Решение № 2А-177/2018 2А-177/2018 (2А-2157/2017;) ~ М-2134/2017 2А-2157/2017 М-2134/2017 от 20 февраля 2018 г. по делу № 2А-177/2018

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Самара 21 февраля 2018 года

Куйбышевский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего Кузиной Н.Н.,

при секретаре Шуманеве А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-177/18 по административному исковому заявлению МИФНС России № 18 по Самарской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени, у с т а н о в и л:

МИФНС России № 18 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2014-2015 г. г. в сумме 3708 рублей и пени в сумме 43 рубля 26 копеек.

В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям полученными из Управления Росреестра по Самарской области ФИО1 в 2014-2015 г.г. имел в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. В отношении налогоплательщика был исчислен земельный налог в 2014 г. в сумме 1854 рублей, и направлено в его адрес налоговое уведомление № 984919, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 01.10.2015 г. В 2015 г. исчислен земельный налог в сумме 1854 рубля и направлено налоговое уведомление № 109079742, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 01.12.2016 г. В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от 03.11.2015 г. № 31620, от 10.02.2017 г. № 2369 об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 21.07.2017 г. мировым судьей был выдан судебный приказ, который отменен 11.09.2017 г. Просили административные исковые требования удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 18 по Самарской области – ФИО2, действующий на основании доверенности, исковые требования поддержал по доводам, изложенным в исковом заявлении. Просил административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО3 исковые требования не признала, пояснила, что действительно ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. Земельный налог за спорный земельный участок за 2014-2015 г.г. оплачен им. 27.03.2015 г. налоговой инспекцией в его адрес было направлено налоговое уведомление № 984919 об уплате земельного налога за 2014 г. в сумме 1854 рубля. 15.09.2015 г. данный налог уплачен. Оплата за 2015 г. земельного налога также произведена по налоговому уведомлению № 109079742 от 30.09.2016 г. При этом документов, подтверждающих оплату земельного налога за 2015 г. у него не сохранилось. Просила в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, подтвердил показания своего представителя. Просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения сторон, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ, п. 3 Постановления Самарской Городской Думы от 24.11.2005 г. № 188 «Об установлении земельного налога» объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу п.п. 4 п. 5 Постановления Самарской Городской Думы от 24.11.2005 г. №188 «Об установлении земельного налога» установлены налоговые ставки 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В соответствии с п. 8 названного Постановления налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог единым платежом без уплаты авансовых платежей не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 18 по Самарской области и в соответствии со ст. 23 НК РФ должен соблюдать обязанности налогоплательщика, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок площадью <...> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 15.01.2018 г.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 984919 от 27.03.2915 г. об уплате земельного налога за 2014 г. в сумме 1854 рубля в срок до 01.10.2015 г.

Административному ответчику направлено требование № 31620 от 03.11.2015 г. об уплате земельного налога за 2014 г. в сумме 1854 рубля и пени в сумме 468 рублей 32 копейки, которое в установленный срок до 25.01.2016 г. исполнено не было.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 109079742 от 30.09.2916 г. об уплате земельного налога за 2015 г. в сумме 1 854 рубля в срок до 01.12.2016 г.

Административному ответчику направлено требование № 2369 от 10.02.2017 г. об уплате земельного налога за 2015 г. в сумме 1854 рубля и пени в сумме 43 рубля 26 копеек, которое в установленный срок до 21.03.2017 г. исполнено не было.

В июле 2017 г. МИФНС России № 18 по Самарской области обращалась к мировому судье судебного участка № 24 Куйбышевского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога в размере 3708 рублей, пени в размере 511 рублей 58 копеек.

21.07.2017 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 земельного налога в размере 3 708 рублей, пени в размере 511 рублей 58 копеек, а также государственной пошлины в размере 200 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 24 Куйбышевского судебного района г. Самары Самарской области от 11.09.2017 г. на основании представленных ФИО1 возражений указанный судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что до настоящего времени земельный налог за 2015 г. в размере в сумме 1 854 рубля и пени в сумме 43 рубля 26 копеек административным ответчиком не оплачены.

Доказательств подтверждающих оплату земельного налога за 2015 г. административным ответчиком суду не представлено, такие доказательства не добыты судом и в ходе рассмотрении дела.

Расчет земельного налога произведен на основании ст. 390 Налогового кодекса РФ и Постановления Самарской Городской Думы от 24.11.2005 г. № 188 «Об установлении земельного налога», который судом проверен и признан правильным.

При таких обстоятельствах, исковые требования МИФНС России № 18 по Самарской области подлежат удовлетворению. С административного ответчика в пользу административного истца следует взыскать земельный налог за 2015 г. г. в сумме 1 854 рубля.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 8 Постановления Самарской Городской Думы от 24.11.2005 г. №188 «Об установлении земельного налога» налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог единым платежом без уплаты авансовых платежей не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет пени за несвоевременную уплату земельного налога судом проверен и признан верным.

Также подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени за период с 02.12.2016 г. по 09.02.2017 г. в размере 43 рубля 26 копейки за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 г.

Вместе с тем, суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика земельного налога за 2014 г. в размере 1854 рубля.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком земельный налог за 2014 г. в размере 1854 рубля оплачен, что подтверждается чеком-ордером от 15.09.2015 г., а также карточкой расчета, представленной административным истцом.

Доводы представителя административного истца о том, что поскольку в чеке-ордере не указан период, за который была произведена оплата земельного налога, невозможно определить, за какой именно год произведен платеж, не могут быть приняты во внимание.

Согласно налоговому уведомлению № 984919 от 27.03.2015 г. земельный налог за 2014 г. был начислен в размере 1854 рубля, который необходимо было оплатить в срок до 01.10.2015 г. Административный ответчик произвел оплату в размере 1854 рубля 15.09.2015 г. В связи с чем суд приходит к выводу, что административным ответчиком произведен был земельный налог именно за 2014 г.

Доводы представителя административного истца о том, что у административного ответчика имелась задолженность за предыдущие года, не могут быть приняты во внимание, поскольку административный истец вправе был предъявить требование о взыскании с административного ответчика земельного налога за предыдущие года.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования г. Самара в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования МИФНС России № 18 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 18 по Самарской области земельный налог за 2015 г. в сумме 1854 рубля и пени в сумме 43 рубля 26 копеек.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования г. Самара государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в месячный срок со дня его изготовления в окончательной форме с подачей жалобы через Куйбышевский районный суд г. Самары.

Мотивированное решение изготовлено 26.02.2018 г.

Судья Н.Н. Кузина