Решение № 2А-185/2021 2А-185/2021~М-80/2021 М-80/2021 от 9 марта 2021 г. по делу № 2А-185/2021

УИД 45RS0023-01-2021-000191-75

Дело № 2а-185/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Шумихинский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Амировой Т.Л.,

при секретаре Притчиной С.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Шумихе Курганской области 10 марта 2021 г. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафным санкциям,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Курганской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 6 по Курганской области) обратилась в Шумихинский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафным санкциям в размере 2 000 руб., из которых 500 руб. - штрафная санкция по статье 119 НК РФ по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 г., 500 руб. - штрафная санкция по статье 119 НК РФ по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 г., 500 руб. - штрафная санкция по статье 119 НК РФ по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 г., 500 руб. - штрафная санкция по статье 119 НК РФ 3 НДФЛ за 2015 г..

В обоснование иска указано, что 17 октября 2016 г. административным ответчиком с нарушением установленного срока представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2,3,4 квартал 2015 г. Налоговая декларация по НДС представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок предоставления налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2015 г. не позднее 27 июля 2015 г., за 3 квартал 2015 г. – не позднее 26 октября 2015 г., за 4 квартал 2015 г. не позднее 25 июня 2016 г. Таким образом, ФИО1 совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации. С учетом смягчающих обстоятельств размер штрафа составил за 2 квартал 2015 г. – 500 руб., 3 квартал 2015 г. – 500 руб., за 4 квартал 2015 г. – 500 руб. Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате штрафа явилось основанием для направления налоговым органом требований № 528, 517, 518 по состоянию на 20 мая 2017 г. об уплате штрафов за 2,3,4 квартал 2015 г. со сроком уплаты до 9 июня 2017 г., которые до настоящего времени ФИО1 не исполнены. Также 18 октября 2016 г. ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 6 по Курганской области была предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год, тогда как срок предоставления 4 мая 2016 г. В связи с чем, 21 марта 2017 г. Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области в отношении налогоплательщика было вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в части непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год. С учетом смягчающих обстоятельств размер штрафа составил 500 руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 519 по состоянию на 20 мая 2017 г. со сроком уплаты до 9 июня 2017 г., которое до настоящего времени ФИО1 также не исполнено.

5 августа 2020 г. мировым судьей судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафным санкциям, который 19 августа 2020 г. был отменен в связи с поступившими возражениями. До настоящего времени задолженность не оплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно пункту 4 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика днем ее представления считается дата ее отправки.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 4 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений пункта 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

Налоговым периодом по НДС в соответствии со статьей 163 Налогового кодекса Российской Федерации является квартал.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода (пункт 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации декларация «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ходе рассмотрения дела установлено, что с 1 октября 2004 г. по 26 октября 2016 г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решениями Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области от 21 марта 2017 г. № 389, 386,387, 388 ФИО1, за несвоевременную сдачу налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 г., а также налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2, 3, 4 квартал 2015 г., привлечена к ответственности за налоговые правонарушения по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 500 руб. за каждое.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате штрафов налоговым органом ФИО1 направлены требования: № 528, 517, 518 по состоянию на 20 мая 2017 г. об уплате штрафов за несвоевременное предоставление налоговых декларации по налогу на добавленную стоимость за 2, 3, 4 квартал 2015 г. со сроком уплаты до 9 июня 2017 г., а также требование № 519 по состоянию на 20 мая 2017 г. об уплате штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 г. со сроком уплаты до 9 июня 2017 г.

Доказательств оплаты штрафов административным ответчиком не представлено.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области от 19 августа 2020 г. судебный приказ № 2-2336/2020 от 5 августа 2020 г. о взыскании с ФИО1 штрафных санкций в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области отменен в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Суд, оценивая представленные сторонами доказательства, в том числе соблюдение порядка и срока взыскания штрафных санкций, приходит к выводу о нарушении налоговым органом установленного законом срока принудительного взыскания.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 указанной статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате налога, по которым истек срок исполнения.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что по требованиям № 528, 517, 518, 519 по состоянию на 20 мая 2017 г. задолженность ФИО1 составила 2 000 руб.

Как следует из запрошенных материалов 23 мая 2017 г. в адрес ФИО1 также были направлены требования № 520, 521, 525, 526, 527 от 20 мая 2017 г. об уплате штрафов в размере 500 руб. по каждому требованию, в срок до 9 июня 2017 г., что также подтверждается реестром отправки документов от 23 мая 2017 г.

Таким образом, общая сумма штрафов, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 3 000 руб. после требования № 526, срок исполнения которого также установлен до 9 июня 2017 г.

Проанализировав нормы действующего законодательства, учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что с требованием об уплате штрафов административный истец должен был обратиться в суд в период с 9 июня 2017 г. по 9 декабря 2017 г., то есть в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Материалами дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по штрафным санкциям налоговый орган обратился только 3 августа 2020 г., то есть с нарушением установленного законом шестимесячного срока.

В соответствии с частью 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В ходе рассмотрения дела, доказательств невозможности своевременного обращения в суд Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области не представлено, ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявлено, судом уважительных причин пропуска срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не установлено.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафным санкциям отказать.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Шумихинский районный суд Курганской области.

Судья Т.Л. Амирова