Решение № 2А-1041/2018 2А-1041/2018~М-965/2018 М-965/2018 от 27 ноября 2018 г. по делу № 2А-1041/2018

Дело № 2а-1041/2018

29RS0001-01-2018-001260-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2018 года г. Вельск

Вельский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Смоленской Ю.А.,

при секретаре Власовой Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о признании задолженности по пени безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – налоговой инспекции) о признании задолженности по пени в сумме 819 руб. 74 коп. безнадежной к взысканию, обосновывая требования тем, что он обратился в налоговую инспекцию с заявлением о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 12 ноября 2018 года, по результатам рассмотрения административный ответчик выдал ему справку № 105565, согласно которой по состоянию на 12 ноября 2018 года за ним числится задолженность по пени в размере 819 руб. 74 коп. Между тем, сроки для взыскания задолженности, предусмотренные ст.ст. 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в настоящее время истекли, в связи с чем, административным ответчиком в силу ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации утрачена возможность принудительного взыскания в бесспорном или судебном порядке указанной задолженности.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассматривает административное дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, то есть способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Являясь дополнительным обязательством по отношению к обязанности по уплате налога, пени тем самым не могут быть взысканы в принудительном порядке без взыскания суммы налога (сбора), на которую они начислены.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, обратился в налоговую инспекцию с заявлением о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, по результатам рассмотрения которого, ему была выдана справка № 105565 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 12 ноября 2018 года, согласно которой за ним числится задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 819 руб. 74 коп.

Согласно представленному административным ответчиком расчету, ФИО1 налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 15 сентября 2006 года в размере 580 руб. 48 коп. был уплачен 23 октября 2016 года, на данную недоимку начислены пени за период с 16 сентября 2006 года по 22 октября 2006 года в размере 8 руб. 23 коп., по сроку уплаты 16 ноября 2009 года начислено 2159 руб. 61 коп. за 2008 год, по сроку уплаты 16 ноября 2009 года начислено 595 руб. 37 коп. за 2009 год, пени за период с 17 ноября 2009 года по 21 декабря 2009 года начислены в размере 29 руб. 30 коп., 22 декабря 2009 года уплачен налог в размере 595 руб. 37 коп. за 2009 год, пени начислены за период с 22 декабря 2009 года по 06 сентября 2010 года в размере 152 руб. 71 коп., 07 сентября 2010 года уплачен налог в размере 599 руб. 62 коп. за 2010 год, пени начислены за период с 07 сентября 2010 года по 15 сентября 2010 года в размере 3 руб. 63 коп., налог начислен по сроку уплаты 15 сентября 2010 года в размере 599 руб. 62 коп. за 2010 год, пени начислены за период с 16 сентября 2010 года по 20 сентября 2010 года в размере 2 руб. 79 коп., 21 сентября 2010 года налог уплачен в сумме 599 руб. 62 коп. за 2010 год, пени начислены за период с 21 сентября 2010 года по 15 ноября 2010 года в размере 22 руб. 57 коп., по сроку уплаты 15 ноября 2010 года начислено 599 руб. 62 коп. за 2010 год, пени начислены за период с 16 ноября 2010 года по 20 июля 2011 года в размере 141 руб. 80 коп., 21 июля 2011 года уменьшено по расчету 54 руб. 01 коп. за 2008 год, пени начислены за период с 21 июля 2011 года по 17 сентября 2012 года в размере 241 руб. 45 коп., 18 сентября 2012 года уплачен налог в размере 960 руб. 08 коп. за 2011 год, пени начислены за период с 18 сентября 2012 года по 01 ноября 2012 года в размере 14 руб. 18 коп., по сроку уплаты 01 ноября 2012 года налог исчислен в размере 960 руб. 08 коп. за 2011 год, пени начислены за период с 02 ноября 2012 года по 21 мая 2013 года в размере 116 руб. 39 коп., 22 мая 2013 года налог уплачен в сумме 1073 руб. 51 коп. за 2012 год, пени начислены за период с 22 мая 2013 года по 01 ноября 2013 года в размере 46 руб. 55 коп., по сроку уплаты 01 ноября 2013 года начислен налог в сумме 1073 руб. 51 коп. за 2012 год, пени начислены за период с 02 ноября 2013 года по 01 апреля 2014 года в размере 87 руб. 44 коп., пени программно уменьшены в размере 47 руб. 30 коп., всего задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц составляет 819 руб. 74 коп. При этом, недоимка по налогу на имущество в неоплаченной административным истцом сумме 02 апреля 2014 года была списана налоговым органом в связи с утратой возможности взыскания.

Таким образом, установлено, что пени в сумме 819 руб. 74 коп. начислены налоговой инспекцией ФИО1 за период с 16 сентября 2006 года по 01 апреля 2014 года по налогу на имущество физических лиц за 2008-2012 гг.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 К РФ).

Исходя из материалов дела, и периодов образования задолженности, следует, что предусмотренные законом сроки, а также указанные в направленных требованиях об уплате пени (частично), в течение которого могло быть произведено принудительное взыскание указанной задолженности, истекли, при этом, из сообщения налогового органа следует, что принудительного взыскания недоимки по пеням, а также частично самого налога с налогоплательщика не производилось, сведений и доказательств соблюдения процедуры принудительного взыскания задолженности суду налоговой инспекцией не представлено.

В пункте 1 ст. 59 НК РФ приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 4 ст. 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Частью 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29 декабря 2017 года, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч. 3).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с указанными нормами материального права и представленными доказательствами, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований ФИО1 о признании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 819 руб. 74 коп. за период с 16 сентября 2006 года по 01 апреля 2014 года безнадежной к взысканию, учитывая, что налоговым органом фактически утрачена возможность взыскания пени в связи с истечением установленного срока их взыскания, при том, что налоговой инспекцией действий по принудительному взысканию недоимки по пеням не производилось, в связи с чем, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика судебных расходов по уплате им государственной пошлины.

В силу п. 1 ст. 333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

В соответствии со ст.ст. 103, 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию в пользу административного истца судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 рублей.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.40 НК РФ, уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено настоящей главой.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом при подаче иска было уплачено по чеку-ордеру Архангельского ОСБ № 8637 филиала № 206 от 16 ноября 2018 года 400 рублей государственной пошлины, тогда как подлежало к уплате 300 рублей, а поэтому 100 рублей подлежат возврату, как излишне уплаченные.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу - удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1 по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 819 руб. 74 коп. за период с 16 сентября 2006 года по 01 апреля 2014 года безнадежной к взысканию.

Признать право на взыскание пени по налогу на имущество физических лиц в размере 819 руб. 74 коп. за период с 16 сентября 2006 года по 01 апреля 2014 года у Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу утраченным.

Взыскать с Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в пользу ФИО1 300 рублей в счет возврата государственной пошлины, уплаченной при подаче административного искового заявления в суд.

Возвратить ФИО1 излишне уплаченную по чеку-ордеру Архангельского ОСБ № 8637 филиала № 206 от 16 ноября 2018 года государственную пошлину в сумме 100 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд Архангельской области.

Председательствующий подпись Ю.А. Смоленская