Решение № 2А-36/2026 2А-36/2026(2А-699/2025;)~М-644/2025 2А-699/2025 А-36/2026 М-644/2025 от 5 марта 2026 г. по делу № 2А-36/2026

УИД 62RS0№-02 Дело №а-36/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 20 февраля 2026 года

Михайловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Маршалкина А.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество с физических лиц, и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество с физических лиц, и пени, мотивируя его следующим.

ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплачивать налоги в установленные законом сроки.

Из представленных в налоговые органы сведений, административный ответчик в 2023 году являлся собственником следующего имущества:

- автомобиля грузового (кроме включенных по коду 57000), марка/модель МАН TGS 19.400 4Х2 BLS-WW, гос. рег. знак <***>, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиля легкового, марка/модель VOLKSWAGEN PASSAT, гос. рег. знак <***>, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером 62:08:0043501:5, площадью 1 100 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- 2/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером 62:08:0050121:964, площадью 53,4 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, р.<адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом административному ответчику в соответствии со ст.52 НК РФ были исчислены соответствующие налоги: транспортный налог за 2023 год в сумме 40 840 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 87 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1 086 рублей.

В связи с наличием в собственности ФИО1 соответствующего имущества в ее адрес налоговыми органами было направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административный ответчик обязанность по уплате налогов, сборов, не исполнил, на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 19 301 рубля 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием недоимки административному ответчику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты налогов и пени до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в нарушение ст.45 НК РФ ответчик суммы, указанные в требовании, не уплатил.

Отрицательное сальдо ЕНС на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа составляло 155 136 рублей 94 копейки, которое в том числе включало в себя сумму начисленных пеней в размере 39 270 рублей 28 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-154/2025, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа, отменен.

Размер задолженности на дату обращения в суд с административным иском составляет общую сумму 61 314 рублей 99 копеек.

На основании изложенного, административный истец УФНС России по <адрес> просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 61 314 рублей 99 копеек, из которых: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 40 840 рублей, земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 87 рублей, налог имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 1 086 рублей, и суммы пеней в размере 19 301 рубля 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, от представителя инспекции по доверенности ФИО3 в просительной части административного иска содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, от нее поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела без ее участия, в материалах дела имеются письменные возражения в которых указано, что не согласна с исковыми требованиями, указывая на то, что УФНС по <адрес> были получены денежные средства за 2023 год путем перечисления денежных средств электронным платежом ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, так транспортный налог за 2023 год в размере 6 840 рублей и 34 000 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 87 рублей, налог на имущество за 2023 год в размере 1 086 рублей, были ею оплачены в полном объеме в сумме 42 013 рублей. ФИО1 также полагает, что расчет пени является незаконным, в нем не учтены денежные средства, оплаченные ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 000 рублей, и ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 013 рублей, а также решение суда по административному делу №а-454/2025, кроме того в период с 2020 по 2024 год в бюджет поступила сумма 164 267 рублей 05 копеек, которые были взысканы с нее службой судебных приставов в рамках исполнительных производств возбужденных на основании судебных приказов, удержанные денежные средства отправлены в адрес взыскателя налоговой службы. Налогоплательщик не обязан оплачивать дважды один и тот же период из-за некорректной работы налогового органа. В связи, с чем полагала, что общая сумма к взысканию 61 314 рублей 99 копеек и включенная в нее сумма пени 19 301 рубль 99 копеек является не правомерной и не действительной. Просила отказать в иске полностью.

Поскольку участвующие в деле лица извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, их явка в судебное заседание не признана судом обязательной, на основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие по представленным доказательствам и материалам.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования законными, обоснованными, но подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1).

Согласно действующей в настоящее время редакции данной статьи налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ определено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу ст.70 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки..

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с ныне действующей редакцией п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сального единого налогового счета.

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (ч.3 ст.11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Пункт 1 ст.360 НК РФ указывает на то, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст.<адрес> №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., другие самоходные транспортные средства, машины, механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 руб.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В силу ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст.391 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статья 393 НК РФ указывает на то, что налоговым периодом признается календарный год.

Подпункты 1 и 2 п.1 ст.394 НК РФ определяют, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновения правоотношений) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.402 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновения правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом по уплате указанного налога в соответствии со ст.405 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновения правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В ст.406 НК РФ определены условия исчисления налоговых ставок по объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а в п.п.8, 8.1 ст.408 НК РФ - порядок исчисления суммы налога, подлежащего уплате.

Пунктом 5 ст.11.3 НК РФ регламентированы основания формирования и учета совокупной обязанности налогоплательщика на едином налоговом счете в валюте Российской Федерации.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сального единого налогового счета.

В судебном заседании установлено и не оспорено административным ответчиком, что в 2023 году ФИО1 являлась владельцем следующих транспортных средств: - автомобиля грузового, МАН TGS 19.400 4Х2 BLS-WW, гос. рег. знак <***>, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, - автомобиля легкового, VOLKSWAGEN PASSAT, гос. рег. знак <***>, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в 2023 году ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество: - земельный участок с кадастровым номером 62:08:0043501:5, площадью 1 100 кв. м., расположенного по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - 2/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером 62:08:0050121:964, площадью 53,4 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, Михайловский муниципальный округ, р.<адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 44-45), выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № КУВИ-001/2025-176893950 (л.д. 145-156), выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № КУВИ-001/2025-176889446 (л.д. 157-177), выписками из ЕГРТС от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 207, 208). Оснований сомневаться в достоверности содержащихся в указанных документах сведений, у суда не имеется.

Таким образом, в связи с наличием в собственности у административного ответчика соответствующих транспортных средств и объектов недвижимого имущества, суд приходит к однозначному вводу о том, что ФИО1 в 2023 году являлась плательщиком транспортного налога, земельного налога, и налога на имущество физических лиц, соответственно, обязан была уплачивать налоговые платежи за указанное имущество в надлежащий бюджет в установленные сроки.

Налоговым органом в связи с наличием у административного ответчика указанного имущества в 2024 году было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено представленными в материалы дела налоговым уведомлением и списком № заказных писем (л.д. 38-39, 40).

Так, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязана была уплатить транспортный налог за 2023 год за автомобиль легковой, VOLKSWAGEN PASSAT, гос. рег. знак <***>, в размере 6 840 рублей, транспортный налог за 2023 год за автомобиль грузовой, МАН TGS 19.400 4Х2 BLS-WW, гос. рег. знак <***> в размере 34 000 рублей, земельный налог за 2023 год за земельный участок с кадастровым номером 62:08:0043501:5, в размере 87 рублей, налог на имущество физических лиц за 2/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером 62:08:0050121:964, расположенную по адресу: <адрес>, Михайловский муниципальный округ, р.<адрес>, в размере 1 086 рублей.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в установленный срок транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц ФИО1 за 2023 год, оплачены не были, в связи, с чем у нее образовались недоимки по транспортному налогу в общей сумме 40 840 рублей, по земельному налогу в размере 87 рублей и налогу на имущество физических лиц в размере 1 086 рублей.

Кроме того, административным ответчиком не оспорено и подтверждается сведениями, представленными в дело административным истцом, что по состоянию на дату формирования задолженности по налогам, которые перешли в начальное сальдо ЕНС, ФИО1 не были оплачены суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с выявленной недоимкой по налогам и требованиями ст.ст.57 и 75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику были начислены на сумму образовавшейся задолженности пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 301 рубля 99 копеек.

Помимо этого, установлено, что в связи с неуплатой штрафов за налоговые правонарушения, транспортного налога, единого налога на вмененный доход, страховых взносов, земельного налога и пени, административному ответчику было выставлено и направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено административному ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с данным требованием административному ответчику предложено добровольно погасить образовавшуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35-36, 37).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, повторного направления требования, не требовалось.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Учитывая, что ФИО1 оплата по требованию от № от ДД.ММ.ГГГГ не была произведена, размер отрицательного сальдо ЕНС увеличился, в связи с неисполнением административным ответчиком обязательств по уплате штрафов за налоговые правонарушения, транспортного налога, единого налога на вмененный доход, страховых взносов, земельного налога и пени, у налогового органа отсутствовала необходимость по выставлению налогоплательщику нового требования.

Проверяя обоснованность и арифметическую правильность расчётов недоимок по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за спорный период, приведенных административным истцом в иске, а также приложенных в качестве отдельных документов, суд не может их принять по следующим основаниям.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> №а-699/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность: по транспортному налогу (2019 г.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 840 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (2019 г.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 742 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (2019 г.) по сроку уплаты 02.12.2020г. в сумме 113 руб., пени: по транспортному налогу – 127,28 руб., по налогу на имущество – 2,31 руб., земельному налогу - 0,35 руб.

Согласно сведениям ОСП по Михайловскому и <адрес>м УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ 62012 № в отношении должника ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> №а-699/2021 от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в пользу МРИ ФНС России № по <адрес> в сумме 41 824 рубля 94 копейки, предмет исполнения взыскание налогов и сборов, включая пени, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> №а-406/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу (2020 г.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33 373,09 руб.

Согласно сведениям ОСП по Михайловскому и <адрес>м УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ 62012 № в отношении должника ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> №а-406/2022 от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в пользу МРИ ФНС России № по <адрес> в сумме 33 373 рубля 09 копеек, предмет исполнения взыскание налогов и сборов, включая пени, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-454/2025 административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа - удовлетворен частично. Суд постановил: взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж - сумму пеней в размере 38 297 руб. 04 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.04.2024г., перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, р/с (поле 15 платежного документа) 40№, р/с (поле 17 платежного документа) 03№, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, Получатель: Казначейство России (ФНС России), КБК 18№, УИН должника: 18№, ИНН должника: 620800251443, наименование должника: ФИО1. В удовлетворении остальной части административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 – отказать. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно правовой позиции, содержащейся в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 30-П, признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение стабильности и общеобязательности судебного решения, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела. Тем самым преюдициальность служит средством поддержания непротиворечивости судебных актов и обеспечивает действие принципа правовой определенности. Таким образом, не допускается оспаривание установленных вступившим в законную силу судебным постановлением обстоятельств, равно как и повторное определение прав и обязанностей стороны спора, путем предъявления новых исков.

Вступившим в законную силу решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-454/2025 установлено, что ФИО1 произведена оплата ДД.ММ.ГГГГ, суммы транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 840 рублей, с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность была погашена, а также суммы налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 988 рублей, с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность была погашена.

Как усматривается из поступивших от административного истца сведений о принятых мерах взыскания налога в отношении ФИО1 и распределении ЕНП в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступил платеж в размере 22 013 рублей, из которых было распределено 13 564 рубля 62 копейки в счет оплаты задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 113 рублей в счет уплаты земельного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 252 рублей 68 копеек в счет уплаты налога на имущество с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступил платеж в размере 41 941 рубль, из которых было распределено 1 486 рублей 16 копеек в счет уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 12 374 рублей 20 копеек в счет уплаты транспортного налога с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

При этом законных оснований для распределения ЕНП в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, суммы 13 564 рубля 62 копейки в счет оплаты задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год у налогового органа не имелось с учетом установленной решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-454/2025, оплаты ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, суммы транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 840 рублей. Кроме того, законных оснований для распределения в счет уплаты земельного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 рублей, также не имелось с учетом установленной решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-454/2025, оплаты ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, суммы земельного налога за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 рублей. Кроме того, законных оснований для распределения денежных в размере 252 рублей 68 копеек в счет уплаты налога на имущество с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не имелось с учетом установленного решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-454/2025, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 988 рублей, с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность была погашена. Законных оснований для списания и распределения ДД.ММ.ГГГГ денежных средств поступивших от ФИО1 в размере 1 486 рублей 16 копеек в счет уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 486 рублей 16 копеек также не имелось, поскольку задолженность по указанному налогу была взыскана судебным приказом №а-699/2021 от ДД.ММ.ГГГГ на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований содержащихся в исполнительном документе. Оснований для списания и распределения ДД.ММ.ГГГГ денежных средств поступивших от ФИО1 в размере 12 374 рублей 20 копеек транспортного налога с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 374 рублей 20 копеек также не имелось, поскольку задолженность по указанному налогу была взыскана судебным приказом №а-406/2022 от ДД.ММ.ГГГГ на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Таким образом, налоговым органом необоснованно были повторно взысканы с ФИО1 денежные средства в общем размере 27 790 рублей 66 копеек в счет уплаты указанных выше налогов.

По указанным выше основаниям суд полагает, что сумма взыскания по налогам подлежит уменьшению на сумму переплаты административным ответчиком и подлежит зачету в счет уплаты земельного налога за 2023 год, налога на имущество за 2023 год в полном размере и частично транспортного налога за 2023 год, в связи, с чем с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 14 222 рублей 34 копейки, при таких обстоятельствах требование о взыскание транспортного налога подлежит удовлетворению частично, а требования в оставшейся части суммы задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2023 год удовлетворению не подлежат.

При этом суд не принимает возражения административного ответчика об оплате транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2023 год, поскольку доказательств, подтверждающих уплату данных налогов в полном объеме ФИО1 не представлено, а именно с учетом установленной судом задолженности по транспортному налогу в размере 14 222 рублей 34 копейки, при этом оплата административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, денежных средств в размере 20 000 рублей была учтена налоговым органом в счет погашения задолженности ФИО1 за транспортный налог за 2021 год, а оплата 22 013 рублей, из которых 8 082 рубля 70 копеек, также была учтена налоговым органом в счет погашения задолженности ФИО1 за транспортный налог за 2021 год.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным Законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменен порядок уплаты налогов, сборов, пеней, штрафов, в соответствии с которым оплата осуществляется Единым налоговым платежом (ЕНП) – это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, учитываемые на Едином налоговом счете (ЕНС). ЕНС – это единая сумма, отражающая итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности строго в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Пунктом 10 статьи 4 Федерального Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, установлено, что денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Кодекса.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган вправе был уплаченные ФИО1 суммы в размере 20 000 рублей и 8 082 рубля 70 копеек учесть в счет погашения недоимки по транспортному налогу, начиная с наиболее раннего момента возникновения задолженности, в связи, с чем действия налогового органа в этой части суд признает законными и правомерными.

При этом, поскольку судом было установлено выше, что часть платежей 13 564 рубля 62 копейки, 113 рублей и 252 рублей 68 копеек, 1 486 рублей 16 копеек и 12 374 рублей 20 копеек были списаны и распределены налоговым органом незаконно, то они были учтены судом в счет погашения задолженности административного ответчика по настоящему административному иску.

При проверке расчета пеней с учетом установленных выше обстоятельств, суд приходит к выводу, из совокупной обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ для начисления пени:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежат исключению сумма транспортного налога с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 080 рублей 64 копейки задолженность по которому погашена по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, сумма земельного налога с физических лиц за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 рублей задолженность, по которому была погашена в ходе исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований содержащихся в исполнительном документе;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежат исключению сумма транспортного налога с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 080 рублей 64 копейки, задолженность по которому погашена по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, сумма земельного налога с физических лиц за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 рублей задолженность, по которому была погашена в ходе исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований содержащихся в исполнительном документе; сумма транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1313 рублей 16 копеек задолженность, по которому была погашена в ходе исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований содержащихся в исполнительном документе;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежат исключению сумма транспортного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 840 рублей, с учетом установленного решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-454/2025, что сумма транспортного налога за 2022 год, с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность была погашена, сумма налога на имущество с физических лиц в размере 988 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с учетом установленного решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-454/2025, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 988 рублей, с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность была погашена, сумма земельного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 рублей с учетом установленного решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-454/2025, что сумма земельного налога за 2022 год, с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность была погашена;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежат исключению сумма транспортного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 840 рублей, с учетом установленного решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-454/2025, что сумма транспортного налога за 2022 год, с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность была погашена, сумма налога на имущество с физических лиц в размере 988 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с учетом установленного решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-454/2025, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 988 рублей, с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность была погашена, сумма земельного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 рублей задолженность, с учетом установленного решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-454/2025, что сумма земельного налога за 2022 год, с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность была погашена, сумма земельного налога за 2023 год размере 87 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога на имущество в размере 1 086 рублей, а также частично суммы транспортного налога за 2023 год в размере 12 687 рублей, с учетом установленной судом по настоящему делу переплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 860 рублей 36 копеек и учтенной судом в счет погашения задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2023 год в размере 87 рублей, налогу на имущество в размере 1 086 рублей, и в размере 12 687 рублей в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежат исключению сумма транспортного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 840 рублей, с учетом установленного решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-454/2025, что сумма транспортного налога за 2022 год, с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность была погашена, сумма налога на имущество с физических лиц в размере 988 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с учетом установленного решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-454/2025, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 988 рублей, с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность была погашена, сумма земельного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 рублей с учетом установленного решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-454/2025, что сумма земельного налога за 2022 год, с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность была погашена, сумма земельного налога за 2023 год размере 87 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога на имущество в размере 1 086 рублей, а также частично суммы транспортного налога за 2023 год в размере 12 687 рублей, с учетом установленной судом по настоящему делу переплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 860 рублей 36 копеек и учтенной судом в счет погашения задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2023 год в размере 87 рублей, налогу на имущество в размере 1 086 рублей, и в размере12 687 рублей в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежат исключению сумма транспортного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 840 рублей, с учетом установленного решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-454/2025, что сумма транспортного налога за 2022 год, с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность была погашена, сумма налога на имущество с физических лиц в размере 988 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с учетом установленного решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-454/2025, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 988 рублей, с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность была погашена, сумма земельного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 рублей с учетом установленного решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-454/2025, что сумма земельного налога за 2022 год, с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность была погашена, сумма земельного налога за 2023 год размере 87 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога на имущество в размере 1 086 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также частично суммы транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 687 рублей, с учетом установленной судом по настоящему делу переплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 860 рублей 36 копеек и учтенной судом в счет погашения задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2023 год в размере 87 рублей, налогу на имущество в размере 1 086 рублей, и в размере 12 687 рублей в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год.

В связи с изложенным суд полагает необходимым произвести расчет пеней самостоятельно исходя из совокупной обязанности в сумме 82 781 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, которая сложилась из следующих налогов: налог на имущество – 988 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, земельный налог – 113 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, транспортный налог – 40 840 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, транспортный налог – 40 840 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, совокупная обязанность составила сумму 82 781 рубль 69 копеек которая сложилась из следующих налогов: налог на имущество – 988 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, земельный налог – 113 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, транспортный налог – 40 840 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, транспортный налог – 40 840 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, совокупная обязанность составила сумму 28 465 рублей 80 копеек которая сложилась из транспортного налога – 28 465 рублей 80 копеек, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, совокупная обязанность составила сумму 56 618 рублей 44 копейки которая сложилась из следующих налогов: транспортный налог – 28 465 рублей 80 копеек, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог – 28 152 рубля 64 копейки, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, совокупная обязанность составила сумму 56 235 рублей 34 копейки которая сложилась из следующих налогов: транспортный налог – 28 082 рубля 70 копеек, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог – 28 152 рубля 64 копейки, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, совокупная обязанность составила сумму 28 152 рубля 64 копейки, которая сложилась из транспортного налога – 28 152 рубля 64 копейки, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности: 82 781,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (193 дня)

период

дн.

Ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

119

16

300

5 253,83

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

2 433,76

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

25

19

300

1 310,70

Пени: 8 998,29 ?

Сумма задолженности: 82 781,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

17

19

300

891,28

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5
21

300

289,73

Пени: 1 181,01 ?Сумма задолженности: 28 465,80 ?Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (31 день)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ

31

21

300

617,71

Пени: 617,71?

Сумма задолженности: 56 618,44 ?Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (23 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ

23

21

300

911,56

Пени: 911,56?Сумма задолженности: 56 235,34 ?Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1 день)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ Пени: 39,36?

1
21

300

39,36

Сумма задолженности: 28 152,64 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (14 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5
21

300

98,53

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9
21

300

177,36

Пени: 275,89?

Таким образом, общий размер пеней составляет сумму 12 023 рубля 82 копейки (8998,29+1181,01+617,71+911,56+39,36+275,89=12023,82).

Судом также установлено, что, поскольку в установленный срок требование об уплате налогов в добровольном порядке ФИО1 в полном объеме исполнено не было, налоговый орган был вынужден обратиться за взысканием с налогоплательщика недоимок и пени по налогам к мировому судье.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ перед обращением в судебную инстанцию налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в соответствии с которым УФНС России по <адрес> взыскала за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ Данное решение было направлено административному ответчику заказным письмом.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в судебный участок № судебного района Михайловского районного суда <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим заявлением и реестром передачи документов от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55-58, 62-63).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ №а-154/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год в размере 61 314 рублей. При этом срок обращения налогового органа к мировому судье за взысканием налоговой задолженности был мировым судьей перед выдачей судебного приказа проверен. О том, что он был соблюден, свидетельствует сам факт выдачи им вышеупомянутого судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ №а-154/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от должника возражений (л.д. 49).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Михайловский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что не превышает 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (л.д. 205).

Как видно из материалов дела, порядок условия и сроки обращения к мировому судье так и в районный суд для взыскания с ФИО1 указанных в иске недоимок по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени налоговым органом соблюдены.

По состоянию на момент рассмотрения настоящего дела общая задолженность по единому налоговому платежу ФИО1 составляет в сумме 26 246 рублей 16 копеек, из которых: транспортный налог за 2023 год в размере 14 222 рубля 34 копейки, и суммы пеней в размере 12 023 рублей 82 копеек.

Доказательства, подтверждающие оплату ФИО1 вышеуказанных требуемых сумм или основания для освобождения от их оплаты, или наличия задолженности в ином размере, в материалах дела отсутствуют. Таковых административным ответчиком представлено не было, хотя такая обязанность возлагалась на него судом, как в ходе подготовки дела к рассмотрению, так и в ходе его рассмотрения, по существу.

При таких обстоятельствах, суд находит заявленные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество с физических лиц, и пени подлежащими удовлетворению частично.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное выше, принимая во внимание, что административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, а также отсутствие в деле сведений об освобождении ответчика от уплаты судебных расходов, с учетом взысканной суммы, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, а также пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество с физических лиц, и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, (<данные изъяты> г.), задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>, перечислив по следующим реквизитам:

Получатель: ИНН <***>, КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

БИК 017003983

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>,

<адрес>

Счет получателя (поле 15) 40№

№ казначейского счета (поле 17) 03№

КБК 18№.

В удовлетворении остальной части административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, (<данные изъяты> г.), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Рязанского областного суда через Михайловский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись) А.В. Маршалкин

Копия верна. Судья А.В. Маршалкин