастровой стоимостью 2 717 176 рублей; в течение одного месяца и шести месяцев 2017 года собственником 9/100 и 10/100 доли на эту же квартиру, соответственно; в течение девяти месяцев 2019 года ей на праве единоличной собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: город Коряжма, <адрес> Архангельской области, с кадастровой стоимостью 24 863 рубля.

Наличие в собственности налогооблагаемого имущества послужило основанием для начисления ФИО2 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в том числе за 2014 год в размере 100 рублей со сроком уплаты не позднее 1 октября 2015 года, за 2015 год в размере 134 рубля со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2016 года, за 2016 год в размере 133 рубля со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2017 года, за 2017 год в размере 69 рублей со сроком уплаты – 1 декабря 2020 года; а также земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 62 рубля со сроком уплаты – 1 декабря 2020 года.

Расчет налогов судом проверен и признан верным.

Материалами дела подтверждается и административным ответчиком не оспаривается, что в установленные сроки налог на имущество физических лиц и земельный налог за указанные выше налоговые периоды и ФИО1 не уплатила, что послужило основанием для начисления пени и направления требований об уплате задолженности.

Так, требованием № от 10 декабря 2020 года административному ответчику предложено в срок до 12 января 2021 года уплатить имущественные налоги за 2019 год, а также начисленные на данную недоимку пени в общем размере 0 рублей 15 копеек в срок до 12 января 2021 года.

Налог на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, а также земельный налог за 2019 год оплачен ответчиком 1 января 2023 года в прядке зачета в едином налоговом счете, указанные выше пени не оплачены, по состоянию на 29 декабря 2023 года задолженность ФИО1 по пени по налогу на имущество физических лиц, включенным в требования № от 10 декабря 2020 года, составляет 0 рублей 15 копеек.

Также административному ответчику начислены пени по имущественным налогам, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2015-2016 годов за период с 19 ноября 2020 года по 9 марта 2021 года и недоимку за 2017 год за период с 11 декабря 2020 года по 9 марта 2021 года в размере 5 рублей 12 копеек; недоимку 2015-2017 годов за период с 11 марта по 24 июня 2021 года в размере 5 рублей 76 копеек; недоимку 2015-2017 годов за период с 26 июня по 14 сентября 2021 года в размере 5 рублей 62 копейки; недоимку 2015-2017 годов за период с 16 сентября по 22 ноября 2021 года в размере 5 рублей 46 копеек, а всего в размере 21 рубль 96 копеек;

- по земельному налогу на недоимку 2019 года за периоды с 11 декабря 2020 года по 9 марта 2021 года, 11 марта по 24 июня 2021 года, с 26 июня по 14 сентября 2021 года в размере 3 рубля 92 копейки.

Расчет пени суд считает правильным.

Из материалов дела также усматривается, что в период с 18 мая 2010 года по 2 ноября 2020 года ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно статье 5 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе индивидуальные предприниматели.

Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Частью 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (к числу которых отнесены индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1. и 1.2. настоящей статьи.

В соответствии с частями 2 и 8 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу части 1 и части 2 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Так, в соответствии со статьей 22 этого же Федерального закона, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок в адрес плательщика направляется требование об уплате недоимки, пеней и штрафов. Данное требование направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи, при этом требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

По данным налогового органа, ответчик не уплатила в установленные законом сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018 и 2019 годы.

Нарушение сроков уплаты страховых взносов послужило основанием для начисления административному ответчику пени, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), на недоимку 2017-2019 годов за период с 19 ноября 2020 года по 9 марта 2021 года, недоимку 2020 года за период с 24 ноября 2020 года по 9 марта 2021 года, недоимку 2017-2020 годов за период с 11 марта по 24 июня 2021 года, недоимку 2017-2020 годов за период с 26 июня по 14 сентября 2021 года, недоимку 2017-2020 годов за период с 16 сентября по 22 ноября 2021 года в общем размере 7 009 рублей 24 копейки;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, на недоимку 2017-2019 годов за период с 19 ноября 2020 года по 9 марта 2021 года, недоимку 2020 года за период с 24 ноября 2020 года по 9 марта 2021 года, недоимку 2017-2020 годов за период с 11 марта по 24 июня 2021 года, недоимку 2017-2020 годов за период с 26 июня по 14 сентября 2021 года, недоимку 2017-2020 годов за период с 16 сентября по 22 ноября 2021 года в общем размере 1 603 рубля 84 копейки.

Данный расчет пени суд считает правильным, административный ответчик расчет налогового органа не оспаривает.

Указанные выше пени по страховым взносам включены в требования № от 10 марта 2021 года, № от 25 июня 2021 года, № от 15 сентября 2021 года и № от 23 ноября 2021 года по состоянию на 29 декабря 2023 года требования в этой части ФИО1 не исполнены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика предъявленной ко взысканию задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в этой же редакции) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание срок исполнения требования № от 23 ноября 2021 года – до 27 декабря 2021 года, а также приведенные выше нормы закона, предельный срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности – 27 мая 2022 года, с иском – 4 октября 2023 года (судебный приказ от 15 февраля 2022 года отменен 4 апреля 2023 года).

Административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа 14 февраля 2022 года, с настоящим иском 6 сентября 2023 года, то есть в пределах установленного срока.

Так как требования налогового органа об уплате указанных выше пени административным ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа о взыскании с должника задолженности, исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и страховым взносам в общем размере 8 639 рублей 11 копеек являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

С учетом размера подлежащих удовлетворению исковых требований с ответчика в доход местного бюджета необходимо взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в доход бюджета:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 22 рубля 04 копейки;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 3 рубля 99 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в размере 7 009 рублей 24 копейки;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 1 603 рубля 84 копейки,

всего взыскать 8 639 (Восемь тысяч шестьсот тридцать девять) рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Зачисление пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и страховым взносам в общем размере 8 639 рублей 11 копеек произвести по реквизитам:

Наименование банка получателя средств (поле 13): «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула»;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14): 017003983;

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): 40102810445370000059;

Получатель (поле 16): «Казначейство России (ФНС России)»;

Номер казначейского счета (поле 17): 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510; ОКТМО: 0; ИНН: <***>; КПП: 770801001.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Коряжемский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме. Решение в окончательной форме принято 15 января 2024 года.

Председательствующий И.В.Кузнецова