Решение № 2А-2829/2025 2А-362/2026 2А-362/2026(2А-2829/2025;)~М-2050/2025 М-2050/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-2829/2025

Дело № 2а-362/2026

УИД 33RS0014-01-2025-003105-31


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 января 2026 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе

председательствующего судьи Муравьевой Т.А.

при секретаре Королевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме 3 330 руб., а именно:

- задолженность по уплате пеней в размере 3 330 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно сведениям, полученным налоговым органом от налогоплательщика через приложение «Мой налог», ФИО1 необходимо было в срок не позднее 28.03.2024 уплатить налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 3 763 руб. 64 коп.; не позднее 02.05.2024 уплатить налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 3 557 руб. 12 коп. Однако обязанность по уплате указанного налога ФИО1 в предусмотренный законом срок не исполнена, оплата налога на профессиональный доход за февраль и март 2024 года произведена с нарушением установленного срока. В связи с этим, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности (номер) от 23.07.2023 на сумму 74 444 руб. 82 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование было направлено ФИО1 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.Поскольку административный ответчик в срок, указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатил единый налоговый платеж, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на сумму налога в размере 7 320 руб. 76 коп. и пени в размере 3 540 руб. 84 коп. Судебным приказом мирового судьи № 2а-1987-5/2024 от 14.06.2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана сумма задолженности. 27.08.2025 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с предоставлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем УФНС России по Владимирской области вынуждено обратиться в суд с настоящим административным иском.

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме 3 484 руб. 68 коп., а именно:

- задолженность по уплате пеней в размере 3 484 руб. 68 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно сведениям, полученным налоговым органом от налогоплательщика через приложение «Мой налог», ФИО1 необходимо было в срок не позднее 28.12.2023 уплатить налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 2 388 руб. 06 коп.; не позднее 29.01.2024 уплатить налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 2 539 руб. 86 коп.; не позднее 28.02.2024 уплатить налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 3 262 руб. 50 коп. Однако обязанность по уплате указанного налога ФИО1 в предусмотренный законом срок не исполнена, оплата налога на профессиональный доход за ноябрь и декабрь 2023 года, январь 2024 года произведена с нарушением установленного срока. В связи с этим, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности (номер) от 23.07.2023 на сумму 74 444 руб. 82 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование было направлено ФИО1 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.Поскольку административный ответчик в срок, указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатил единый налоговый платеж, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на сумму налога в размере 8 190 руб. 42 коп. и пени в размере 3 596 руб. 84 коп. Судебным приказом мирового судьи № 2а-931-5/2024 от 25.03.2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана сумма задолженности. 27.08.2025 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с предоставлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем УФНС России по Владимирской области вынуждено обратиться в суд с настоящим административным иском.

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме24 094 руб. 62 коп., из них:

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 200 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 155 руб.

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 542 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 597 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2 704 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 702 руб. 17 коп.;

- задолженность по уплате пеней в размере 11 194 руб. 45 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что в 2021-2022 гг. ФИО1 являлся собственником транспортных средств и недвижимого имущества и, соответственно, плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц. В адрес административного ответчика были переданы налоговые уведомления об уплате исчисленных налогов за 2021 и 2022 гг. не позднее 01.12.2022 и 01.12.2023 соответственно. Однако обязанность по уплате налогов ФИО1 в добровольном порядке не исполнена. В период с 10.07.2018 по 31.01.2020 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и, соответственно, должен был уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2020 год не позднее 17.02.2020. Однако указанная обязанность ФИО1 в добровольном порядке также не была исполнена. Согласно сведениям, полученным налоговым органом от налогоплательщика через приложение «Мой налог», ФИО1 необходимо было в срок не позднее 25.07.2022 уплатить налог на профессиональный доход за июнь 2022 года, не позднее 25.08.2022 - за июль 2022 года, не позднее 26.09.2022 - за август 2022 года, не позднее 27.10.2022 - за сентябрь 2022 года, не позднее 25.11.2022 - за октябрь 2022 года, не позднее 26.12.2022 - за ноябрь 2022 года, не позднее 30.01.2023 - за декабрь 2022 года, не позднее 28.02.2023 - за январь 2023 года, не позднее 28.03.2023 - за февраль 2023 года, не позднее 28.04.2023 - за март 2023 года, не позднее 28.06.2023 - за май 2023 года, не позднее 28.07.2023 - за июнь 2023 года, не позднее 28.08.2023 - за июль 2023 года, не позднее 28.09.2023 - за август 2023 года, не позднее 30.10.2023 - за сентябрь 2023 года, не позднее 28.11.2023 - за октябрь 2023 года. В указанные сроки налог на профессиональный доход уплачен не был. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов и страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности (номер) от 23.07.2023 на сумму 74 444 руб. 82 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование было направлено ФИО1 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.Поскольку административный ответчик в срок, указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатил единый налоговый платеж, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на сумму налога в размере 41 338 руб. 93 коп. и пени в размере 11 292 руб. 92 коп. Судебным приказом мирового судьи № 2а-34-5/2024 от 16.01.2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана сумма задолженности. 27.08.2025 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с предоставлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем УФНС России по Владимирской области вынуждено обратиться в суд с настоящим административным иском.

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме14 846 руб. 48 коп., из них:

- недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 660 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 209 руб.

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 656 руб.;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 1 773 руб. 58 коп.;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 3 661 руб. 92 коп.;

- задолженность по уплате пеней в размере 4 885 руб. 98 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что в 2023 году ФИО1 являлся собственником транспортного средства и недвижимого имущества и, соответственно, плательщиком транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц. В адрес административного ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было передано налоговое уведомление № 155313244 от 24.07.2024 об уплате исчисленных налогов за 2023 год не позднее 02.12.2024. Однако обязанность по уплате налогов ФИО1 в добровольном порядке не исполнена. Согласно сведениям, полученным налоговым органом от налогоплательщика через приложение «Мой налог», ФИО1 необходимо было в срок не позднее 28.11.2024 уплатить налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года, не позднее 28.12.2024 - за ноябрь 2024 года. В указанные сроки налог на профессиональный доход уплачен не был. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности (номер) от 23.07.2023 на сумму 74 444 руб. 82 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование было направлено ФИО1 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.Поскольку административный ответчик в срок, указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатил единый налоговый платеж, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на сумму налога в размере 9 960 руб. 50 коп. и пени в размере 5 121 руб. 35 коп. Судебным приказом мирового судьи № 2а-276-5/2025 от 26.02.2025 с ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана сумма задолженности. 27.08.2025 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с предоставлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем УФНС России по Владимирской области вынуждено обратиться в суд с настоящим административным иском.

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме13 647 руб. 86 коп., из них:

- недоимка по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 3 296 руб. 72 коп.;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере 4 796 руб. 43 коп.;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 1 161 руб. 42 коп.;

- задолженность по уплате пеней в размере 4 393 руб. 29 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно сведениям, полученным налоговым органом от налогоплательщика через приложение «Мой налог», ФИО1 необходимо было в срок не позднее 28.08.2024 уплатить налог на профессиональный доход за июль 2024 года, не позднее 30.09.2024 - за август 2024 года, не позднее 28.10.2024 - за сентябрь 2024 года. В указанные сроки налог на профессиональный доход уплачен не был. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности (номер) от 23.07.2023 на сумму 74 444 руб. 82 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование было направлено ФИО1 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.Поскольку административный ответчик в срок, указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатил единый налоговый платеж, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на сумму налога в размере 9 254 руб. 57 коп. и пени в размере 4 663 руб. 69 коп. Судебным приказом мирового судьи № 2а-3630-5/2024 от 16.12.2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана сумма задолженности. 27.08.2025 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с предоставлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем УФНС России по Владимирской области вынуждено обратиться в суд с настоящим административным иском.

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме13 199 руб. 45 коп., из них:

- недоимка по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 1 925 руб. 07 коп.;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за май 2024 года в размере 3 221 руб. 78 коп.;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 4 421 руб. 67 коп.;

- задолженность по уплате пеней в размере 3 630 руб. 93 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно сведениям, полученным налоговым органом от налогоплательщика через приложение «Мой налог», ФИО1 необходимо было в срок не позднее 28.05.2024 уплатить налог на профессиональный доход за апрель 2024 года, не позднее 28.06.2024 - за май 2024 года, не позднее 29.07.2024 - за июнь 2024 года. В указанные сроки налог на профессиональный доход уплачен не был. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности (номер) от 23.07.2023 на сумму 74 444 руб. 82 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование было направлено ФИО1 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.Поскольку административный ответчик в срок, указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатил единый налоговый платеж, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на сумму налога в размере 12 827 руб. 79 коп. и пени в размере 3 714 руб. 15 коп. Судебным приказом мирового судьи № 2а-3023-5/2024 от 02.09.2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана сумма задолженности. 27.08.2025 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с предоставлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем УФНС России по Владимирской области вынуждено обратиться в суд с настоящим административным иском.

Определением суда от 03.12.2025 указанные административные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

На основании п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в 2021-2023 гг. за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль .... (в период с 18.08.2012 по 08.12.2022);

- автомобиль .... (в период с 06.12.2022 по настоящее время).

Указанное обстоятельство подтверждается сведениями, представленными Отделом Госавтоинспекции МО МВД России «Муромский» (т. 3 л.д. 81, т. 4 л.д. 88).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В 2021-2023 гг. ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

- квартира с кадастровым номером .... (период владения с 17.07.2009 по настоящее время);

- квартира с кадастровым номером .... (период владения с 01.06.2020 по настоящее время).

Данное обстоятельство подтверждено выпиской из ЕГРН (т. 4 л.д. 83-85).

Статьей 15 Налогового кодекса РФ установлен местный налог - налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2020) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц на принадлежащих административному ответчику территориях введен решением Совета народных депутатов округа Муром № 637 от 25.11.2014 «О введении налога на имущество физических лиц на территории округа Муром».

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Владимирской области в налоговый орган, в 2023 году ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером .... (период владения с 16.12.2022 по настоящее время) (т. 4 л.д. 83-85).

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397, ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Земельный налог на принадлежащей административному ответчику территории введен решением Совета народных депутатов округа Муром № 636 от 25.11.2014 «О введении земельного налога на территории округа Муром», устанавливающим налоговые ставки:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землях сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также для дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков, в том числе по неиспользуемым землям сельскохозяйственного назначения.

Согласно налоговому уведомлению (номер) от 01.09.2022 административному ответчику за 2021 год начислены транспортный налог в размере 4 200 руб., налог на имущество физических лиц в размере 542 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (т. 3 л.д. 23-24).

Данное налоговое уведомление направлено ФИО1 заказной корреспонденцией через филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области 08.10.2022 (т. 3 л.д. 25).

Согласно налоговому уведомлению (номер) от 25.07.2023 административному ответчику за 2022 год начислены транспортный налог в размере 4 155 руб., налог на имущество физических лиц в размере 597 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (т. 3 л.д. 26-27).

Данное налоговое уведомление направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 12.09.2023, о чем свидетельствует скриншот с данного информационного ресурса (т. 3 л.д. 28).

Согласно налоговому уведомлению (номер) от 24.07.2024 административному ответчику за 2023 год начислены транспортный налог в размере 3 660 руб., налог на имущество физических лиц в размере 656 руб., земельный налог в размере 209 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 (т. 4 л.д. 22-23).

Данное налоговое уведомление направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 10.09.2024, о чем свидетельствует скриншот с данного информационного ресурса (т. 4 л.д. 24).

Однако в установленные законом сроки административным ответчиком не произведена оплата исчисленных налогов.

В период с 10.07.2018 по 31.01.2020 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и, соответственно, плательщиком страховых взносов (т. 3 л.д. 29-32).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 год, 32 448 рублей за расчетный период 2020 год, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 17.02.2020 должен был уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2 704 руб. из расчета 32 448 руб. : 12 мес. (размер страховых взносов за 1 месяц 2020 года);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 702 руб. 17 коп. (размер страховых взносов за 1 месяц 2020 года).

Однако обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 в установленный законом срок не исполнена.

Статьей 18 НК РФ установлены специальные налоговые режимы, к которым, в том числе, относится налог на профессиональный доход.

В соответствии с п. 8 ст. 1 НК РФ федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Согласно п. 7 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона № 422-ФЗ мобильное приложение «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (п. 1 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ).

В силу ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (п. 1).

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется (п. 2).

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (п. 4).

В соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно п. 1 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (п. 1).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (п. 2).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п. 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6).

В соответствии со ст. 12 Федерального закона № 422-ФЗ если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей (п. 1).

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы (п. 2).

В соответствии с п. 3 ст. 13 Федерального закона № 422-ФЗ налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Согласно п. 1 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от налогоплательщика через приложение «Мой налог», ФИО1 необходимо было в срок:

- не позднее 25.07.2022 уплатить налог на профессиональный доход за июнь 2022 года в размере 4 507 руб. 34 коп.;

- не позднее 25.08.2022 уплатить налог на профессиональный доход за июль 2022 года в размере 1 834 руб. 74 коп.;

- не позднее 26.09.2022 уплатить налог на профессиональный доход за август 2022 года в размере 1 660 руб. 40 коп.;

- не позднее 27.10.2022 уплатить налог на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в размере 1 939 руб.72 коп.;

- не позднее 25.11.2022 уплатить налог на профессиональный доход за октябрь 2022 года в размере 1 966 руб. 73 коп.;

- не позднее 26.12.2022 уплатить налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 1 906 руб. 79 коп.;

- не позднее 30.01.2023 уплатить налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 1 306 руб. 21 коп.;

- не позднее 28.02.2023 уплатить налог на профессиональный доход за январь 2023 года в размере 1 591 руб. 19 коп.;

- не позднее 28.03.2023 уплатить налог на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 558 руб. 45 коп.;

- не позднее 28.04.2023 уплатить налог на профессиональный доход за март 2023 года в размере 1 245 руб. 56 коп.;

- не позднее 28.06.2023 уплатить налог на профессиональный доход за май 2023 года в размере 1 525 руб. 63 коп.;

- не позднее 28.07.2023 уплатить налог на профессиональный доход за июнь 2023 года в размере 2 357 руб. 75 коп.;

- не позднее 28.08.2023 уплатить налог на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 1 391 руб. 40 коп.;

- не позднее 28.09.2023 уплатить налог на профессиональный доход за август 2023 года в размере 1 798 руб. 88 коп.;

- не позднее 30.10.2023 уплатить налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 1 758 руб. 10 коп.;

- не позднее 28.11.2023 уплатить налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 1 089 руб. 87 коп.;

- не позднее 28.12.2023 уплатить налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 2 388 руб. 06 коп.;

- не позднее 29.01.2024 уплатить налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 2 539 руб. 86 коп.;

- не позднее 28.02.2024 уплатить налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 3 262 руб. 50 коп.;

- не позднее 28.03.2024 уплатить налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 3 763 руб. 64 коп.;

- не позднее 02.05.2024 уплатить налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 3 557 руб. 12 коп.;

- не позднее 28.05.2024 уплатить налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 5 184 руб. 34 коп.;

- не позднее 28.06.2024 уплатить налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 3 221 руб. 78 коп.;

- не позднее 29.07.2024 уплатить налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 4 421 руб. 67 коп.;

- не позднее 28.08.2024 уплатить налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 3 296 руб. 72 коп.;

- не позднее 30.09.2024 уплатить налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 4 796 руб. 43 коп.;

- не позднее 28.10.2024 уплатить налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 1 161 руб. 42 коп.;

- не позднее 28.11.2024 уплатить налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 1 773 руб. 58 коп.;

- не позднее 28.12.2024 уплатить налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 3 661 руб. 92 коп.

21.03.2024, 16.04.2024, 16.05.2024, 17.06.2024, 16.07.2024, 20.08.2024, 17.09.2024, 18.10.2024, 20.11,2024, 19.12.2024 ФИО1 произведена оплата налога на профессиональный доход за июнь-декабрь 2022 года, январь, февраль, март, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь 2023 года в общей сумме 28 438 руб. 76 коп., то есть с нарушением установленного законом срока.

19.12.2024, 20.02.2025, 21.03.2025, 21.04.2025 ФИО1 произведена оплата налога на профессиональный доход за ноябрь, декабрь 2023 года и за январь 2024 года в общей сумме 8 190 руб. 42 коп., то есть с нарушением установленного законом срока.

21.04.2025, 22.05.2025, 20.06.2025 ФИО1 произведена оплата налога на профессиональный доход за февраль и март 2024 года в общей сумме 7 320 руб. 76 коп., то есть с нарушением установленного законом срока.

20.06.2025, 21.07.2025, 20.10.2025 поступила частичная оплата налога на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 3 259.27 руб. с нарушением установленного законом срока, в связи с чем недоимка по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года составляет 1 925 руб. 07 коп.

Оплата налога на профессиональный доход за май-ноябрь 2024 года ФИО1 не произведена.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно п. 17 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В п. 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов и страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени.

Установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г. Мурома и Муромского района Владимирской области № 2а-657-5/2020 от 27.03.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС за 2019 год (т. 4 л.д. 87).

Поручение об исполнении указанного судебного акта направлено в банк.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 5 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в установленные законом сроки должнику направлено требование об уплате задолженности (номер) от 23.07.2023 на сумму 74 444 руб. 82 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанную задолженность налогоплательщику было предложено уплатить до 11.09.2023 (т. 1 л.д. 28-29).

Данное требование об уплате передано в адрес ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 29.07.2023, что подтверждается скриншотом из данного информационного ресурса (т. 1 л.д. 30).

Вместе с тем отрицательное сальдо административным ответчиком не погашено.

Таким образом, текущая задолженность ФИО1 составляет 72 603 руб. 09 коп., в том числе:

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 200 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 155 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 660 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 542 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 597 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 656 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 209 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2 704 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 702 руб. 17 коп.;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 1 925 руб. 07 коп.;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за май 2024 года в размере 3 221 руб. 78 коп.;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 4 421 руб. 67 коп.;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 3 296 руб. 72 коп.;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере 4 796 руб. 43 коп.;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 1 161 руб. 42 коп.;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 1 773 руб. 58 коп.;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 3 661 руб. 92 коп.;

- задолженность по уплате пеней в размере 30 919 руб. 33 коп.

При этом отрицательное сальдо ЕНС в сумме 41 383 руб. 02 коп. включает в себя: транспортный налог за 2021 в размере 4 200 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 542 руб.; страховые взносы на ОПС за 2019-2020 гг. в размере 32 058 руб.; страховые взносы на ОМС за 2019-2020 гг. в размере 4 583 руб. 02 коп.

01.01.2023, 14.01.2023 поступил единый налоговый платеж в размере 51 руб. 29 коп. и отрицательное сальдо ЕНС для начисления пеней изменилось на 41 331 руб. 73 коп.

02.12.2023 произведено начисление транспортного налога за 2022 год и налога на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 4 752 руб. и отрицательное сальдо ЕНС для начисления пени изменилось на 46 083 руб. 73 коп.

11.07.2024 поступил единый налоговый платеж в размере 1 руб. 96 коп. и отрицательное сальдо ЕНС для начисления пеней изменилось на 46 081 руб. 77 коп.

04.10.2024 поступил единый налоговый платеж в размере 1 000 руб. и отрицательное сальдо ЕНС для начисления пеней изменилось на 45 081 руб. 77 коп.

07.11.2024, 08.11.2024, 19.11.2024 поступил единый налоговый платеж в размере 1 810 руб. 57 коп. и отрицательное сальдо ЕНС для начисления пеней изменилось на 43 271 руб. 20 коп.

03.12.2024 произведено начисление транспортного налога за 2023 год, земельного налога за 2023 год и налога на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 4 525 руб. и отрицательное сальдо ЕНС для начисления пени изменилось на 47 796 руб. 20 коп.

12.12.2024, 17.01.2025 поступил единый налоговый платеж в размере 289 руб. 75 коп. и отрицательное сальдо ЕНС для начисления пеней изменилось на 47 506 руб. 45 коп.

Отрицательное сальдо ЕНС в сумме 40 640 руб. 89 коп. включает в себя налог на профессиональный доход за август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2023 года, январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь 2024 года в размере 40 640 руб. 89 коп.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

УФНС России по Владимирской области ФИО1 выставлено решение (номер) от 07.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в сумме 91 670 руб. 19 коп., которое направлено ему заказной корреспонденцией 11.12.2023 (ШПИ 80094391927363) (т. 1 л.д. 31-35).

ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности (номер) от 23.07.2023, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 г. Мурома и Муромского района Владимирской области с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г. Мурома и Муромского района № 2а-34-5/2024 от 16.01.2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., транспортного налога за 2021-2022 гг., налога на профессиональный доход за 2022-2023 гг., страховых взносов на ОПС за 2020 год, страховых взносов на ОМС за 2020 год.

04.07.2025 на основании данного судебного приказа в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 352234/25/33013-ИП, которое прекращено 02.09.2025 на основании п. 5 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Требования исполнительного документа не исполнены (т. 6 л.д. 54-55, 56).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г. Мурома и Муромского района № 2а-931-5/2024 от 25.03.2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана задолженность по уплате налога на профессиональный доход за 2023-2024 гг.

04.07.2025 на основании данного судебного приказа в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 352808/25/33013-ИП, которое прекращено 02.09.2025 на основании п. 5 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Требования исполнительного документа не исполнены (т. 6 л.д. 57-58, 59).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г. Мурома и Муромского района № 2а-1987-5/2024 от 14.06.2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана задолженность по уплате налога на профессиональный доход за февраль, март 2024 года.

04.07.2025 на основании данного судебного приказа в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 355497/25/33013-ИП, которое окончено 10.09.2025 на основании п. 10 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Требования исполнительного документа исполнены частично в размере 279 руб. 34 коп. (т. 6 л.д. 60-61, 62).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г. Мурома и Муромского района № 2а-3023-5/2024 от 02.09.2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана задолженность по уплате налога на профессиональный доход за апрель, май, июнь 2024 года.

05.07.2025 на основании данного судебного приказа в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 360976/25/33013-ИП, которое прекращено 02.09.2025 на основании п. 5 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Требования исполнительного документа исполнены частично в размере 801 руб. 72 коп. (т. 6 л.д. 63-64, 65).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г. Мурома и Муромского района № 2а-3630-5/2024 от 16.12.2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана задолженность по уплате налога на профессиональный доход за июль, август, сентябрь 2024 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г. Мурома и Муромского района № 2а-276-5/2025 от 26.02.2025 с ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана задолженность по уплате земельного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, налога на профессиональный доход за октябрь, ноябрь 2024 года.

Определениями от 27.08.2025 мировым судьей по заявлению ФИО1 вышеуказанные судебные приказы отменены. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 28.10.2025 и 31.10.2025, поданы административные исковые заявления в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.

Расчет задолженности по налогам и пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов, административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчет задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлен.

Процедура исчисления налогов, пеней и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных налогов и пеней подтверждается представленным истцом расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены. Каких-либо возражений административного ответчика относительно предъявленных требований не поступило.

С учетом изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Владимирской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона (подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, .... года рождения, ИНН ...., зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж в сумме 72 603 руб. 09 коп. с перечислением задолженности на р/с <***> БИК 017003983 ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г. Тула, в том числе:

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 200 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 155 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 660 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 542 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 597 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 656 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 209 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2 704 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 702 руб. 17 коп.;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 1 925 руб. 07 коп.;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за май 2024 года в размере 3 221 руб. 78 коп.;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 4 421 руб. 67 коп.;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 3 296 руб. 72 коп.;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере 4 796 руб. 43 коп.;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 1 161 руб. 42 коп.;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 1 773 руб. 58 коп.;

- недоимка по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 3 661 руб. 92 коп.;

- задолженность по уплате пеней в размере 11 194 руб. 45 коп.;

- задолженность по уплате пеней в размере 3 484 руб. 68 коп. за период с 12.12.2023 по 04.03.2024;

- задолженность по уплате пеней в размере 3 330 руб. за период с 05.03.2024 по 17.05.2024;

- задолженность по уплате пеней в размере 3 630 руб. 93 коп. за период с 18.05.2024 по 05.08.2024;

- задолженность по уплате пеней в размере 4 393 руб. 29 коп. за период с 06.08.2024 по 28.10.2024;

- задолженность по уплате пеней в размере 4 885 руб. 98 коп. за период с 29.10.2024 по 17.01.2025.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.А. Муравьева

Мотивированное решение составлено 26 января 2026 года.