Решение № 2А-314/2025 2А-314/2025~М-272/2025 М-272/2025 от 15 июня 2025 г. по делу № 2А-314/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 16 июня 2025 года

Эхирит-Булагатский районный суд <адрес> в составе судьи Хахаловой Л.Ю., при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

МИФНС России № по <адрес>, обратившись с исковым заявлением к ФИО1, в обоснование заявленных требований указала следующее.

Административный ответчик ФИО1, ИНН №, (далее по тексту – налогоплательщик) состоит на учете в МИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика.

Согласно данным, отраженным в автоматизированной информационной системе налоговых органов АИС налог-3 ФИО1 реализовал в 2022 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ.

Адрес объекта: <адрес> кадастровый №, дата постановки на учет: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета: ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ: <данные изъяты>., кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) – <данные изъяты> Согласно сведениям, поступившим из Росреестра, цена приобретения составила <данные изъяты> руб.

Адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета: ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ – <данные изъяты>. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб) – <данные изъяты>. Согласно сведениям, поступившим из Росреестра, цена приобретения составила <данные изъяты>.

Адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета: ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ: <данные изъяты>., кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) – <данные изъяты>. Согласно сведениям, поступившим из Росреестра, цена приобретения составила <данные изъяты> руб.

Адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета: ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ – <данные изъяты>. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб) – <данные изъяты>. Согласно сведениям, поступившим из Росреестра, цена приобретения составила <данные изъяты> руб.

В связи с непредставлением декларации по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2022 г. была проведена камеральная проверка в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ.

Ссылаясь на ст.220, 214.10 НК РФ, указывает, что если по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость недвижимого имущества была определена, доход от его продажи в 2022 году для целей исчисления НДФЛ не может быть меньше установленной кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, если законом субъекта РФ не установлен меньший коэффициент.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведения) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 г. от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 года составляет <данные изъяты>. (<данные изъяты>

По сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога в размере <данные изъяты> руб. ФИО1 уплачена не была.

Ссылаясь на ст.88, 122 НК РФ, указывает, что с учетом наличия смягчающих обстоятельств, сумма штрафных санкций составила <данные изъяты> руб., в том числе по ст.119 НК РФ – <данные изъяты> руб., по ст.122 НК РФ – <данные изъяты> руб.

По факту непредставления расчета (декларации) по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости, проведена камеральная проверка, составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. В данном решении отражены все вышеизложенные обстоятельства.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация за 2022 год, отражена сумма налога – <данные изъяты> руб. Была проведена камеральная проверка, сумма по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. ранее доначисленная по решению от ДД.ММ.ГГГГ №, уменьшена. Вместе с тем, сумма по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., подлежащая уплате в бюджет в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в полном объеме не уплачена.

Налогоплательщик в период с 2022 г. имел в собственности: жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет: ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №, дата постановки на учет: ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на имущество физических лиц: налоговая база (кадастровая стоимость с учетом налоговых вычетов в соответствии со ст.403 НК РФ в руб.)Х Коэффициент к налоговому периоду Х Доля в праве Х Налоговая ставка (%) Х Количество месяцев владения имуществом в году /12= Сумма исчисленного налога.

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб.) кадастровый номер

Доля в праве

Налоговая ставка

Количество месяцев владения в году

Коэффициент к налоговому периоду

Сумма исчисленного налога

1

2

3

4

5

6

7

2022

№
1

0,10

5/12

0,6

15

2022

№
1

0,10

1/12

0,6

8

Итого

1

0,10

8/12

23

ФИО1 в период 2022 г. имел в собственности транспортное средство <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствии со ст.357 НК РФ являлся плательщиком транспортного налога.

Расчет транспортного налога: Налоговая база (мощность двигателя ТС в лошадиных силах)Х Доля в правеХНалоговая ставкаХ Количество месяцев владения в году/12ХПовышающий коэффициент = Сумма исчисленного налога.

Налоговый период

Наименование ТС

Налоговая база

Налоговая ставка

Количество месяцев владения

Размер льгот

Сумма исчисленного налога

2022

<данные изъяты>

200

30,50

12/12

<данные изъяты>

ФИО1 в период 2022 г. имел в собственности земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> кадастровый №, дата постановки на учет: ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет: ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога: Налоговая база (Кадастровая стоимость в руб.) ХДоля в правеХНалоговая ставкаХКоличество месяцев владения в году/12 =сумма исчисленного налога

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб.) кадастровый номер

Доля в праве

Налоговая ставка

Количество месяцев владения в году

Коэффициент к налоговому периоду

Сумма исчисленного налога

2022

<данные изъяты>

1

0,30

9/12

<данные изъяты>

2022

<данные изъяты>

1

0,30

1/12

<данные изъяты>

Итого

<данные изъяты>

Налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в границах сельских поселений в размере <данные изъяты> руб.

В судебное заседание стороны, будучи надлежаще извещены, не явились, ФИО1 о причинах неявки суду не сообщил, ходатайство об отложении судебного заседания, не направил. От представителя административного истца поступило ходатайство о рассмотрении дела без их участия.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено без участия сторон.

Суд, изучив представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пунктами 2, 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 228 НК РФ установлены категории налогоплательщиков, которые производят исчисление и уплату налога.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом № 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ч. 2 ст. 394 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По результатам расчетов устанавливается кадастровая стоимость земельных участков того вида разрешенного использования земельного участка, для которого указанное значение наибольшее. Исключение составляют земельные участки в составе земель населенных пунктов, одним из видов разрешенного использования которых является жилая застройка. Для указанных земельных участков кадастровая стоимость определяется в соответствии с п. 2.2 Методических указаний.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК).

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности за спорный налоговый период принадлежали следующие объекты недвижимости: дома и земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>Б, кадастровый №, дата постановки на учет: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета: ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ: <данные изъяты> руб., кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) – <данные изъяты><адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета: ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ – <данные изъяты>. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб) – <данные изъяты> руб.; <адрес>Б, кадастровый №, дата постановки на учет: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета: ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ: <данные изъяты> руб., кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) – <данные изъяты>.; <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета: ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ – <данные изъяты>

Данные обстоятельства подтверждаются имеющимися материалами дела, сведениями в отношении имущества налогоплательщика, представленными налоговым органом.

Являясь собственником вышеуказанного имущества ФИО1 обязан был уплатить земельный налог, а также налог на имущество с физических лиц.

Согласно расчету налогового органа, у ФИО1 имеется задолженность по обязательным платежам в сумме <данные изъяты>., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в границах сельских поселений в размере <данные изъяты> руб.

Административным ответчиком произведенный налоговым органом расчет земельного налога не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных суду сведений следует, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога за 2022 год, поскольку на его имя в спорный период в органах ГИБДД МВД России было зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2022 года составила в размере <данные изъяты> руб.,

Суд, проверив расчет транспортного налога находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

Согласно ч.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ, было выставлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием добровольной уплаты задолженности по обязательным платежам в полном объеме, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ №, который в дальнейшем отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск в суд поступил ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд инспекцией не пропущен.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм.

Указанный расчет проверен судом и является верным, доказательств обратного суду не представлено.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате налогов, пени административным ответчиком не представлено, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам истцом не пропущены, в связи с этим суд приходит к выводу, что право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Анализируя указанные обстоятельства, представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в бюджет сумме <данные изъяты> руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2022 г. в размере <данные изъяты>., земельный налог в границах сельских поселений в размере <данные изъяты>. - подлежат удовлетворению.

При обращении в суд административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в силу ст. 333.35 НК РФ, от уплаты государственной пошлины был освобожден. В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8006,56 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по обязательным платежам в бюджет в сумме <данные изъяты>., с зачислением на расчетный счет – 40№ (03№); Банк получателя – Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, БИК территориального органа Федерального казначейства 017003983; Получатель – Казначейство России (ФНС России); ИНН <***>; КПП 770801001; Назначение платежа: Единый налоговый счет КБК 18№/ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 8006,56 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд в течение одного месяца со дня вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Эхирит-Булагатский районный суд.

Судья Л.Ю. Хахалова

Копия верна