Решение № 2А-3784/2024 2А-610/2025 2А-610/2025(2А-3784/2024;)~М-3468/2024 М-3468/2024 от 6 февраля 2025 г. по делу № 2А-3784/2024

К делу №2а-610/2025

УИД 23RS0050-01-2024-005050-88


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Темрюк 07 февраля 2025 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Коблева С.А.,

при секретаре судебного заседания Потозян И.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление МРИ ФНС России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России №20 по Краснодарскому краю обратилась в суд к ФИО2 с административным иском о взыскании недоимки в общей сумме 15 978 руб. 53 коп., включающей налог на имущество физических лиц за 2022 в сумме 10 987 руб. 10 коп.; земельный налог с физических лиц за 2022 в сумме 723 руб. 90 коп.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ: пени в размере 4 267 руб. 53 коп., согласно прилагаемому расчету.

Требования обоснованы тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика административный истец ФИО2

В соответствии со ст.ст.356-362, 387-397, 400-409 НК РФ ФИО2 является плательщиком имущественного и земельного налога.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговым органом на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием задолженности у ФИО2 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО2 задолженность в общей сумме 15 978 руб. 53 коп. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1671/2024 в отношении ФИО2 отменен на основании заявления должника. Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ. На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 15 978 руб. 53 коп.

В соответствии со ст.ст.140, 291 КАС РФ судебное разбирательство административного дела в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, может осуществляться без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением Темрюкского районного суда от 13.01.2025 назначено рассмотрение настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО2 в порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству возражений в письменной форме относительно заявленных требований и рассмотрения настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в суд не представила.

В соответствии с ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Письменно административный истец настаивал на рассмотрении дела и удовлетворении требований.

Суд, исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, приходит к следующему.

Правоотношения, возникшие между сторонами, регулируются нормами Налогового кодекса РФ.

Как установлено судом, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <адрес>

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ и иными нормативными актами.

В соответствии со ст.ст.356-362, 387-397, 400-409 НК РФ административный ответчик ФИО2 является плательщиком имущественного и земельного налога. Так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст.85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества он имеет (имел в соответствующем налоговом периоде, указанном в прилагаемых уведомлениях) объекты налогообложения.

Руководствуясь положениями пп.2 - 4 ст.52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в соответствии со ст.52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Представителем истца предоставлен расчет имущественного налога с физических лиц за период 2022 год:

<адрес>

<адрес>

Расчет земельного налога за период 2022 год:

<адрес>

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени в общей размере 4 267,53 руб., в том числе:

Расчет пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

пени начислены после перехода в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 155,20 руб. (11 711.00 х 204 х 7.50% х 1/300)+ (11 711.00 х 22 х 8.50% х 1/300)+ (11 711.00 х 34 х 12.00% х 1/300)+ (11 711.00 х 42 х 13.00% х 1/300)+ (11 711.00 х 33 х 15.00%х 1/300) + (26 133.00 х 16 х 15.00% х 1/300) + (26 133.00 х 29 х 16.00% х 1/300) + (11 711.00 х 49 х 16.00% х 1/300) = 2 155,20 руб., где: 7.50%, 8.50%, 12.00%, 13.00%, 15.00%, 15.00%,%, 16.00%, 16.00%- ставка ЦБ в соответствующем периоде; 204, 22, 34, 42, 33, 16, 29, 49 - количество дней просрочки исполнения обязательства; 11 711,00 руб., 26 133,00 руб. - основной долг для начислений пени (основной долг находится в настоящем иске):

пени начислены до перехода в ЕНС в общей сумме 2 605,34 руб., начислялись в следующем образом:

налог на имущество физических лиц за 2020г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в сумме 207,66 руб. (9 742.00 х 1/300 х 7.50% х 18) + (9 742.00 х 1/300 х 8.50% х 56) + (9 742.00 х 1/300 х 9.50% х 3) = 207,66 руб., где: 7.50%, 8.50%, 9.50% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 18, 56, 3 - количество дней просрочки исполнения обязательства; 9 742,00 руб.- основной долг для начислений пени (основной долг погашен ДД.ММ.ГГГГ).

налог на имущество физических лиц за 2019г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в сумме 471,78 руб. (8 857.00 х 1/300 х 4.25% х 110) + (8 857.00 х 1/300 х 4.50% х 35) + (8 857.00 х 1/300 х 5.00% х 50) + (8 857.00 х 1/300 х 5.50% х 41) + (8 857.00 х 1/300 х 6.50% х 25) + (6 319.00 х 1/300 х 6.50% х 24) + (6 319.00 х 1/300 х 6.75% х 42) + (6 319.00 х 1/300 х 7.50% х 4) = 471,78 руб., где: 4.25%, 4.50%, 5.00%, 5.50%, 6.50%, 6.50%, 6.75%, 7.50% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 110, 35, 50, 41, 25, 24, 4 - количество дней просрочки исполнения обязательства; 8 857,00 руб. - основной долг с уменьшением для начислений пени (основной долг погашен ДД.ММ.ГГГГ).

налог на имущество физических лиц за 2018г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в сумме 690,49 руб. (8 051.00 х 1/300 х 6.50% х 13) + (8 051.00 х 1/300 х 6.25% х 56) + (8 051.00 х 1/300 х 6.00% х 77) + (8 051.00 х 1/300 х 5.50% х 56) + (8 051.00 х 1/300 х 4.50% х 35) + (8 051.00 х 1/300 х 4.25% х 150) + (5 369.20 х 1/300 х 4.25% х 29) + (3 780.00 х 1/300 х 4.25% х 59) + (3 780.00 х 1/300 х 4.50% х 35) + (3 780.00 х 1/300 х 5.00% х 50) + (3 780.00 х 1/300 х 5.50% х 41) + (3 780.00 х 1/300 х 6.50% х 25) = 690,49 руб., где: 6.50%, 6.25%, 6.00%, 5.50%, 4.50%, 4.25%, 4.25%, 4.25%, 4.50%, 5.00%, 5.50%, 6.50%, ставка ЦБ в соответствующем периоде; 13, 56, 77, 56, 35, 150, 29, 59, 35, 50, 41, 25 - количество дней просрочки исполнения обязательства; 8 051,00 руб. - основной долг с уменьшением для начислений пени (основной долг погашен ДД.ММ.ГГГГ).

налог на имущество физических лиц за 2017г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в сумме 177,29 руб. (3 780.00 х 1/300 х 7.50% х 13) + (3 780.00 х 1/300 х 7.75% х 182) + (3 780.00 х 1/300 х 7.50% х 42) + (3 780.00 х 1/300 х 7.25% х 42) + (3 780.00 х 1/300 х 7.00% х 49) + (3 780.00 х 1/300 х 6.50% х 49) + (3 780.00 х 1/300 х 6.25% х 56) + (3 780.00 х 1/300 х 6.00% х 77) + (3 780.00 х 1/300 х 5.50% х 56) + (3 780.00 х 1/300 х 4.50% х 35) + (3 780.00 х 1/300 х 4.25% х 249) = 177,29 руб., где: 7.50%, 7.75%, 7.50%, 7.00%, 6.50%, 6.25%, 6.00%, 5.50%, 4.50%, 4.25% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 13, 182, 42, 42, 49, 49, 56, 77, 56, 35, 149 - количество дней просрочки исполнения обязательства; 3 780, 00 руб. - основной долг для начислений пени (основной долг погашен ДД.ММ.ГГГГ).

земельный налог с физических лиц за 2021г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в сумме 7,46 руб. (995.00 х 1/300 х 7.50% х 30) = 7,46 руб., где: 7.50% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 30 - количество дней просрочки исполнения обязательства; 995,00 руб. - основной долг для начислений пени (основной долг находится в настоящем иске).

земельный налог с физических лиц за 2020г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в сумме 28,10 руб. (1 318.24 х 1/300 х 7.50% х 18) + (1 318.24 х 1/300 х 8.50% х 56) + (1 318.24 х 1/300 х 9.50% х 3) = 207,66 руб., где: 7.50%, 8.50%, 9.50% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 18, 56, 3 - количество дней просрочки исполнения обязательства; 1 325,17 руб. - основной долг для начислений пени (основной долг погашен ДД.ММ.ГГГГ).

земельный налог с физических лиц за 2019г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в сумме 50,98 руб. (1 211.00 х 1/300 х 4.25% х 110) + (1 211.00 х 1/300 х 4.50% х 35) + (1 211.00 х 1/300 х 5.00% х 50) + (1 211.00 х 1/300 х 5.50% х 41) + (1 211.00 х 1/300 х 6.50% х 25) = 50,98 руб., где: 6.50%, 6.25%, 6.00%, 5.50%, 4.50%, 4.25%, 4.25%, 4.25%, 4.50%, 5.00%, 5.50%, 6.50% ставка ЦБ в соответствующем периоде; 110, 35, 50, 41, 25 - количество дней просрочки исполнения обязательства; 1 211, 00 руб. - основной долг для начислений пени (основной долг погашен ДД.ММ.ГГГГ).

земельный налог с физических лиц за 2018г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в сумме 116,30 руб. (1 001.00 х 1/300 х 6.50% х 13) + (1 001.00 х 1/300 х 6.25% х 56) + (1 001.00 х 1/300 х 6.00% х 77) + (1 001.00 х 1/300 х 5.50% х 56) + (1 001.00 х 1/300 х 4.50% х 35) + (1 001.00 х 1/300 х 4.25% х 238) + (1 001.00 х 1/300 х 4.50% х 35) + (1 001.00 х 1/300 х 5.00% х 50) + (1 001.00 х 1/300 х 5.50% х 41) + (1 001.00 х 1/300 х 6.50% х 25) - 116,30 руб., где: 6.50%, 6.25%, 6.00%, 5.50%, 4.50%, 4.25%, 4.25%, 4.25%, 4.50%, 5.00%, 5.50%, 6.50% ставка ЦБ в соответствующем периоде; 13, 56, 77, 56, 35, 238, 35, 50, 41, 25 - количество дней просрочки исполнения обязательства; 1 001, 00 руб. - основной долг для начислений пени (основной долг погашен ДД.ММ.ГГГГ).

земельный налог с физических лиц за 2017г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в сумме 195,77 руб. (1 001.00 х 1/300 х 7.50% х 13) + (1 001.00 х 1/300 х 7.75% х 182) + (1 001.00 х 1/300 х 7.50% х 42) + (1 001.00 х 1/300 х 7.25% х 42) + (1 001.00 х 1/300 х 7.00% х 49) + (1 001.00 х 1/300 х 6.50% х 49) + (1 001.00 х 1/300 х 6.25% х 56) + (1 001.00 х 1/300 х 6.00% х 77) + (1 001.00 х 1/300 х 5.50% х 56) + (1 001.00 х 1/300 х 4.50% х 35) + (1 001.00 х 1/300 х 4.25% х 238) + (1 001.00 х 1/300 х 4.50% х 35) + (1 001.00 х 1/300 х 5.00% х 50) + (1 001.00 х 1/300 х 5.50% х 41) + (1 001.00 х 1/300 х 6.50% х 24) = 195,77 руб., где: 7.50%, 7.75%, 7.50%, 7.25%, 7.00%, 6.50%, 6.25%, 6.00%, 5.50%, 4.50%, 4.25%, 4.25%, 4.25%, 4.50%, 5.00%, 5.50%, 6.50% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 13,182,42,42,49,49,56,77,56,35,238,35,50,41,24 - количество дней просрочки исполнения обязательства; 1 001, 00 руб. - основной долг для начислений пени (основной долг погашен ДД.ММ.ГГГГ).

земельный налог с физических лиц за 2016г. период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в сумме 579,14 руб. (2 345.00 х 1/300 х 8.25% х 16) + (2 345.00 х 1/300 х 7.75% х 56) + (2 345.00 х 1/300 х 7.50% х 42) + (2 345.00 х 1/300 х 7.25% х 175) + (2 345.00 х 1/300 х 7.50% х 91) + (2 345.00 х 1/300 х 7.75% х 182) + (2 345.00 х 1/300 х 7.50% х 42) + (2 345.00 х 1/300 х 7.25% х 42) + (2 345.00 х 1/300 х 7.00% х 49) + (2 345.00 х 1/300 х 6.50% х 49) + (2 345.00 х 1/300 х 6.25% х 56) + (2 345.00 х 1/300 х 6.00% х 77) + (2 345.00 х 1/300 х 5.50% х 56) + (2 345.00 х 1/300 х 4.50% х 35) + (2 345.00 х 1/300 х 4.25% х 149) +(1 461.33 х 1/300 х 4.25% х 29) + (1 244.00 х 1/300 х 4.25% х 60) + (1 244.00 х 1/300 х 4.50% х 35) + (1 244.00 х 1/300 х 5.00% х 50) + (1 244.00 х 1/300 х 5.50% х 41).+ (1 244.00 х 1/300 х 6.50% х 24) - 579,14 руб., где: 8.25%,7.75%,7.50%,7.25%,7.50%,7.75%,7.50%,7.25%,7.00%,6.50%,6.25%,6.00%, 5.50%,4.50%,4.25%,4.25%,4.25%,4.50%,5.00%,5.50%,6.50% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 16, 56, 42, 175, 91, 182, 42, 42, 49, 49, 56, 77, 56, 35, 149, 29, 60, 35, 50, 41, 24 - количество дней просрочки исполнения обязательства; 2 345, 00 руб. - основной долг с уменьшением для начислений пени (основной долг погашен ДД.ММ.ГГГГ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п.1 ст.45 НК РФ, ст.48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с наличием задолженности у ФИО2 по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № налоговый орган обратился в суд с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №208 Темрюкского района Краснодарского края от 23.07.2024 судебный приказ от 15.04.2024 №2а-1671/2024 в отношении ФИО2 отменен на основании заявления должника.

В добровольном порядке задолженность не погашена, все подтверждающие документы административным истцом суду представлены, в том числе, возражений от административного ответчика по поданному иску не поступило, доказательств погашения задолженности суду также не представлено.

Представленный административным истцом расчет задолженности суд находит верным и правильным, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103, 114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России №20 по Краснодарскому краю задолженность в общей сумме 15 978 рублей 53 копейки, включающую налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 10 987 руб. 10 коп., земельный налог с физических лиц за 2022 в размере 723 руб. 90 коп., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ: пени в размере 4 267 руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Темрюкский районный суд Краснодарского края в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий С.А. Коблев