Решение № 2А-4037/2025 2А-4037/2025~М-3105/2025 М-3105/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-4037/2025

Производство № 2а-4037/2025

УИД 28RS0004-01-2025-007672-80


Решение

именем Российской Федерации

03 октября 2025 года город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Астафьевой Т.С.

при секретаре Азаренковой Я.С.

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО3 недоимку по земельному налогу за 2023года в размере 28738,78 (с учетом частичной оплаты), по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 95925 рублей, пени по состоянию на 27.01.2025 года в размере 7650, 49 руб.

В судебном заседании представитель налогового органа на требованиях административного иска настаивала в полном объеме, указав, что у ФИО3 задолженность по налогам имелась, начиная с 2015 года. В связи с тем, что налоговые обязательства в полном объеме и в установленный законом срок не исполнялись ФИО3, начислялась пеня. Поскольку на 31.12.2022 года задолженность не была погашена в полном объёме, поступавшие от ФИО3 после указанной даты денежные средства являлись единым налоговым платежом и распределялись в соответствии с требованиями ст. 45 НК РФ.

В судебном заседании административный истец, ее представитель с требованиями административного иска не согласились, указав, что налоговые обязательства за 2015-2018 года ФИО3 давно исполнены в установленный срок, подтверждающих документов представить не могут, так как прошел значительный промежуток времени. Налоговое уведомление № 2499342 от 01.09.2020 года (налоги за 2029 год) выставлено на общую сумму 110 424,48 рублей. ФИО3 произведена оплата по чекам от 30.11.2020 года на сумму 14 079,00, от 13.12.2020 года на сумму 51 740,00, от 26.08.2020 года на сумму 30 556,63 (оплата задолженности по исполнительному производству № 71551/20/28027-ИП от 23.06.2020 года). Итого оплачено налоговых платежей на общую сумму 96 375,63 рублей. Остаток задолженности составил: 14 048,85 рублей. Налоговое уведомление № 1148659 от 01.09.2021 года (налоги за 2020 год) выставлено на общую сумму 131 777,77 рубля. ФИО3 произведена оплата по чекам от 13.04.2021 года на сумму 13 266,00, от 13.04.2021 года на сумму 28 251,00, от 20.12.2021 года на сумму 25 122,77, от 24.12.2021 года на сумму 1,83, от 24.12.2021 года на сумму 45 600,00, от 24.12.2021 года на сумму 524,00. Итого оплачено налоговых платежей на общую сумму 112 765,60 рублей. Остаток задолженности 19012,17 рублей. Налоговое уведомление №13744 от 01.09.2022 года (налоги за 2021 год) выставлено на общую сумму 138652, 00 рублей. ФИО3 произведена оплата по чекам от 10.02.2024 года на сумму 30974,00, от 12.02.2022 года на сумму 23 617,20. Итого оплачено налоговых общую сумму 54 591,20 рублей. Остаток задолженности составил 84060,80 рублей. Налоговое уведомление № 82763783 от 27.07.2023 года (налоги за 2022 год) выставлено на общую сумму 130 661,00 рублей. ФИО3 произведена оплата по чеку от 13.12.2023 года на сумму 129 996,00. Остаток задолженности составил: 665,00 рублей. Налоговое уведомление № 145968306 от 24.07.2024 года (налоги за 2023 год) выставлено на общую сумму 133 403,00 рубля. ФИО3 произведена оплата по чеку от 28.10.2024 года на сумму 133 403,00. Остаток задолженности составил: 0,00 рублей. Итого, с учетом произведённой оплаты общий остаток задолженности составлял 117 786 рублей 82 копейки. При этом в указанный период с ФИО3 взыскано по исполнительным производствам, возбужденных в связи с неоплатой налоговых платежей: по чеку от 06.05.2022 года - 61 055,00 рублей; по чеку от 01.12.2023 года - 14 266,58 рублей; по чеку от 13.02.2025 года - 8 739,22 рублей. Итого на общую сумму 84 060,80 рублей. На основании вышеизложенного сумма начисляемой задолженности не может составлять более 33 726,02 рублей в совокупном объёме.

Изучив материалы административного дела, выслушав стороны, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основание для начисления пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, не оспаривалось административным ответчиком за ФИО3 зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

-иное строение с КН ***, расположенное по адресу: *** (с 13.11.2019 года); жилой дом с КН ***, расположенный по адресу: *** (с 14.06.2007 года, предоставлена льгота по оплате налога);

-земельные участки: с КН ***, расположенный по адресу: *** (с 09.07.1998 г. по 15.02.2019 г., предоставлена льгота по оплате налога), с КН ***, расположенный по адресу: *** (с 15.02.2019 г., предоставлена льгота по уплате налога с 15.02.2019 года по настоящее время), с КН ***, расположенный по адресу: *** (с 21.10.2019 г., в соответствии с пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ предоставлен налоговый вычет на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка с 21.10.2019 года по настоящее время), с КН ***, расположенный по адресу: ***, (с 03.07.2019 г.), с КН ***, расположенный по адресу: ***, квартал 183 (с 12.07.2012 г. по 21.10.2019 г., в соответствии с пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ предоставлен налоговый вычет на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка с налогового периода 2017 до 21.10.2019 года).

Также, за ФИО3 зарегистрированы транспортные средства: Mitsubishi Pajero, гос.номер *** (с 05.03.2016 года по 26.11.2019 года), XCMG L W300F,гос.номер *** ( с 24.08.2022 года, предоставлена льгота по налогу), Nissan Diesel гом. Номер *** (с 21.04.2009 года по 31.07.2014 года).

Судом установлено, что согласно налоговому уведомлению № 730701 ФИО3 начислен транспортный налог за 2014 год в размере – 3413,00 руб., земельный налог за 2014 год – 83582 рубля.

Транспортный налог согласно данным налогово органа погашен ФИО3 в добровольном порядке 10.11.2015 года. Земельный налог на сумму 83582 рубля, а также пени по транспортному налогу на сумму 85,51 руб. и земельному налогу на сумму 114,19 руб. взысканы на основании решения Благовещенского городского суда от 15.06.2017 года по делу 2а-5178/2017. В рамках исполнительного производства № 16332/19/28027 от 19.02.2019 г. взыскано 83216,19 рублей, из которых 83102 рубля пошло на погашение задолженности по земельному налогу за 2014 год, также от должника в счет оплаты задолженности поступило 480 рубле по платежному поручению от 08.04.2016 года, остаток денежных средств взысканных в рамках исполнительного производства №16332/19/28027 от 19.02.2019 г. составил 114,19 рублей).

Согласно налоговому уведомлению № 83744367 от 16.09.2016 г. ФИО3 начислен земельный налог за 2015 год – 83582 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 3324 рубля.

Задолженность по указанным налогам, а также пени на сумму 306, 47 руб. взысканы с ФИО3 на основании судебного приказа 2а-801/17 от 03.04.2017 года и решения Благовещенского городского суда от 15.11.2017 года по делу 2а-8021/2017.

Задолженность по земельному налогу погашена за счет 114,19 руб. (остаток денежных средств, взысканных в рамках ИП №16332/19/28027 от 19.02.2019 г.), +1174, 33 руб., поступивших от налогоплательщика на основании платежного поручения от 25.09.2019 года, + 13266 рублей, поступивших от налогоплательщика по платёжному поручению от 14.04.2021 г., + 30556,63 рублей, поступивших от налогоплательщика 26.08.2020 года в рамках исполнительного производства 71551/20/28027-ИП от 23.06.2020 г. (на момент поступления денежных средств в службу судебных приставов задолженность по транспортному налогу, взыскиваемому в рамках указанного исполнительного производства была погашена в полном объеме).

Задолженность по налогу на имущество оплачена налогоплательщиком после отмены судебного приказа в добровольном порядке 28.06.2017 года.

Согласно налоговому уведомлению № 58892276 от 23.09.2017 г. ФИО3 начислен земельный налог за 2016 год – 83582 рубля, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3324 рубля, транспортный налог за 2016 год- 4125 рублей.

Задолженность по земельному налогу, налогу на имущество, а также пени на сумму 252,84 руб. взысканы с ФИО3 на основании судебного приказа 2а-904/18 от 27.03.2018 г. и решения Благовещенского городского суда от 04.09.2019 года по делу 2а-5593/2019.

Транспортный налог оплачен ФИО3 в добровольном порядке 28.11.2017 года.

Налог на имущество физических лиц оплачен ФИО3 в добровольном порядке 29.11.2018 года.

Задолженность по земельному налогу погашена за счет денежных средств, поступивших от службы судебных приставов в рамках исполнительных производств: 0,33 руб. + 1145,18 руб. (платежное поручение от 26.11.2018 г.)+28,82 руб. (платежное поручение от 28.11.2018г.)+ 82407,67 (платежное поручение от 25.09.2019г.)

Согласно налоговому уведомлению № 54451713 от 23.08.2018 г. ФИО3 начислен транспортный налог за 2017 год – 4950 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1662 рубля, которые оплачены СП в добровольном порядке 29.11.2018 года.

Согласно налоговому уведомлению № 52680292 от 25.07.2019 г. ФИО3 начислен транспортный налог за 2018 год – 4950 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1615,29 рубля, которые оплачены СП в добровольном порядке 29.11.2018 года.

Задолженность по указанным налогам, а также пени на сумму 34736,23 руб. взысканы с ФИО3 на основании судебного приказа 2а-822/2020 от 10.03.2020 года (судебный приказ не отменен), на основании которого возбуждено исполнительное производство 71551/20/28027 от 23.06.2020г.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц погашена путем зачета излишне уплаченных пеней по НДФЛ в размере 319,18 руб. и 17,55 руб., а также излишне уплаченного транспортного налога в размере 1278,56 рублей (перечисленного в рамках исполнительного производства № 71551/20/28027), о чем 21.10.2020 года налоговым органом вынесены соответствующие решения.

Задолженность по транспортному налогу взыскана за счет денежных средств, поступивших от службы судебных приставов на основании платежного поручения от 26.05.2020 года на сумму 252,27 руб., от 22.07.2020 года на сумму 1484 руб., от 28.07.2020 года на сумму 3214,13 рублей (на основании чека от 26.08.2020 года в рамках указанного выше исполнительного производства налогоплательщиком были перечислены денежные средства в размере 30556,63 руб., которые были зачтены налоговым органом в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2015 год, так как по состоянию на 26.08.2020 года задолженность по транспортному налогу за 2018 год была погашена в полном объеме).

Согласно налоговому уведомлению № 2499342 от 01.09.2020 г. ФИО3 начислен транспортный налог за 2019 год – 3088,48 рублей (с учетом переплаты), налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 79991 рубля, земельный налог за 2019 год в размере 27349 рублей (14079 рублей- ОКТМО 10611440 и 13266 рублей- ОКТМО 10701000 (после перерасчета 02.04.2021 года сумм налога к уплате составила 524 рубля)).

Задолженность по транспортному налогу погашена за счет денежных средств, поступивших в рамках исполнительного производства № 71551/20/28027 в размере 3383 руб. и 1155,48 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, а также пени на сумму 90,66 руб. и 15,03 руб., соответственно, взыскана на основании судебного приказа 2П-945/2021 от 05.04.2021 года, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 276522/21/28027-ИП от 08.07.2021г. (в рамках исполнительного производства взыскано 90,66 рублей)

Земельный налог (ОКТМО 10701000) на сумму 524 руб. оплачен в добровольном порядке ФИО3 24.12.2021 года, (ОКТМО 10611440) на сумму 14079 оплачен в добровольном порядке по чеку от 30.11.2020 года.

Налог на имущество физических лиц оплачен ФИО3 по чеку от 13.12.2020 г. на сумму 51740 руб. и чеку от 13.04.2021 года на сумму 28251 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 1148659 от 01.09.2021 г. ФИО3 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 106655 рублей, земельный налог за 2020 год (с учетом переплаты) в размере 25122,77 рублей (ОКТМО 10611440).

Земельный налог оплачен по чеку от 20.12.2021 года на сумму 25122,77 рублей.

Налог на имущество физических лиц оплачен по чеку от 24.12.2021 года на сумму 45600 рублей. Задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 61055 руб., взыскана на основании судебного приказа 2П-516/2022 от 03.02.2022 года, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 287297/22/28027-ИП от 22.04.2022г. и по чеку от 06.05.2022 года на сумму 61055 руб. погашена.

Согласно налоговому уведомлению № 13744 от 01.09.2022 г. ФИО3 начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 138652 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 30794 рублей (ОКТМО 10611440).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 107678 руб., задолженность по земельному налогу в размере 30974 руб. взыскана на основании судебного приказа 2а-3904/2023 от 04.09.2023г

Задолженность по налогу на имущество физических лиц оплачена по чеку от 10.02.2023 года на сумму 30974 руб., по чеку от 13.12.2023 года на сумму 107678 руб.

Задолженность по земельному налогу оплачена по квитанции от 01.12.2023 года на сумму 14266,58 руб., по чеку от 13.12.2023 года на сумму 16589,75, по платежному поручению от 08.12.2023 года на сумму 117,67 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 82763783 от 27.07.2023 г. ФИО3 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 95925 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 34071 рублей (ОКТМО 10511000).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, задолженность по земельному налогу взыскана на основании судебного приказа 2а-286/2024 от 24.01.2024 года.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц оплачена по чеку от 13.12.2023 года на сумму 4226,92 руб., по чеку от 28.10.2024 года на сумму 91698,08 руб.

Задолженность по земельному налогу оплачена по чеку от 13.12.2023 года на сумму 1501,33 руб., от 12.02.2024 года на сумму 23617,2 руб., от 28.10.2024 года на сумму 8952,47 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 145968306 от 24.07.2024 г. ФИО3 начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 95925 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 37478 рублей (ОКТМО 10511000).

Задолженность по земельному налогу оплачена частично по чеку от 13.02.2025 года на сумму 8739,22 руб., остаток неоплаченной задолженности составляет 28738,78 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2023 год ФИО3 не оплачен.

Таким образом, вопреки утверждению ФИО3, налоговые обязательства ею оплачивались не в полном объёме и не своевременно.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогам, ФИО3 начислены пени за период с 01.01.2023 года по 27.01.2025 года в размере 40402,95 рублей, которые погашены за счет Единого налогового платежа на сумму 32752,45 рублей. Таким образом, по состоянию на 27.01.2025 года задолженность по пене составляет 7650,49 рублей.

25.05.2023 года ФИО3 выставлено требование № 1934 об уплате задолженности, пени, в срок до 17.07.2023 года, которое налогоплательщиком в полном объеме не исполнено.

После выставления требования налоговый орган обращался с заявлениями о вынесении судебного приказа 30.08.2023 года (№1071), 23.01.2024 года (№ 5843).

С заявлением о вынесении судебного приказа по настоящему делу налоговый орган обратился 31.01.2025 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

31.01.2025 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 налоговой задолженности, который отменен мировым судьей 14.02.2025 года в порядке ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа 26.05.2025 года, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговые обязательства ФИО3, как установлено в судебном заседании, не смотря на позицию ФИО3, не исполнены, доказательств оплаты задолженности по налогам, пени в полном объеме административным ответчиком не представлено. Представленные ФИО3 в материалы дела чеки установленные по делу обстоятельства не опровергают. Поступившие от СП денежные средства, распределены налоговым органом в соответствии с действовавшим до 01.01.2023 года и де2ствующим с 01.01.2023 года законодательством. В чеках от 13.04.2021 года на сумму 13266, от 13.04.2021 года на сумму 28251 руб., представленных в качестве доказательств уплаты налогов за 2020 год, налоговый период, за который производится оплата, не указан, номера УИН не соответствуют номерам УИН, содержащимся в налоговом уведомлении № 1148659 от 01.09.2021 года, более того, оплата произведена до начисления налогов за 2020 год. В чеках от 24.12.2021 года на сумму 1,83 от 24.12.2021 года на сумму 45600, от 24.12.2021 года на сумму 524 налоговые периоды указаны некорректно - 12.01.2022 года, номера УИН, с целью соотнесения их с конкретными налогами, указанными в налоговом уведомлении№ 1148659 от 01.09.2021 года, не содержатся. Платежи, поступившие после 01.01.2023 года, являются Единым налоговым платежом, и распределяются налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, а не по желанию налогоплательщика.

Таким образом, требования налогового органа являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объёме. Расчет задолженности по пене проверен судом, признается правильным.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4969 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Амурской области к ФИО3 удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, *** года рождения, уроженки ***, ИНН ***, проживающего по адресу: ***, за счет его имущества в доход государства:

- земельный налог за 2023 год в размере 28738,78 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 95925 рублей,

- пени по налогам (по состоянию на 27.01.2025 года) в размере 7650,49, итого 132314 (сто тридцать две тысячи триста четырнадцать) рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4969 (четыре тысячи девятьсот шестьдесят девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Т.С. Астафьева

Решение в окончательной форме изготовлено 06 октября 2025 года