Решение № 2А-331/2024 2А-331/2024~М-273/2024 М-273/2024 от 17 октября 2024 г. по делу № 2А-331/2024

УИД 31RS0010-01-2024-000396-62 дело № 2а-331/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Ивня Белгородской области 17 октября 2024 года

Ивнянский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Водопьяновой Н.М.,

при секретаре Брусенской О.И.,

с извещением административного истца УФНС России по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по: налогу на имущество с физических лиц: налог за 2021-2022г.г. в размере 1937 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 825 руб., страховым взносам на ОПС за 2022 г. в размере 34445 руб., страховым взносам на ОМС за 2022г. в размере 8766 руб., страховым взносам в фиксированном размере в размере за 2023г. в размере 45842 руб., суммы пеней, установленных НК РФ распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст.46 БК РФ за период с 02.12.2023г. по 02.03.2024г. в общей сумме 8187,48 руб. Всего на общую сумму 100002,48 рублей.

В обоснование требований административный истец указал, что в отчетный период за ФИО1 были зарегистрированы: транспортное средство марки ГАЗ 330202, гос.рег.знак № (дата регистрации 20.05.2017г., дата прекращения владения 17.02.2021г.); квартира (1/3 доля) с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации владения 08.09.2010г.). Кроме того, согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с 28.06.2021 г. по 11.02.2024 г. являлся индивидуальным предпринимателем, согласно ст. 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, является физическим лицом, при этом у него числится задолженность по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Налогоплательщику направлено через личный кабинет налоговое уведомление № № от 01.09.2022г. на уплату в срок до 01.12.2022г. налогов за 2021 г., № № от 16.08.2023г. на уплату в срок до 01.12.2023г. налогов за 2022 г.

Данное уведомление налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, после выявления недоимки и начисления пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, в его адрес направлено требование № № от 07.07.2023г., которое в установленный срок также не исполнено, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако УФНС было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

УФНС России по Белгородской области, извещено, в судебное заседание своего представителя не направило, о причинах не сообщила.

Административный ответчик ФИО1 извещен, в судебное заседание не явился, о причинах не сообщил, возражений не представил.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституцией РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п.п.1, 3 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Принадлежность ФИО1 имущества являвшегося объектом налогообложения в 2021-2022г., подтверждается, сведениями об имуществе и транспортных средствах, зарегистрированных на его имя в отчетный период и административным ответчиком не оспаривалась.

Положениями ст.357 НК РФ, предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По правилам п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1,2 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки транспортного налога определены Законом Белгородской области от 28.11.2002г. № 54 «О транспортном налоге».

Налог на имущество физических лиц в соответствии со ст.15 НК РФ относится к местным налогам.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым согласно п.1 ст.401 НК РФ признается жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки согласно п.1 ст.406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п.п. 1,2 ст. 408 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

Указанные налоги в силу п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу, предусмотренному п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно выписке, из ЕГРИП ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 28.06.2021 г. по 11.02.2024 г.

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется с момента постановки в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и до момента снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (ст.419 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). (п. 4 ст. 11.3 НК РФ)

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. (п. 6 ст. 11.3 НК РФ)

Таким образом, с 01.01.2023г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС) ФИО1

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога, пени, страховых взносов в установленные законодательством сроки исполнена не была, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес должника направлено требование от 07.07.2023г. № №, что подтверждается отчетом об отправке.

УФНС России по Белгородской области согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании за счет денежных средств от 29.09.2023г. №8363.

В добровольном порядке налогоплательщик обязанность по уплате налога, пени в срок, указанный в требовании, не исполнил.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

09.04.2024г. мировым судьей судебного участка №1 Ивнянского района Белгородской области вынесено определение об отказе УФНС России по Белгородской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам и страховым взносам.

Налоговой инспекцией соблюден срок обращения с заявлением к мировому судье.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лиц в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, срок, установленный абз.5 подп.2 п.3 ст.48 НК РФ для предъявления административного иска в суд о взыскании с ответчика задолженности, налоговым органом соблюден, поскольку согласно требованию от 07.07.2023 г. задолженность по имущественным налогам физического лица составляла 1747 руб., т.е. менее 10000 руб., страховые взносы не подлежали взысканию в судебном порядке, т.к. должник на тот момент являлся предпринимателем. По сроку 01.12.2023г. задолженность физического лица увеличилась на 1015 руб., также была меньше 10000 руб. Только после утраты статуса предпринимателя 11.02.2024 г. задолженность превысила 10000 руб., т.к. добавилась недоимка по страховым взносам, только после утраты статуса ИП налоговый орган имеет право взыскивать задолженность по страховым взносам в судебном порядке, в связи с чем налоговый орган вправе до 11.08.2024 г. обращаться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 Административное исковое заявление направлено в суд 03.07.2024г.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Доказательств, которые бы свидетельствовали об уплате вышеуказанных платежей за обозначенный период, суду не представлено.

Поскольку обязанность административного ответчика по уплате задолженности не исполнена, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

Исходя из пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3200 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность по: налогу за 2021-2022 г. на имущество с физических лиц в размере 1937 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 825 руб., страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб., страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 02.12.2023г. по 02.03.2024г. в общей сумме 8187,48 руб.

Всего: 100002 (сто тысяч два) руб. 48 коп.

Реквизиты для перечисления задолженности: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) Наименование банка: отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001, Сч. № 40102810445370000059, Сч. № 03100643000000018500, КБК18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 3200 (три тысячи двести) рублей.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Ивнянский районный суд Белгородской области.

Судья Н.М. Водопьянова

Решение изготовлено в окончательной форме 21 октября 2024г.