Решение № 2А-1168/2025 2А-1168/2025~М-666/2025 М-666/2025 от 30 июня 2025 г. по делу № 2А-1168/2025

<данные изъяты>

№2а-1168/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Бузулук 17 июня 2025 года

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Стратоновой Т.Н.,

при секретаре Сазоновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в котором с учетом уточненных исковых требований просит взыскать с ФИО1 сумму пеней в размере 10804,85 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о явке в суд извещены надлежащим образом.

На основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на ** ** **** и сохранившейся задолженности, Инспекцией было сформировано требование № от ** ** **** об уплате задолженности в общем размере 249795,38 руб., пени в размере 31911,77 руб., со сроком уплаты ** ** ****.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения и до настоящего времени задолженность не оплачена.

Поскольку уплата пени в установленный в требовании срок ФИО1 не произведена, ** ** **** налоговой инспекцией вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 291846,23 руб.

По состоянию на ** ** **** (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Кодекса РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11139,03 руб. в том числе: по налогам в размере 177,57 руб.; сумма пеней, установленный Налоговым кодексом РФ в размере 10961,46 руб.

В соответствии с п.6 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговым законодательством не предусмотрено направление нового требования об уплате задолженности случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ).

Поскольку в установленный в требовании срок ФИО1 задолженность по налогам и пени, не погашена, налоговый орган ** ** **** обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировым судьёй судебного участка №1 г. Бузулука Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции пени, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ** ** ****.

Установлено, что пени до настоящего времени не уплачена, в связи с чем Межрайонная ИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности ** ** ****, то есть в пределах шестимесячного срока.

Проверив расчет взыскиваемых с ФИО1 сумм пени, суд не находит оснований согласиться с ним.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном НК РФ, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Как следует из решения Бузулукского районного суда от 30 июня 2023 года № 2а-1619/2023 в удовлетворении заявленных требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ** ** **** год Инспекции отказано.

Также решением Бузулукского районного суда от 28 ноября 2023 года № 2а-2835/2023 Инспекции отказано в удовлетворении заявленных требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ** ** **** год.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за ** ** **** год по сроку уплаты ** ** ****, ** ** ****, ** ** ****, была погашена в полном объеме ** ** ****.

Пенеобразующая задолженность по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ** ** **** за 2019 год взыскана решением Бузулукского района Оренбургской области от 12 марта 2021 года №2а-594/2021. Исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа ** ** ****.

Между тем, в нарушение положений статей 69, 70 (в редакции статьи, действовавшей на момент образования задолженности) требование об уплате пени на недоимку по указанному налогу № сформировано ** ** ****, то есть спустя двух лет с момента уплаты налога.

При таких обстоятельствах, требования административного истца в указанной части удовлетворению не подлежат ввиду утраты возможности взыскания основной недоимки и нарушения процедуры взыскания пени.

Как следует из материалов дела, пенеобразующая задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за ** ** **** год взыскана решениями Бузулукского района Оренбургской области от 20 января 2023 года №2а-391/2023 и от 28 августа 2023 года №2а-1656/2023. Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за ** ** **** год взыскана решением Бузулукского района Оренбургской области от 16 августа 2024 года №2а-1620/2024. В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год мировым судьей судебного участка №1 г. Бузулука Оренбургской области вынесен судебный приказ 4 марта 2022 года №2а-45/13/2022. Пенеобразующая задолженность по налогу на доходы физических лиц по сроку за ** ** **** год взыскана решением Бузулукского района Оренбургской области от ** ** **** №2а-1429/2023 и 28 августа 2023 года № 2а-1656/2023. Пенеобразующая задолженность по налогу на доходы физических лиц по сроку за ** ** **** год взыскана решением Бузулукского района Оренбургской области от 16 августа 2024 года №2а-1620/2024. Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налога на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ** ** **** год взыскана решением Бузулукского района Оренбургской области от 2 октября 2024 года №2а-1793/2024. Пенеобразующая задолженность страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ** ** **** год взыскана решением Бузулукского района Оренбургской области от 26 ноября 2024 года №2а-2384/2024.

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания пени в указанной части, суд приходит к выводу об обоснованности взыскания с ФИО1 пени на недоимку по налогам в следующем размере.

Сумма для расчета пеней на недоимку по налогу на доходы физических лиц ** ** **** год составляет 12904,00 руб. Пени за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 447,34 руб.

Сумма для расчета пеней на недоимку по налогу на доходы физических лиц ** ** **** год составляет 42246,00 руб. Пени за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 1 464,54 руб.

Сумма для расчета пеней на недоимку по налогу на доходы физических лиц ** ** **** год составляет 30785,00 руб. Пени за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 1 067,21 руб.

Сумма для расчета пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** год составляет 8426,00 руб. Пени за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 292,10 руб.

Сумма для расчета пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** год составляет 8766,00 руб. Пени за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 303,89 руб.

Сумма для расчета пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** год составляет 32448,00 руб. Пени за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 1124,86 руб.

Сумма для расчета пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** год по сроку уплаты ** ** **** составляет 249,66 руб. Пени за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 8,65 руб.

Сумма для расчета пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** год составляет 34445,00 руб. Пени за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 1194,09 руб.

Сумма для расчета пеней на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ** ** **** год по составляет 7600,00 руб. Пени за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 263,47 руб.

Сумма для расчета пеней на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участком, расположенным в границах сельских поселений за ** ** **** год составляет 872,00 руб. Пени за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 30,23 руб.

Сумма для расчета пеней на недоимку по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах сельских поселений за ** ** **** год составляет 520,00 руб. Пени за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 18,03 руб.

Сумма для расчета пеней на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ** ** **** год составляет 45842,00 руб. Пени за период с ** ** **** по ** ** **** составляют 1589,19 руб.

Таким образом, общая сумма пени на недоимку по вышеуказанным налогам и подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 7 577,26 рублей.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку решение принято в пользу административного истца.

Судом удовлетворены административные исковые требования на сумму 7 577,26 руб., следовательно, размер госпошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 7577 рублей 76 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья подпись Т.Н. Стратонова

Мотивированное решение суда изготовлено 1 июля 2025 года.

Судья подпись Т.Н. Стратонова

Подлинник решения хранится в административном деле №2а-1168/2025, УИД №56RS0008-01-2025-002386-88 находящемся в производстве Бузулукского районного суда Оренбургской области.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>