Решение № 2А-619/2024 2А-619/2024~М-535/2024 М-535/2024 от 19 сентября 2024 г. по делу № 2А-619/2024

Дело № 2а-619/2024

УИД 02RS0002-01-2024-000890-20

Категория 3.198


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 сентября 2024 года с. Кош-Агач

Кош-Агачский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи

Ватутиной А.А.,

при секретаре

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя тем, что по состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 409 рублей 17 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 997 рублей 21 копейка, в том числе налог 9 250 рублей, пени – 1 747 рублей 21 копейка. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 766 рублей за 2019 год; пени в размере 1 747 рублей 21 копейка; транспортный налог в размере 8 484 рублей за 2019-2022 годы. Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №11734322 от 01.09.2021, №33612961 от 03.08.2020, №55547999 от 01.09.2022, №65063650 от 29.07.2023 в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В связи с те, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1 747 рублей 21 копеек. Согласно ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 06.07.2023 №22935 на сумму 7 709 рублей 74 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязании уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, который был вынесен 27.02.2024 по делу №2а-813м/2024. Определением от 07.03.2024 судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражения от налогоплательщика ФИО2 По состоянию на 28.05.2024 составляет – 12 027 рублей, из них: налог – 9 499 рублей 92 копейки, пени – 2 527 рублей 78 копеек. На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам – 9 250 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах м сборах сроки – 1 747 рублей 21 копейка.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения извещены надлежащим образом.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела (ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации – далее КАС РФ).

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В связи с вступлением в силу Федерального закона N 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности производится в судебном порядке (п. 3).

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщика-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, наличных денежных средств этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК ПФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

То есть, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо), при этом в случае изменения суммы долга дополнительное уточненное требование об уплате задолженности не направляется.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса, которая относит к таковым, в частности, жилой дом, квартиру, комнату.

Абзацем 1 ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Как следует из материалов дела, ФИО2 состоит на учете в УФНС России по Республике Алтай (№) и является плательщиком налогов.

Согласно данным налогового органа в спорный период ФИО2 являлся собственником транспортных средств марки: «Лада Гранта», г/н <***>; «Тойота Камри», г/н <***>; «Лада Гранта», г/н <***>, а также собственником квартиры, расположенной по адресу: <...>.

Налоговым уведомлением №33612961 от 03.08.2020 ФИО2 предложено не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 696 рублей, а также налог на имущество физического лица за 2019 год в размере 766 рублей.

Налоговым уведомлением №11734322 от 01.09.2021 ФИО2 предложено не позднее 01.12.2021 уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 1 382 рублей.

Налоговым уведомлением №55547999 от 01.09.2022 ФИО2 предложено не позднее 01.12.2022 уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 3 366 рублей.

Налоговым уведомлением №65063650 от 29.07.2023 ФИО2 предложено не позднее 01.12.2023 уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 3 040 рублей.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в адрес ФИО2 направлено требование №22935 об уплате транспортного налога, налога на имущество физического лица.

Указанное требование направлено ФИО2 чрез личный кабинет налогоплательщика.

Установив, что ФИО2 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам, УФНС России по Республике Алтай в порядке ст. 48 НК РФ было подано заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 в связи с задолженностью по уплате транспортного налога, налога на имущество физического лица.

27.02.2024 мировым судьей судебного участка Кош-Агачского района Республики Алтай вынесен судебный приказ №2а-813м/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2019 по 2022 годы за сет имущества физического лица в размере 10 997 рублей 21 копейки, который отменен 07.03.2024 по заявлению ФИО2

С указанным административно исковым заявлением налоговый орган обратился 09.07.2024, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что обязанность по оплате налогов ФИО2 в полном объеме не исполнена и возможность принудительного взыскания налоговым органом не утрачена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

При таких обстоятельствах административное исковое требование о взыскании с ФИО2 за счет имущества физического лица суммы задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц 9 250 рублей, пени в размере 1 747 рублей 21 копейки подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета МО «Кош-Агачский район» подлежат взысканию судебные расходы по уплате госпошлины в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.173-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай за счет имущества физического лица задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физического лица в размере 9 250 рублей, пени в размере 1 747 рублей 21 копеек.

Реквизиты для перечисления:

Наименование банка получателя средств – Отделение Тула Банк России // УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) – 017003983;

Счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) – 40102810445370000059;

Получатель – Казначейство России (ФНС России);

Номер казначейского счета – 03100643000000018500;

Код бюджетной классификации – 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета МО «Кош-Агачский район» госпошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кош-Агачский районный суд Республики Алтай.

Судья А.А. Ватутина

Мотивированное решение изготовлено 27 сентября 2024 года.