Решение № 2А-705/2024 2А-705/2024~М-574/2024 А-705/2024 М-574/2024 от 4 декабря 2024 г. по делу № 2А-705/2024

Дело №а-705/2024

УИД: 21RS0№-20


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

5 декабря 2024 года <адрес>

Батыревский районный суд Чувашской Республики в составе: председательствующего судьи Чукмаевой Т.Г., при секретаре судебного заседания Якушевой А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к К.Ш. о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском к К.Ш. о взыскании обязательных платежей и санкций по тем основаниям, что за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: УАЗ 22069, VIN: №, мощностью 84 л.с., дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ; ЛАДА 212140 Лада 4X4, VIN: №, мощностью 80 л.с., дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ; Хендай Санта Фе 2.4 АТ, VIN: №, мощностью 174 л.с., дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ.

Также К.Ш. на праве собственности принадлежали земельные участки, расположенные по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, дер. <адрес>, <адрес>, с кадастровыми номерами: 21:08:370203:67, 21:08:370103:24, 21:08:370103:23, 21:08:370103:21, 21:08:370103:25, 21:08:370103:22, 21:08:370101:22, 21:08:370101:21, 21:08:370301:277, 21:08:370204:17; земельный участок, площадью 1789 кв.м, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, с кадастровым номером 21:08:240212:103, разрешенное использование: для индивидуальной жилой застройки; земельные участки, площадью 188378 кв.м и 418145 кв.м, разрешенное использование: для сельскохозяйственного производства, расположенные по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, д. <адрес>, с кадастровыми номерами 21:08:000000:3453, 21:08:370101:1; земельный участок, площадью 3160 кв.м, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, д. <адрес>, ул., <адрес><адрес>, с кадастровым номером 21:08:370205:34, разрешенное использование: для размещения административных зданий.

Кроме того, К.Ш. является плательщиком налога на имущество физических лиц, будучи собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, д. <адрес>, ул. <адрес> д. 27, с кадастровыми номерами: 21:08:370205:169, площадью 167,90 кв.м, 21:08:370205:205, площадью 527,70 кв.м, 21:08:370205:166, площадью 31,90 кв.м, 21:08:370205:206, площадью 592 кв.м, 21:08:370205:165, площадью 220,40 кв.м, 21:08:370205:164, площадью 214,70 кв.м, 21:08:370205:203, площадью 982,60 кв.м, 21:08:370205:201, площадью 556,80 кв.м, 21:08:370205:167, площадью 15,40 кв.м, 21:08:370205:170, площадью 507,70 кв.м, 21:08:370205:168, площадью 667,70 кв.м, 21:08:370205:162, площадью 12,30 кв.м, 21:08:370205:204, площадью 1775 кв.м, 21:08:370205:200, площадью 508,70 кв.м, 21:08:370205:199, площадью 1259,30 кв.м.; 21:08:370205:153, площадью 122,70 кв.м, 21:08:370205:155, площадью 477,40 кв.м, 21:08:370205:154, площадью 509,80 кв.м, 21:08:370205:202, площадью 4460,50 кв.м, 21:08:370205:163, площадью 224,50 кв.м; здания, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, д. <адрес>, ул. <адрес> д. 24, с кадастровым номером 21:08:370203:142, площадью 83,50 кв.м; здания, площадью 102,8 кв.м, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, с кадастровым номером 21:08:240212:180; здания, расположенного по адресу: ФИО1, <адрес>, д. <адрес>, <адрес>, с кадастровыми номерами 21:08:000000:1426, площадью 12,20 кв.м, и 21:08:000000:1316, площадью 63,90 кв.м.

Управлением Федеральной налоговой службы по ФИО1 в адрес К.Ш. было направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2022 год. В связи с неуплатой налога административным истцом было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ административным истцом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Административным ответчиком требование не исполнено.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ делу №а-408/2024, вынесенным мировым судьей судебного участка № <адрес><адрес> ФИО1 Республики, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-408/2024 отменен. Задолженность К.Ш. до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена. Руководствуясь п.п.9 п.1 ст.31, ст.48 Налогового Кодекса РФ просит взыскать с К.Ш. задолженность в общей сумме 10386,82 рублей, в том числе суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога в размере 10386,82 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Чувашской Республике ФИО3, действующий на основании доверенности, не явился, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствии, административный иск поддерживает.

Административный ответчик К.Ш., надлежащим образом извещенный о дне времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, причины неявки суду не сообщил.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, налога на землю налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно статье 36 Закона ФИО1 Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «О вопросах налогового регулирования в ФИО1, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (включительно) – налоговая ставка 16 рублей (за налоговый период 2022 года); автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (включительно) – налоговая ставка 30 рублей (за налоговый период 2022 года).

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком были зарегистрированы следующие транспортные средства: УАЗ22069,VIN:№, мощностью 84 л.с. (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ), ЛАДА 212140 Лада 4X4, №, мощностью 80 л.с. (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ), Хендай Санта Фе 2.4 АТ, мощностью 174 л.с. (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст.15 Кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 ПК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пунктом 1 статьи 389 Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктом 4 статьи 391 Кодекса для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Собрания депутатов Татарско-Сугутского сельского поселения ФИО2 <адрес> ФИО1 Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в Татарско-Сугутском сельском поселении ФИО2 <адрес> ФИО1 Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации и ФИО1 Республики о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления», а также Решением Собрания депутатов ФИО2 сельского поселения ФИО2 <адрес> ФИО1 Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения «О вопросах налогового регулирования в ФИО2 сельском поселении, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» установлены налоговые ставки по земельному налогу.

К.Ш. в спорный налоговый период принадлежали на праве собственности земельные участки, расположенные по адресу: ФИО1, <адрес>, дер. <адрес>, <адрес>, с кадастровыми номерами: 21:08:370203:67 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ), площадью 3519 кв.м., 21:08:370103:24 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), площадью 236 кв.м., 21:08:370103:23 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), площадью 532 кв.м, 21:08:370103:21 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), площадью 1329 кв.м, 21:08:370103:25 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), площадью 200389 кв.м, 21:08:370103:22 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), площадью 604 кв.м, 21:08:370101:22 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), площадью 38250 кв.м, 21:08:370101:21 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), площадью 20404 кв.м, 21:08:370301:277 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ), площадью 7000 кв.м, 21:08:370204:17 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ), площадью 2900 кв.м; земельный участок, расположенный по адресу: ФИО1, <адрес>, с кадастровым номером 21:08:240212:103 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), площадью 1789 кв.м; земельные участки, расположенные по адресу: ФИО1, <адрес>, д. <адрес>, с кадастровыми номерами 21:08:000000:3453 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, площадью 188378 кв.м, и 21:08:370101:1 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, площадью 418145 кв.м); земельный участок, расположенный по адресу: ФИО1, <адрес>, д. <адрес>, ул.<адрес> д. 29, с кадастровым номером 21:08:370205:34 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15 НК РФ), устанавливается главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 Кодекса).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения.

На основании статье 405 Кодекса налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пунктом I статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Решением Собрания депутатов Татарско-Сугутского сельского поселения ФИО2 <адрес> ФИО1 Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в Татарско-Сугутском сельском поселении ФИО2 <адрес> ФИО1 Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации и ФИО1 Республики о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления», а также Решением Собрания депутатов ФИО2 сельского поселения ФИО2 <адрес> ФИО1 Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения «О вопросах налогового регулирования в ФИО2 сельском поселении, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц.

Судом установлено, что административный ответчик также являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, имея в собственности следующее недвижимое имущество, расположенное по адресу: ФИО1, <адрес>, д. <адрес>, ул.<адрес> д.27: правление колхоза, с кадастровым №, площадью 167,90 кв.м(дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), здание конюшни на 100 голов, кадастровый №, площадью 527,70 кв.м(дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), здание хозяйственного склада, кадастровый №, площадью 31,90 кв.м(дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; дата снятии с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), здание корнеплодохранилища, кадастровый №, площадью 592 кв.м(дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), здание навеса холодного, кадастровый №, площадью 220,40 кв.м(дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), здание дома механизатора, кадастровый №, площадью 214,70 кв.м(дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), здание коровника на 86 голов, кадастровый №, площадью 982,60 кв.м(дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), здание автогаража, кадастровый № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), площадью 556,80 кв.м, здание склада ядохимикатов, кадастровый №(дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), площадью 15,40 кв.м, здание сенохранилища, кадастровый № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), площадью 507,70 кв.м, здание картофелехранилища, кадастровый № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), площадью 667,70 кв.м, здание заправочной будки, кадастровый № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), площадью 12,30 кв.м, здание коровника на 200 голов, кадастровый № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), площадью 1775 кв.м, здание мастерской для ремонта техники, кадастровый № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), площадью 508,70 кв.м, здание сенохранилища, кадастровый № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), площадью 1259,30 кв.м, кормцех, кадастровый №(дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ), площадью 122,70 кв.м, зерносклад, кадастровый №(дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), площадью 477,40 кв.м, склад для хранения семян, кадастровый № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), площадью 509,80 кв.м, здание свинокомплекса, кадастровый № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), площадью 4460,50 кв.м, здание навеса теплого, кадастровый № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), площадью 224,50 кв.м; зданий, расположенных по адресу: ФИО1, <адрес>, д. <адрес>, <адрес>, с кадастровыми номерами 21:08:000000:1426 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), площадью 12,20 кв.м, и № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ), площадью 63,90 кв.м; здания щитового дома КБО, расположенного по адресу: ФИО1, <адрес>, д. <адрес>, ул. <адрес> д.24, с кадастровым номером 21:08:370203:142, площадью 83,50 кв.м; жилого дома, площадью 102,8 кв.м, расположенного по адресу: ФИО1, <адрес>, с кадастровым номером 21:08:240212:180.

В установленные законом сроки ответчик задолженности по налогам не оплатил, в связи с чем, Управлением Федеральной налоговой службы по ФИО1 в адрес К.Ш. было направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-Ф3) сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1)неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2)излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно статье 11 Кодекса задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 45 Кодекса взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет па едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с требованиями налогового законодательства, Управлением в адрес налогоплательщика были направлены: требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-408/2024, вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Батыревского района Чувашской Республики, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-408/2024 о взыскании задолженности, отменен.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Кодекса).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 75 Кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по налогам составило 779 011,56 рублей, а именно:

-налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах муниципальных округов (94 294.53 рублей за 2017 год; 160 579 рублей за 2018 год; 143 015 рублей за 2019 год; 147 124 рублей за 2020 год; 150 478 рублей за 2021 год; 42 241 рублей за 2022 год);

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (33 150,03 рублей за 2016-2022 года);

-транспортный налог с физических лиц (3800 рублей за 2020 год; 3800 рублей за 2021 год; 530 рублей за 2022 год).

Сумма пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 10 386,82 рублей, исходя из расчета:

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (25 дней): 779 011,56х25х16%х1/300=10386,82 рублей.

Указанная сумма задолженности административным ответчиком до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена. В связи с чем, административный иск о взыскании с К.Ш. суммы пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10386,82 рублей, подлежит удовлетворению.

В связи с удовлетворением административного иска, с К.Ш. в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового Кодекса РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.289-290 КАС РФ, суд,

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к К.Ш. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с К.Ш., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца дер<адрес><адрес> (паспорт серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ МВД по Чувашской Республике, ИНН №) сумму пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10386 (десять тысяч триста восемьдесят шесть) рублей 82 копейки.

Взысканные суммы зачесть на номер счета получателя платежа: №; код бюджетной классификации - 18№. Наименование получателя платежа: Казначейство России (ФНС России); наименование банка: Отделение Тула Банка России (УФК по <адрес>); БИК 017003983, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, код ОКТМО: 0; КБК 18№.

Взыскать с К.Ш., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца дер. <адрес> Батыревского района Чувашской АССР (паспорт серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ МВД по ФИО1, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000(Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики с подачей жалобы через Батыревский районный суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Т.Г. Чукмаева

Мотивированное решение изготовлено 6 декабря 2024 года.