Решение № 2А-971/2023 от 10 августа 2023 г. по делу № 2А-971/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 10 августа 2023 года по делу № 2а-971/2023

УИД 59RS0028-01-2023-000795-08

Слободской районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Дурсеневой Т.Е.,

при секретаре Бурмистровой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Слободском Кировской области дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что последняя состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23.01.2013 по 09.02.2022, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год не была исполнена административным ответчиком в установленный срок, в связи с чем у ФИО1 образовалась задолженность по уплате страховых взносов за указанный период: на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 6495 рублей 40 копеек. Ввиду несвоевременной уплаты страховых взносов ФИО1 начислена пеня: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 128 рублей 71 копейка, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 33 рубля 42 копейки. Налоговым органом административному ответчику направлялось требование № 7049 для добровольной уплаты суммы задолженности, которое осталось без удовлетворения. ФИО1 обязана была представить налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения (УСН) за 2019 год в срок не позднее 30.07.2020, фактически ее представила 03.11.2020. В результате проведенной налоговым органом камеральной проверки составлен акт, вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.11.2021 №3965 в виде штрафа в размере 250 рублей. ФИО1 направлялось требование № 1037 о добровольной уплате штрафа, которое осталось без удовлетворения. По заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 3 Лысьвенского судебного района Пермского края 07.04.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, который 25.10.2022 отменен в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно его исполнения. На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в доход государства недоимку: по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей, пеню в размере 128 рублей 71 копейка; по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6495 рублей 40 копеек, пеню в размере 33 рублей 42 копейки; штраф за совершение налогового правонарушения в размере 250 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил письменное ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, указав, что взыскиваемая задолженность по страховым взносам, пеням, штрафу не уплачена ФИО1 по настоящее время.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, письменных возражений по существу иска не направила. К ходатайству от 18.07.2023 об отложении судебного заседания приложила копии трех кассовых чеков от 08.11.2022 на суммы 15 956 рублей, 965 рублей 30 копеек (ОМС) и 3793 рублей 05 копеек (ОПС) в подтверждение частичного погашения недоимки.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 23.01.2013, прекратила предпринимательскую деятельность 09.02.2022.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно произведенному налоговым органом расчету ФИО1 должна была заплатить страховые взносы за 2021 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей; 22 февраля 2022 и 9 ноября 2022 года ФИО1 произвела частичную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 1 930 рублей 60 копеек. Таким образом, задолженность административного ответчика по страховым взносам составила: 32448 рублей – на обязательное пенсионное страхование, 6495 рублей 40 копеек – на обязательное медицинское страхование.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Поскольку в установленный законом срок страховые взносы за 2021 год административным ответчиком не уплачены, налоговым органом ФИО1 были начислены пени за период с 11.01.2022 по 24.01.2022: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 128 рублей 71 копейка; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 33 рубля 42 копейки.

Представленные административным истцом расчеты задолженности по страховым взносам, пени проверены судом, являются арифметически верными, административным ответчиком не оспорены.

В силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ налоговый орган направил ФИО1 требование № 7049 от 25.01.2022 об уплате недоимки по страховым взносам и пеней со сроком исполнения до 22.02.2022, которое в требуемый срок административным ответчиком не исполнено.

Относительно представленных административным ответчиком платежных документов от 08.11.2022 инспекция сообщила, что платежный документ на сумму 15 956 рублей свидетельствует об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, недоимка поданному налогу не входит в предмет настоящего иска; платежный документ на сумму 965 рублей 30 копеек свидетельствует об оплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, данная оплата учтена налоговым органом; платежный документ на сумму 3793 рублей 05 копеек свидетельствует об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, но поскольку в нем отсутствовали сведения, идентифицирующие платеж, то указанный платеж в хронологическом порядке был зачтен в счет уплаты имеющейся задолженности за предыдущие налоговые периоды.

Таким образом, доказательств уплаты на момент рассмотрения дела недоимки по страховым взносам и пеней ФИО1 суду не представила.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 3 постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» установленный Кодексом срок представления налогоплательщиками налоговой декларации, срок подачи которой приходится на март - май 2020 года, был продлен на три месяца.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 HK PФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела, ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ФИО1 должна была представить налоговую декларацию по данному налогу за 2019 год, с учетом продления срока ее представления, в срок не позднее 30.07.2020.

Налоговая декларация за 2019 год административным ответчиком была предоставлена в налоговый орган 03.11.2020.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации за 2019 год.

13.09.2021 ФИО1 направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 6621 и уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика № 9508.

По итогам проверки составлен акт от 24.09.2021 № 6270, вынесено решение № 3956 от 19.112021 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа по статье 119 НК РФ в размере 250 рублей.

Указанное решение в установленном законом порядке обжаловано не было.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ налоговый орган направил ФИО1 требование № 1037 от 11.01.2022 об уплате штрафа со сроком исполнения до 11.02.2022, которое в требуемый срок административным ответчиком не исполнено.

Доказательств уплаты ФИО1 на момент рассмотрения дела штрафа суду не представлено.

Суд учитывает, что налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском после отмены судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 3 Лысьвенского судебного района Пермского края от 25.10.2022, в установленный статьей 48 НК РФ срок.

При изложенных обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 111 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Слободской Кировской области» в размере 1381 рубль.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по месту пребывания по адресу: <адрес>, в доход государства:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 32 448 рублей, пеню в размере 128 рублей 71 копейка,

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в размере 6495 рублей 40 копеек, пеню в размере 33 рубля 42 копейки,

- штраф за совершение налогового правонарушения (несвоевременное предоставление декларации по УСН за 2019 год) в размере 250 рублей,

всего 39355 (тридцать девять тысяч триста пятьдесят пять) рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Слободской Кировской области» в размере 1381 (одна тысяча триста восемьдесят один) рубль.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Слободской районный суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья - подпись Т.Е. Дурсенева

Решение в окончательной форме принято 24 августа 2023 года.

Копия верна, судья -