Решение № 2А-2095/2025 2А-2095/2025~М-1627/2025 М-1627/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-2095/2025

Дело №2а-2095/2025 .

33RS0005-01-2025-003228-42


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года г. Александров

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Кузнецовой А.В.,

при секретаре Куликовой Ю.С.,

рассматривая в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управлению Федеральной налоговой службы России по Владимирской области ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж на общую сумму 61 848 руб. 75 коп. из них: недоимка по НДФЛ за 2022 год в размере 35 935 руб. 80 коп.; недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 923 руб. 00 коп.; недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 22 руб. 00 коп., недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 1 089 руб. 00 коп., недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 1 123 руб. 00 коп., недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 28 руб. 00 коп., недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 462 руб. 00 коп., недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 1 025 руб. 00 коп., задолженность штрафу по ст.122 НК РФ в размере 3 573 руб. 20 коп., задолженность штрафу по ст.199 НК РФ в размере 5 359 руб. 80 коп., задолженность по уплате пеней начисленных до дата в размере 157 руб. 49 коп.; задолженность по уплате пеней начисленных с дата до дата на совокупную задолженность в размере 12 150 руб. 46 коп. В обосновании заявленных требований указано, что налоговым органом в период с дата по дата проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год, по результатам которой принято решение № от дата, согласно которому ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 статьи 119 НК РФ за непредставление декларации в виде штрафа в сумме 5 359 руб. 80 коп., п.1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога в виде штрафа в сумме 3 573 руб. 20 коп., с учетом пп.3 п.1 ст.112 НК РФ и п.3, 4 ст.114 НК РФ. Также ФИО1 данным решением доначислен НДФЛ за 2022 в размере 71 464 руб. В ходе камеральной налоговой проверки установлено следующее. В 2022 году ФИО1 продала жилой дом, с кадастровым номером № земельный участок, с кадастровым номером №, находящиеся по адресу: <адрес>. Объекты недвижимости находились в собственности налогоплательщика менее 5-ти лет. Согласно сведениям, предоставленным органами Росреестра в рамках исполнения положений п.4 ст.85 НК РФ, вышеуказанные объекты недвижимости принадлежали ФИО1 по праву собственности на основании договора купли- продажи б/н от дата, о чем в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним дата внесены записи о регистрации права собственности: № Сумма дохода согласно договору купли-продажи от дата, полученного от реализации жилого дома с земельным участком, составила 900 000 руб. На основании вышеизложенного, в соответствии со ст.207 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на доходы физических лиц. Обязанность представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ф.3- НДФЛ за 2022 год, предусмотренная п.1 ст.229 НК РФ, ФИО1 на дату составления акта камеральной проверки не исполнена. Требование о представлении пояснений от дата № проверяемым налогоплательщиком не исполнено, документы, подтверждающие расходы на приобретение реализованной недвижимости в налоговый орган не представлены. Налог на доходы физических лиц в размере 71 464 руб. ФИО1 в бюджет не уплачен, что является правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.122 Кодекса. Сумма штрафа согласно п.1 ст.122 НК РФ составляет 14 292 руб. 80 коп., сумма штрафа согласно п.1 ст.119 НК РФ составляет 21 439 руб. 20 коп. ФИО1 был произведен расчет на основании пп.1 п.2 ст.220 НК РФ, сумма имущественного налогового вычета от продажи жилого дома, предоставляемого налогоплательщику, составила 1 000 000 руб. Налоговая декларация по НДФЛ за 2022 год не была представлена в налоговый орган, при установленном сроке представления не позднее - дата, тем самым нарушен п.1 ст.229 НК РФ. Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2022 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ. По сроку уплаты налога - дата, сумма неуплаченного налога, подлежащего уплате (доплате) в бюджет, составила 71 464 руб. 00 коп. Таким образом, ФИО1 доначислен НДФЛ за 2022 год в сумме 71 464 руб. 00 коп., а также привлечена к ответственности в виде штрафа: по п.1 ст.122 НК РФ с учетом уменьшения составит 3 573 руб. 20 коп., по п.1 ст.119 НК РФ с учетом уменьшения составит 5 359 руб. 80 коп. ФИО1 в период с дата по дата были направлены платежные поручения, которые распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ таким образом сумма недоимки по НДФЛ за 2020 год составляет 35 935 руб. 80 коп. В 2022 году ФИО1 принадлежало транспортное средство КИА РИО, гос. номер №, мощность двигателя в лошадиных силах – 123 л.с. (регистрация права собственности – с дата по настоящее время). Кроме того, ФИО1 в 2020, 2021, 2022 году принадлежало следующее недвижимое имущество: жилой дом, с кадастровым номером - №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации факта владения – дата по дата), доля в праве 1, площадь 140,5 кв.м; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, площадь объекта 1 001 кв.м, разрешенное использование – для ведения гражданами садоводства и огородничества, кадастровая стоимость данного земельного участка 341 561 руб., дата регистрации факта владения –с дата по дата В адрес ФИО1 заказным письмом были переданы налоговые уведомления № от дата, в котором сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 089 руб. 00 коп., земельный налог за 2020 год в размере 1 025 руб. 00 коп. не позднее дата, № от дата, в котором сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 123 руб. 00 коп., земельный налог за 2021 год в размере 462 руб. 00 коп. не позднее дата, № от дата, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 923 руб. 00коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 22 руб. 00 коп., земельный налог за 2022 год в размере 28 руб. 00 коп. не позднее дата. Однако обязанность по уплате налогов ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 12 307 руб. 95 коп., что подтверждается расчетом пени. Согласно ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от дата № на сумму 7 453 руб. 81 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате задолженности было передано в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика. В соответствии с п.3, 4 ст.46, п.1 ст.48 НК РФ Управлением выставлено решение № от дата о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 9 357 руб. 91 коп. Ввиду неуплаты задолженности указанной в требовании № от дата, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением № от дата о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 98 516 руб. 90 коп.. (налог в размере 76 136 руб. 00 коп., пени 13 447 руб. 90 коп., штрафы 8 933 руб. 00 коп.). дата вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, который дата был отменен в связи с представлением возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, на судебное заседание не явился. дата представлено ходатайство рассмотрении административного дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного разбирательства, судебное извещение, направленное заказной корреспонденцией по адресу, указанному административным истцом, подтвержденном ответом на запрос из ОВМ ОМВД России по Александровскому району возвращено почтовой службой в адрес суда с отметкой «Истек срок хранения».

Поскольку участие в деле административного истца и ответчика не признано судом обязательным, в соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.3, подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1, 2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

На основании п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп.1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 №119-ОЗ «О транспортном налоге», ставки транспортного налога исчисляются следующим образом: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силой) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) – 30.

Транспортный налог за 2022 год за легковой автомобиль – КИА РИО, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя – 123 л.с. (регистрация права собственности – с дата по настоящее время), был исчислен, следующим образом: 123 (налоговая база) *1 (доля в праве) * 30,00 (налоговая ставка) *3/12 (кол-во месяцев владения) = 923 руб. 00 коп.

Таким образом, в срок не позднее дата, ФИО1 необходимо было уплатить транспортный налог за 2022 год на сумму 923 руб. 00 коп.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст.392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно решения СНД МО г. Александров от 31.08.2007 №32 «Об установлении земельного налога на территории МО г. Александров», установлены налоговые ставки (% от кадастровой стоимости земельных участков) в следующих размерах: земельные участки, неиспользуемые в предпринимательской деятельности, приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества – 30.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 рассчитан земельный налог за земельный участок, с кадастровым номером №, площадью 1 001 кв.м, доля в праве – 1, расположенный по адресу: <адрес> (период владения с дата по дата) следующим образом:

За 2020 год (341 561 руб. 00 коп. *0,30% (владение в мес. 12/12) = 1 025 руб. 00 коп.

За 2021 год (341 561 руб. 00 коп. – 204 732 руб. 00 коп. (налоговый вычет) *0,30 % (владение в мес. 12/12) = 462 руб. 00 коп.

За 2022 год (141 200 руб. 00 коп. – 84 588 руб. (налоговый вычет) *0,30% (владение в мес. 2/12) = 28 руб. 00 коп.

Таким образом, в срок не позднее дата необходимо было уплатить земельный налог за 2020 год сумме 1 025 руб. 00 коп. за 2021 год в размере 462 руб. 00 коп. не позднее дата, 28 руб. 00 коп. за 2022 год не позднее дата.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.2 ст.399 НК РФ устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей гл.32 НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ (в редакции, действовавшей до дата) налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.3 ст.409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 рассчитан налог на имущество физических лиц – жилой дом, с кадастровым номером №, площадью 140,5 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>

Из выписки из ЕГРН на земельный участок следует, что право на указанный объект недвижимости возникло дата, право прекращено дата, доля в праве - 1.

Налог на имущество физических лиц рассчитан, следующим образом:

За 2020 год (1 089 384 руб. 00 коп. *0,10% (ставка) *12/12 (месс. владения) = 1 089 руб. 00 коп.

За 2021 год (2 213 886 руб. 00 коп.- 118 761 руб. 00 коп. (50кв.) = 1 095 125 руб. 00 коп.; 1 095 125 руб. 00 коп. *0.10%*11/12=1 003 руб. 86 коп..; 2 213 886 руб. 00 коп. -787 859 руб. 00 коп. (20 кв.) =1 426 027 руб. 00 коп.; 1 426 027 руб. 00 коп.* 0.10% *1/12 = 118 руб. 83 коп.; 1 003 руб. 86 коп. + 118 руб. 83 коп.) = 1 123 руб. 00 коп.

За 2022 год (1 095 125 руб. 00 коп. *0,10%*2/12) = 22 руб. 00 коп.

Таким образом, в срок не позднее дата необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год сумме 1 089 руб. 00 коп., не позднее дата налог за 2021 год в размере 1 123 руб. 00 коп. и не позднее дата налог за 2022 год в размере 22 руб. 00 коп.

Пунктом 1.1 ст.224 НК РФ в отношении доходов, полученных физическими лицами от продажи имущества, установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.

Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиками, указанными в ст.227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год установлен не позднее дата.

Срок уплаты НДФЛ за 2022 год – не позднее дата.

Налоговым органом в период с дата по дата проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год, по результатам которой принято решение № от дата, согласно которому ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ за непредставление декларации в виде штрафа в сумме 5 359 руб. 80 коп., п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога в виде штрафа в сумме 3 573 руб. 20 коп., с учетом подп.3 п.1 ст.112 НК РФ и п.3,4 ст.114 НК РФ. Также ФИО1 данным решением доначислен НДФЛ за 2022 в размере 71 464 руб. 00 коп.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено что в 2022 году ФИО1 продала жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, находящиеся по адресу: <адрес> Объекты недвижимости находились в собственности налогоплательщика менее 5-ти лет.

Согласно сведениям, предоставленным органами Росреестра в рамках исполнения положений п.4 ст.85 НК РФ, вышеуказанные объекты недвижимости принадлежали ФИО1 по праву собственности на основании договора купли-продажи б/н от дата, о чем в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним дата внесены записи о регистрации права собственности. Сумма дохода согласно договору купли-продажи от дата, полученного от реализации жилого дома с земельным участком, составила 900 000 руб. 00 коп.

На основании вышеизложенного, в соответствии со ст.207 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на доходы физических лиц.

Обязанность представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ф.3- НДФЛ за 2022 год, предусмотренная п.1 ст.229 НК РФ, ФИО1 на дату составления акта камеральной проверки не исполнена.

Требование о представлении пояснений от дата № проверяемым налогоплательщиком не исполнено, документы, подтверждающие расходы на приобретение реализованной недвижимости в налоговый орган не представлены.

Сумма дохода от продажи жилого дома, принимаемая налоговым органом для целей налогообложения, рассчитана, как: 2 213 886 руб. 28 коп. (кадастровая стоимость) х 0,7 (коэффициент) = 1 549 720 руб. 40 коп., т.е. больше чем доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимости согласно договору купли-продажи от дата (900 000 руб. 00 коп.) (п.2 ст.214.10 НК РФ).

Сумма дохода от продажи земельного участка, принимаемая налоговым органом для целей налогообложения, рассчитана, как: 141 120 руб. 98 коп. (кадастровая стоимость) х 0,7 (коэффициент) = 98 784 руб. 69 коп., т.е. больше чем доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимости согласно договору купли-продажи от дата (900 000 руб. 00 коп.) (п.2 ст.214.10 НК РФ).

Сумма имущественного налогового вычета от продажи жилого дома, предоставляемого налогоплательщику, составила 1 000 000 руб. 00 коп. (подп.1 п.2 ст.220 НК РФ).

Имущественный налоговый вычет от продажи земельного участка в сумме документально подтвержденных расходов, представляемый налогоплательщику, составляет 98 784 руб. 69 коп. согласно договору купли-продажи от дата (подп.2 п.2 ст.220 НК РФ).

Налоговая база по доходам, полученным ФИО1 от продажи недвижимого имущества, рассчитана, как: 1 549 720 руб. 40 коп. – 1 000 000 руб. 00 коп. + 98 784 руб. 69 коп. – 987 84 руб. 69 коп. = 549 720 руб. 40 коп. (п.3 ст.210 НК РФ).

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком по итогам 2022 года по сроку дата, рассчитана, как: 549 720 руб. 40 коп. х 13% = 71 464 руб. 00 коп.

Налог на доходы физических лиц в размере 71 464 руб. 00 коп. ФИО1 в бюджет не уплачен, что является правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа согласно п.1 ст.122 НК РФ рассчитана, как 71 464 руб. 00 коп. * 20 % = 14 292 руб. 80 коп.

Сумма штрафа согласно п.1 ст.119 НК РФ рассчитан, как 71 464 руб. 00 коп. * 5% * 6= 21 439 руб. 20 коп. (не более 30% от неуплаченной суммы налога).

ФИО1 налоговая декларация по НДФЛ за 2022 год не была представлена в налоговый орган, при установленном сроке представления не позднее - дата, тем самым нарушен п.1 ст.229 НК РФ.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2022 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ.

По сроку уплаты налога - дата, сумма неуплаченного налога, подлежащего уплате (доплате) в бюджет, составила 71 464 руб. 00 коп.

Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2022 год составляет 5 359 руб. 80 коп. (21 439 руб. 20 коп./4).

При рассмотрении акта от дата № были установлены обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность, в связи с чем на основании п.3 ст.114 НК РФ, штрафы по п.1 ст.119 НК РФ и п.1 ст.112 НК РФ уменьшены в 4 раза.

Таким образом, ФИО1 доначислен НДФЛ за 2022 год в сумме 71 464 руб. 00 коп., а также назначены штрафы за привлечение к ответственности: по п.1 ст.122 НК РФ с учетом уменьшения 3 573 руб. 20 коп., по п.1 ст.119 НК РФ с учетом уменьшения составит 5 359 руб. 80 коп. Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, а также обстоятельств, исключающих ответственность, не установлено.

ФИО1 в период с дата по дата были направлены платежные поручения, в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, сумма недоимки по НДФЛ за 2020 год составляет 35 935 руб. 80 коп.

Инспекцией в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление от дата №, в котором сообщалось о необходимости уплатить налог за 2020 год на общую сумму 2 114 руб. 00 коп. (налог на имущество физических лиц в размере 1 089 руб. 00 коп., земельный налог в размере 1 025 руб. 00 коп.). Также было направлено налоговое уведомление № от дата, в котором сообщалось о необходимости уплатить налог за 2021 год на общую сумму 1 585 руб. 00 коп. (налог на имущество физических лиц за в размере 1 123 руб. 00 коп., земельный налог в размере 462 руб. 00 коп). В электронном виде через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от дата №, в котором сообщалось о необходимости уплатить налог за 2022 год нм общую сумму 973 руб. 00 коп. (транспортный налог в размере 923 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц в размере 22 руб. 00 коп., земельный налог в размере 28 руб. 00 коп.). Обязанность исполнена не была.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено п.4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 12 307 руб. 95 коп. Размер пени подтвержден представленным административным истцом расчетом, который административным ответчиком не оспорен.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки должнику направлено требование от дата №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС на сумму 7 453 руб. 81 коп. Указанную сумму задолженности было предложено уплатить до дата.

Данное требование об уплате было направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено дата. Вместе с тем отрицательное сальдо административным ответчиком погашено не было.

В соответствии с п.3, 4 ст.46, п. ст.48 НК РФ административным истцом дата было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 9 357 руб. 91 коп.

В пределах установленного срока, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 г.Александрова и Александровского района с заявлением о вынесении судебного приказа от дата № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 98 516 руб. 90 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 г.Александрова и Александровского района от дата № с ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана задолженность на общую сумму 98 516 руб. 90 коп., который по заявлению должника был отменен дата. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно дата, подано административное исковое заявление о взыскании спорной задолженности.

Расчет задолженности по налогам и пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов, административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчета задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Процедура исчисления налогов, пеней и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных налогов и пеней подтверждается представленным истцом расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены. Каких-либо возражений административного ответчика относительно предъявленных требований не поступило.

С учетом изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп., от уплаты, которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения (№), проживающей по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж на общую сумму 61 848 (шестьдесят тысяч восемьсот сорок восемь) рублей 75 копеек из них:

- недоимка по НДФЛ за 2022 год в размере 35 935 (тридцать пять тысяч девятьсот тридцать пять) рублей 80 копеек;

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 923 (девятьсот двадцать три) рубля 00 копеек;

- недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 22 (двадцать два) рубля 00 копеек;

- недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 1 089 (одна тысяча восемьдесят девять) рублей 00 копеек;

- недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 1 123 (одна тысяча сто двадцать три) рубля 00 копеек;

- недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 28 (двадцать восемь) рублей 00 копеек;

- недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 462 (четыреста шестьдесят два) рубля 00 копеек;

- недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 1 025 (одна тысяча двадцать пять) рублей 00 копеек;

- задолженность штрафу по ст.122 НК РФ в размере 3 573 (три тысячи пятьсот семьдесят три) рубля 20 копеек;

- задолженность штрафу по ст.199 НК РФ в размере 5 359 (пять тысяч триста пятьдесят девять) рублей 80 копеек;

- задолженность по уплате пеней начисленных до дата в размере 157 (сто пятьдесят семь) рублей 49 копеек;

- задолженность по уплате пеней начисленных с дата до дата на совокупную задолженность в размере 12 150 (двенадцать тысяч сто пятьдесят) рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения (№), проживающей по адресу: <адрес> доход местного бюджета муниципального образования Александровский муниципальный район Владимирской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий . А.В.Кузнецова

Решение в окончательной форме принято 26.11.2025.

.