Решение № 2А-1230/2024 2А-1230/2024~М-1098/2024 М-1098/2024 от 2 сентября 2024 г. по делу № 2А-1230/2024

Дело №2а-1230/2024

УИД 26RS0014-01-2024-002055-42


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 сентября 2024 года г.Изобильный

Изобильненский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Гужова В.В.,

при секретаре судебного заседания Ермоленко А.С.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании в помещении Изобильненского районного суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №14 по СК к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст.48 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

представитель Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст.48 НК РФ.

В обоснование иска представитель ИФНС указал, что ответчик, состоящий на налоговом учете в МИФНС России № по СК как налогоплательщик в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов не исполнил в связи с чем образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц и земельному налогу.

По сведениям представленным в налоговый орган Росреестром ответчик в 2021 году получил в дар объекты недвижимого имущества от ФИО3, а именно жилой дом по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью 121 216,66 руб., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, размер доли ? стоимость 60 608,33руб., и ? долю земельного участка стоимостью 141 375 руб., расположенного по тому же адресу, однако ответчиком декларация в налоговый орган не поступила и земельный налог за 2021 не оплачен.

Поскольку ответчиком в установленный законом срок налоговая декларация представлена не была, то с него в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ подлежит к взысканию штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога (1 969,50 руб.) и штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 5 252 руб.

Кроме того ответчиком в установленные законом сроки не оплачен земельный налог за 2021, поскольку в его собственности находился земельный участок.

Поскольку в установленный законом срок, требования Налогового органа исполнены не были, инспекцией было принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37 954 руб.

За взысканием указанной задолженности истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, затем по заявлению ответчика отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Однако задолженность до настоящего времени не погашена, в связи с чем, представитель истца просил: взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность в порядке ст.48 НК РФ в сумме 37 639,17 руб., в том числе:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 26 258 руб.;

Штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 969,50 руб.;

Штраф по Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 5 252 руб.,

Земельный налог за 2021 год в размере 424 руб.;

Пеня в размере 3735,67 рублей

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес> не явился, просил административное дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства пришел к следующим выводам:.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту-НК РФ)).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 228 Главы 23 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 ст. 217 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. В соответствии с п. 1. ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункта 1 и пункта 3 статьи 21 НКРФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пунктами 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- Кодекс) физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложения, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 3 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (если в праве собственности на жилое помещение).

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса в случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Суд установил, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по СК как налогоплательщик, ИНН № и имеет обязанности в соответствии с НК РФ уплачивать налоги.

Согласно сведениям, представленным органами Росреестра ФИО1 в 2021 году получил в дар объекты недвижимого имущества от ФИО3:

Жилой дом, адрес объекта: <адрес>, кадастровая стоимость 121 216,66 руб., дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/2 стоимость 60 608,33 руб.

Земельный участок, адрес объекта: <адрес> кадастровая стоимость 282 750 руб., дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/2 стоимость 141 375 руб.

Декларация в налоговый орган ответчиком не представлена.

Истцом в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении пояснений по факту получения в дар имущества и документов, подтверждающих родство с дарителем, которое исполнено не было, в связи с чем, налоговым органом правомерно начислен налог на доходы физических лиц в сумме 26 258 руб. исходя из кадастровой стоимости имущества ( по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ -201 983,33 руб.).

На основании ч. 3 ст. 75 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налога начислены пени.

Неуплата или неполная уплата сумм налога влечет ответственность, предусмотренную п.1 ст. 122 НК РФСогласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход в порядке дарения объектов недвижимости, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления декларации за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик не исполнил обязанность по представлению в установленный законодательством срок декларации за 2021 год, а значит, совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения:

несоразмерность деяния тяжести наказания (незначительный характер правонарушения).

Обстоятельства, отягчающие, исключающие ответственность за совершение налогового правонарушения, судом не установлены.

Согласно расчету штрафа, представленному истцом сумма подлежащая к взысканию с ответчика, составила по ст.119 ( 26 258 *5%*3=39392=1969.50) по ст. 122 (26 258 *20%=5252).

По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

В сроки, установленные законодательством, ФИО1 сумму налога, пени и штрафных санкций не оплатил.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Ответчик в 2021 имел в собственности земельный участок по адресу: <адрес> Кадастровый №, а значит, в силу закона обязан был оплатить налог, однако указанную обязанность не исполнил, в связи с чем, за 2021 образовалась задолженность в размере 424 руб. (282750 * 1 - 0) * 0,3 * 12/1200,0 = 424.00, которая подлежит к взысканию с ответчика.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику по почте, о чем свидетельствуют почтовые реестры.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Инспекцией в целях взыскания налоговой задолженности принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37954,27 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании вышеуказанных положений, Инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ №а-449-Г1-442/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен по заявлению Ответчика (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ, предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35 325 руб. 20 коп., в том числе пени 1421 руб. 70 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления: Общее сальдо в сумме 37954 руб. 27 коп., в том числе пени 4050 руб. 77 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 32 руб. 79 коп.

Расчет пени для включения в заявление:

4050,77 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 32,79 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4017 руб. 98 коп.

В связи с частичным погашением пени на сумму 282,31 рублей, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 3735,67 руб.

Ответчик, обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не выполнил, а значит, сумма недоимки по налогами в размере 37 639,17 руб. подлежит к взысканию в судебном порядке.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.179-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковое заявление Межрайонной ИФНС № по СК к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст.48 НК РФ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность в порядке ст.48 НК РФ в сумме 37 639,17 руб., в том числе:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 26 258 руб.;

Штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 969,50 руб.;

Штраф по Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 5 252 руб.,

Земельный налог за 2021 год в размере 424 руб.;

Пеня в размере 3735,67 руб.

Задолженность подлежит уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18№ (реквизиты: №)»).

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Изобильненский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья В.В.Гужов