Решение № 2А-409/2025 2А-409/2025~М-374/2025 М-374/2025 от 28 декабря 2025 г. по делу № 2А-409/2025

Дело №а-409/282-2025

УИД №RS0025-01-2025-000795-39


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 декабря 2025 года г. Фатеж

Фатежский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Попрядухина И.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Оксюк К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании санкций за просрочку уплаты обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, имевшему статус индивидуального предпринимателя в период времени с 30.03.2022 года по 10.08.2024 года, о взыскании пени за просрочку исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и страховых взносов, включающей в себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года, за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков в совокупном фиксированном размере, за 2023 и 2024 годы, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 и 2022 годы, (далее также - страховые взносы на пенсионное страхование № 22, страховые взносы на медицинское страхование № 22, страховые взносы в совокупном фиксированном размере № 23 и № 24, а также земельный налог № 21 и № 22), начисленные за период с 29.10.2024 года по 11.03.2025 года, в сумме 10218 рублей 95 копеек, ссылаясь на то, что недоимка по указанным страховым взносам ранее уже была взыскана с административного ответчика в пользу налогового органа постановлением этого же органа о взыскании задолженности с налогоплательщика от 14.06.2024 года № 660 и вступившим в законную силу судебными приказом мирового судьи судебного участка судебного района г. Фатежа и Фатежского района Курской области от 22.11.2024 года № 2а-2390/2024, однако административный ответчик эти налоги и страховые взносы в течение указанного в административном исковом заявлении расчетного периода в полном объеме не оплатил, не исполнив вышеуказанные акты и ранее направленное ему налоговым органом требование об уплате задолженности от 08.04.2023 года № 4884, а мировой судья своим определением от 13.05.2025 года отказал административному истцу в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании указанной в настоящем административном иске суммы пени, усмотрев наличие спорного характера у заявленного требования.

В судебное заседание:

представитель административного истца УФНС России по Курской области - не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил суд о рассмотрении дела в его отсутствие;

административный ответчик ФИО1 - не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил.

Поскольку стороны были извещены о месте и времени рассмотрения дела, при этом административный истец сам просил о рассмотрении дела в его отсутствие, а административный ответчик о причинах своей неявки в суд не известил и доказательств в подтверждение уважительных причин его неявки в суд не представил, настоящее административное дело в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотрено судом в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с этим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 15 и 18.1, а также главами 31 и 34 НК РФ в систему налогов и сборов Российской Федерации включены, в частности, земельный налог (местный налог), а также уплачиваемые индивидуальными предпринимателями страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (федеральные взносы).

Согласно абз. 17, 28 и 29 п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность представляет собой общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ (за исключением отдельных видов налогов и сборов, указанных в этом же абзаце, не подлежащих включению в совокупную обязанность), под недоимкой понимается - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, а задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п.п. 2 и 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исходя из п.п. 1 и 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, которым признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.п. 1, 2, 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данной статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной им в его постановлении от 13.05.2025 года № 20-П, а также в его определениях от 17.02.2015 года № 422-О и от 25.06.2024 года №1740-О, НК РФ не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, в связи с чем пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Исходя из ч. 3.1 ст. 1, ст. 17.1 и главы 11.1 КАС РФ (в редакции, действовавшей до 01.11.2025 года), а также п.п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ (в той же редакции) требования налогового органа о взыскании с налогоплательщика обязательных платежей и санкций (налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) за счет имущества физического лица рассматриваются и разрешаются в порядке приказного производства путем подачи налоговым органом соответствующего заявления мировому судье и вынесения этим судьей единолично судебного приказа, который является исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений. Срок повторного обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в случае, если ранее им было осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, после чего налогоплательщик не исполнил обязанность по требованию об уплате задолженности, на основании которого подавалось такое заявление, и после подачи первого заявления образовалась новая задолженность, подлежащая взысканию в судебном порядке, в сумме более 10 тысяч рублей, составляет - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом было осуществлено первое обращение в суд. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1, имел статус индивидуального предпринимателя в период времени с 30.03.2022 года по 10.08.2024 года и являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 3996 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> в период в том числе, с 01.01.2021 года по 31.12.2022 года, в связи с чем в соответствии с приведенными выше нормами налогового законодательства он обязан был уплачивать, в том числе, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года, за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года, за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков в совокупном фиксированном размере, за 2023 и 2024 годы, а также земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 и 2022 годы.

В связи с тем, что ФИО1 в установленные НК РФ сроки начисленные суммы налогов и страховых взносов не оплатил и не исполнил направленное ему налоговым органом требование от 08.04.2023 года № 4884 об уплате образовавшейся задолженности по налогам, страховым взносам и пени в срок до 21.06.2023 года:

УФНС России по Курской области было вынесено постановление о взыскании задолженности с налогоплательщика от 14.06.2024 года № 660, которым с ФИО1 в пользу налогового органа были взысканы, в том числе недоимка по страховым взносам на пенсионное страхование № 22, страховым взносам на медицинское страхование № 22 и страховым взносам в совокупном фиксированном размере № 23 в суммах 24781 рубль 26 копеек, 6306 рублей 65 копеек и 87943 рубля 49 копеек соответственно, а также пени за просрочку их уплаты за период, истекший до даты внесения этого постановления;

по заявлению УФНС России по Курской области мировым судьей судебного участка судебного района г. Фатежа и Фатежского района Курской области был вынесен судебный приказ от 22.11.2024 года № 2а-2390/2024, вступивший в законную силу 21.12.2024 года, которым с налогоплательщика ФИО1 в пользу налогового органа были взысканы страховые взносы в совокупном фиксированном размере № 24, а также земельный налог № 21 и № 22, в суммах 30205 рублей 65 копеек, 527 рублей 55 копеек и 705 рублей соответственно, а также пени за просрочку их уплаты за период по 28.10.2024 года.

Поскольку в установленном главой 19 НК РФ порядке названое выше постановление налогового органа по жалобе налогоплательщика вышестоящим налоговым органом либо судом не отменялось и не изменялось, правильность расчета налоговым органом размера недоимки по указанным в этих постановления обязательным платежам и санкциям оспариванию не подлежит.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

С учетом указанной нормы закона, установленные названным выше судебным приказом, имеющим преюдициальное значение для настоящего дела, обстоятельства, в том числе наличие у административного ответчика объекта налогообложения, правильность расчета налоговым органом перечисленных в судебном приказе обязательных платежей и санкций, а также соблюдение срока и порядка их взыскания являются обязательными для суда, а также административных истца и ответчика, в связи с чем они не доказываются вновь и не подлежат оспариванию лицами, участвующими в настоящем административном деле.

На основании постановления налогового органа от 14.06.2024 года № 660 постановлением судебного пристава-исполнителя СОСП по Курской области ГМУ ФССП России от 18.06.2024 года в отношении должника ФИО1 было возбуждено исполнительное производство по взысканию с него в принудительном порядке неоплаченных им сумм страховых взносов и пени за просрочку их оплаты, которое постановлением судебного пристава-исполнителя того же ОСП от 11.06.2025 года было окончено на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 и п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу. После этого указанное выше постановление налогового органа, имеющее статус исполнительного документа, повторно в течение установленного законом предельно допустимого шестимесячного срока, исчисляемого с момента вынесения постановления об окончании исполнительного производства и не подлежащего восстановлению, в ФССП России не предъявлялось и должником частично не исполнялось, в связи с чем срок его повторного предъявления к исполнению не прерывался и истек 11.12.2025 года (рабочий день). Изложенное свидетельствует об утрате налоговым органом с 12.12.2025 года возможности его повторного предъявления к исполнению и принудительного взыскания с налогоплательщика ФИО1 недоимки по страховым взносам на пенсионное страхование № 22, страховым взносам на медицинское страхование № 22 и страховым взносам в совокупном фиксированном размере № 23 (ч.ч. 6 и 6.1 ст. 21, ст.ст. 22 и 23, ч.ч. 4 и 5 ст. 46 и п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). При таких обстоятельствах начисление пени на недоимку по этим страховым взносам в течение указанного в настоящем административном исковом заявлении спорного периода не допускается.

На основании судебного приказа мирового судьи от 22.11.2024 года № 2а-2390/2024 постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Фатежскому, Золотухинскому и Поныровскому районам УФССП России по Курской области от 29.07.2025 года в отношении должника ФИО1 было возбуждено исполнительное производство по взысканию с него в принудительном порядке неоплаченных им сумм страховых взносов в совокупном фиксированном размере № 24, земельного налога № 21 и № 22, и пени за просрочку их оплаты за период по 28.10.2024 года, которое до настоящего времени не оканчивалось и не прекращалось, и находится на исполнении в том же подразделении судебных приставов, что свидетельствует о сохранении в настоящее время возможности принудительного взыскания с налогоплательщика ФИО1 этих страховых взносов и налога, а также о правомерности начисления налоговым органом пени за просрочку их уплаты.

В период после возбуждения указанного исполнительного производства налогоплательщик ФИО1 свою задолженность по налогам, страховым взносам и пени не погашал.

Общий размер пени, которая могла быть начислена налогоплательщику за период с 29.10.2024 года по 11.03.2025 года (период начисления пени по расчету налогового органа), продолжительностью 134 дня, исходя из образования недоимки задолго до начала этого периода, неизменного размера недоимки по налогам и страховым взносам, на которую могут быть начислены пени, составляющего 31438 рублей 20 копеек (30205,65 + 527,55 + 705), а также подлежащих применению в этом периоде ключевых ставок Банка России, составляет 2948 рублей 90 копеек (31438,2 x 134 x 21% / 300).

Поскольку размер начисленной налоговый органом пени составляет 15961 рубль 34 копейки, административные исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению на сумму 2948 рублей 90 копеек.

Так как последний раз налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка судебного района г. Фатежа и Фатежского района Курской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам, страховым взносам и пени в 2024 году, и по результатам рассмотрения этого заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ от 22.11.2024 года № 2а-2390/2024, вступивший в законную силу 21.12.2024 года, после чего административный ответчик не погасил взысканную с него задолженность в полном объеме и по состоянию на 11.03.2025 года у него образовалась новая задолженность, подлежащая взысканию в судебном порядке, в сумме, которая по расчету налогового органа составила более 10000 рублей, в связи с чем не позднее 13.05.2025 года (то есть до 01.07.2025 года) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании новой задолженности в принятии которого мировой судья отказал ему своим определением от 13.05.2025 года, вступившим в законную силу 03.06.2025 года, после чего с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 24.10.2025 года (то есть в пределах 06 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа), установленные п.п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.11.2025 года), а также ч. 2 ст. 286 КАС РФ сроки обращения налогового органа в суд с заявлениями о взыскании спорной суммы пени в приказном и исковом порядке были им соблюдены.

Учитывая, что налоговый орган, обратившийся в суд с настоящим административным иском, освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета Фатежского муниципального района Курской области подлежит взысканию в государственная пошлина, размер которой за удовлетворенное судом подлежащее оценке имущественное требование о взыскании задолженности в общей сумме 2948 рублей 90 копеек составляет 4000 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 и пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу УФНС России по Курской области пени за просрочку исполнения совокупной обязанности по уплате страховых взносов, начисленные за период с 29.10.2024 года по 11.03.2025 года, в сумме 2948 (две тысячи девятьсот сорок восемь) рублей 90 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований УФНС России по Курской области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета Фатежского муниципального района Курской области государственную пошлину за обращение в суд в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Фатежский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 29 декабря 2025 года.

Судья: