Решение № 2А-217/2020 2А-217/2020~М-28/2020 М-28/2020 от 6 мая 2020 г. по делу № 2А-217/2020

Дело № 2а-217/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Череповец 07 мая 2020 года

Череповецкий районный суд Вологодской области в составе:

судьи Гуслистовой С.А.,

при секретаре Викторовой Р.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании пеней по налогу и страховым взносам,

у с т а н о в и л:

МИФНС № 8 по Вологодской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав в обоснование, что согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 являлся плательщиком единого налога на совокупный доход по упрощенной системе налогообложения. ФИО1 налоговая декларация по УСН за <дата> год представлена <дата> года с суммой налога, подлежащей уплате, - 28307 рублей. Задолженность по УСН за <дата> год уплачена несвоевременно - <дата> года. В связи с неуплатой в установленный срок налога за <дата> год, уплачиваемого в связи с применением УСН, начислены пени в размере 3985 рублей 60 копеек. До <дата> года администрирование страховых взносов осуществлялось на основании ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». С <дата> года начисление и уплата страховых взносов осуществляется в соответствии с нормами главы 34 НК РФ, которой установлены порядок и сроки уплаты страховых взносов, в том числе и за периоды до <дата> года. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом выставлены требования от <дата> № <№>, от <дата> № <№>, от <дата> № <№>, от <дата> № <№> об уплате страховых взносов, пени, штрафов, в которых сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. <дата> мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 38 было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника. Просит взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом: пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 3985 рублей 60 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенисионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013 года): пеня в размере 1182 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до <дата> года: пеня в разере 467 рублей 28 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя их стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013 года): пеня в размере 649 рублей 99 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 23 рубля 40 копеек; страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2010 года) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 12 рублей 74 копейки; страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2010 года) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженноть по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 6 рублей 38 копеек, всего взыскать сумму 7027 рублей 45 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС № 8 по Вологодской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, представил письменные пояснения с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в судебном заседании 18.02.2020 года административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, суду пояснил, что дважды регистрировался в качестве ИП, не оспаривает, что налоги платил несвоевременно, в <дата> году окончательно закрыл ИП. Считает неправильным, что он оплатил налоги, которые ему бы списали в случае неоплаты, а ему ещё и пени начисляют, на суммы которые подлежали списанию по налоговой амнистии.

Представитель заинтересованного лица - ГУ – Отделения Пенсионного Фонда Российской Федерации по Вологодской облати в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, представил отзыв на исковое заявление с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, а также материалы гражданского дела № <№> мирового судьи Вологодской области по судебному участку № ХХХ дела, полагает исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 8 ст. 346.13 НК РФ, в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

На основании п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В соответствии с пунктами 6 и 7 ст. 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

С 01 января 2017 года функции по контролю, обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов и полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам. Правильность и своевременность уплаты страхователем страховых взносов, обеспечение исполнения обязанности по их уплате с этой даты контролируются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»).

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплаты физическим лицам, производится самостоятельно.

Согласно п. 2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Положениями ст. 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> года и с <дата> по <дата> года.

Налоговая декларация по УСН за <дата> год представлена ФИО1 <дата> года с суммой налога, подлежащей уплате, - 28307 рублей. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок ФИО1 направлялись требования № ХХХ от <дата>, № ХХХ от <дата>, № ХХХ от <дата>, № ХХХ от <дата> года, которые в установленный срок исполнены не были.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

<дата> года Межрайонная ИФНС России № 8 по Вологодской области в установленный срок обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога по УСН за <дата> год, судебный приказ от <дата> года о взыскании недоимки и пени по УСН за <дата> год был направлен для исполнения в ОСП по Череповецкому району, задолженность по УСН за <дата> год уплачена ФИО1 <дата> года, то есть несвоевременно.

Как следует из материалов дела, ответчику налоговым органом направлены требования от <дата> № <№>, от <дата> № <№>, от <дата> № <№>, от <дата> № <№> об уплате пени по налогу на УСН и по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, которые исполнены не были.

В связи с неисполнением ФИО1 требований административного ответчика налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании начисленных пеней, <дата> года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 39 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности перед бюджетом. Определением мирового судьи от <дата> года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем налоговый орган в установленный законом срок обратился с настоящим иском в суд.

В связи с неуплатой в установленный срок налога по УСН за <дата> год, ФИО1 начислены пени в размере 3985 рублей 60 копеек за период с <дата> года по <дата>, которые подлежат взысканию с административного ответчика в полном размере. Оснований для списания указанной суммы в соответствии с ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 года не имеется, поскольку недоимка по УСН за <дата> год у ФИО1 по состоянию на <дата> года не возникла, налог подлежал уплате в соответствии со ст. 346.23 НК РФ не позднее <дата> года либо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения (предпринимательская деятельность ФИО1 прекращена <дата> года).

Оснований для взыскания с ответчика ФИО1 начисленных в вышеуказанных требованиях пеней по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование суд не усматривает по следующим основаниям.

Из письменных пояснений административного истца от 22.04.2020 года на запрос суда следует, что все пени начислены на недоимки <дата>, <дата>, <дата> года, уплаченные административным ответчиком <дата> года, <дата> года.

В силу части 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившего в законную силу 30 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя первый раз <дата> года, второй раз <дата> года.

Суд считает, что в силу части 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ пени, начисленные на недоимки за <дата>, <дата>, <дата> подлежат признанию безнадежными к взысканию и подлежат списанию, поэтому в этой части исковых требований к ФИО1 суд полагает отказать, поскольку налогоплательщик, оплативший недоимку, не может находиться в худшем положении, чем лицо её не оплатившее, которому списывается и недоимка и начисленные на неё пени.

С ответчика в доход местного бюджета на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Вологодской области задолженность перед бюджетом:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налообложения доходы: пеня в размере 3985 рублей 60 копеек.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Вологодской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенисионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013 года): пеня в размере 1182 рубля;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до <дата> года: пеня в разере 467 рублей 28 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя их стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013 года): пеня в размере 649 рублей 99 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 23 рубля 40 копеек;

- страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2010 года) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 12 рублей 74 копейки;

- страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2010 года) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженноть по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 6 рублей 38 копеек, - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.А. Гуслистова

Текст мотивированного решения составлен 13 мая 2020 года.

Согласовано

Судья С.А. Гуслистова