Решение № 2А-4623/2024 2А-787/2025 2А-787/2025(2А-4623/2024;)~М-3434/2024 М-3434/2024 от 16 марта 2025 г. по делу № 2А-4623/2024

Дело №2а-787/2025

УИД 18RS0001-01-2024-005519-45


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 марта 2025 года город Ижевск

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Москалевой Л.В., при секретаре Шаяхметовой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНС в размере 12330,27 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 5958 руб.; пени в размере 997,57 руб. за период с 02.12.2022 г. по 13.03.2024 г. на недоимку 2021 года; пени в размере 556,84 руб. за период с 02.12.2021. г. по 18.10.2022 г. на недоимку 2020 года; пени в размере 3161,09 руб. за период с 15.02.2021 г. по 13.03.2024 г. на недоимку 2019 года; пени в размере 1550,53 руб. за период с 06.02.2020 г. по 13.03.2024 г. на недоимку 2018 года; земельный налог за 2021 год в размере 91 руб.; пени в размере 15,24 руб. за период с 02.12.2022 г. по 13.03.2024 г. на недоимку 2021 года.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям ГИБДД МВД УР ФИО1 являлся собственником транспортного средства. В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021 годы и направлены налоговые уведомления с расчетом налога. В установленный срок транспортный налог налогоплательщиком уплачен не был. Налоговым органом рассчитаны пени за неуплату налога в установленный срок. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было вручено требование об уплате налога и пени с указанием срока уплаты. Транспортный налог за 2021 год не оплачен, транспортный налог за 2018, 2019, 2020 гг. взыскан с ответчика судебными приказами, пени за просрочку уплаты транспортного налога административным ответчиком не оплачены. ФИО1 является собственником земельного участка. Налоговым органом начислен земельный налог за 2021 года, который ответчиком в установленный срок не оплачен. В связи с неуплатой земельного налога начислены пени, который ответчиком не оплачены. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании налога, пени, который был отменен по заявлению взыскателя.

Представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС России по Удмуртской Республике, ИНН №

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.

В соответствии со ст.357 НК налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведений ГИБДД МВД по УР от 29.01.2025 года за исх. № 17/666 на ФИО1 зарегистрировано автотранспортное средство в период с 19.01.1995 года по 02.06.2021 года <данные изъяты> регистрационный знак №.

Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.

В силу п. 3.1 ст. 362 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, 3 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

С учетом вышеизложенных норм законодательства о налогах и сборах и сведений, имеющихся у налогового органа, в ГИБДД МВД по УР, отсутствия у налогового органа заявления ответчика о гибели или уничтожении транспортного средства ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога. В связи с чем, на основании норм, установленных ст.359 НК РФ, ст. 361 НК РФ, Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021 годы. Объект налогообложения: автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак № (220 л.с.).

Налоговая ставка в соответствии с Законом УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» 65 руб. для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л. с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно.

Транспортный налог за 2018 год – 12100 руб., за 2019 год составил 14300 руб., за 2020 год –14300 руб., за 2021 года –5958 руб.

Транспортный налог за 2018 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска № 2а-1892/2020 от 11.06.2020 года.

Транспортный налог за 2019 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска № 2а-1356/2021 от 18.05.2021 года.

Транспортный налог за 2020 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска № 2а-1200/2022 от 22.03.2022 года.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах, налоговая инспекция направила ФИО1 по почте 26.09.2022 года налоговое уведомление № 13884519 от 01.09.2022 года с расчетом транспортного налога за 2021 год, установив срок оплаты до 01.12.2022 года.

Налогоплательщиком транспортный налог за 2021 год в размере 5958 руб. в установленный срок не оплачен.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии с п.1,3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" применительно к требованию об уплате налога (ст. ст. 69, 70 НК РФ) разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

В силу п. 3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщиком транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021 годы в установленный срок не оплачен.

В связи с неуплатой в установленные сроки транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 06.02.2020 года по 13.03.2024 года на недоимку 2018 года.

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

06.02.2020.

09.02.2020.

4

12 100,00

6,25

10,08

10.02.2020.

26.04.2020.

77

12 100,00

6.00

186.34

27.04.2020.

21.06.2020.

56

12 100,00

5,50

124,23

22.06.2020.

26.07.2020.

35

12 100,00

4,50

63,52

27.07.2020.

18.03.2021.

235

12 100,00

4.25

402,83

18.03.2021

. Уплачено налога - 225,08

11 874,92

19.03.2021.

21.03.2021.

3

11 874,92

4,25

5,05

22.03.2021.

25.04.2021.

35

11 874,92

4.50

62.34

26.04.2021.

14.06.2021.

50

11 874,92

5,0

98.96

15.06.2021.

25.07.2021.

41

11 874,92

5.50

89,26

26.07.2021.

12.09.2021.

49

11 874,92

6,50

126.7

13.09.2021.

19.10.2021.

37

11 874,92

6,75

98,86

19.10.2021 Уплачено налога - 114,02; 115,68

11 645,22

20.10.2021.

24.10.2021.

5

11 645,22

6,75

13,10

25.10.2021.

16.11.2021.

23

11 645,22

7,50

66,96

16.11.2021 Уплачено налога-4396,90; 115,68; 114,02

7018,62

17.11.2021.

19.12.2021.

33

7018,62

8,50

65,63

20.12.2021.

13.02.2022.

56

7018,62

8,50

111,36

14.02.2022.

27.02.2022.

14

7018,62

9.50

31,12

28.02.2022.

31.03.2022.

32

7018,62

20.00

149,73

01.04.2022.

01.10.2022.

Приостановление начисления пени

02.10.2022.

31.12.2022.

91

7018,62

7,50

159,67

1 858,61

19.10.2021 Уплачено пени - 1279,36; 54,44

524,81

16.12.2021. Уплачено налога - 74.92; 21,87

428,02

01.01.2023.

23.07.2023.

204

7018,62

7,50

357,95

24.07.2023.

14.08.2023.

22

7018,62

8,50

43,75

15.08.2023.

17.09.2023.

34

7018,62

12.00

95,45

18.09.2023.

29.10.2023.

42

7018,62

13,00

127,74

30.10.2023.

17.12.2023.

49

7018,62

15,00

171,96

18.12.2023.

13.03.2024.

87

7018,62

16,00

325,66

1 122,51

Итого на недоимку 2018 г.

1 550,53

Сумма пени по недоимке за 2018 года, подлежащая взысканию за период с 06.02.2020 года по 13.03.2024 года, составила 1550,53 руб.

Налоговым органом начислены пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 15.02.2021 года по 13.03.2024 года на недоимку 2019 года.

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

15.02.2021.

21.03.2021.

35

14 300

4,25

70,90

22.03.2021.

25.04.2021.

35

14 300

4,50

75,08

26.04.2021.

14.06.2021.

50

14 300

5,00

119,17

15.06.2021.

25.07.2021.

41

14 300

5,50

107,49

26.07.2021.

12.09.2021.

49

14 300

6,50

151,82

13.09.2021.

24.10.2021.

42

14 300

6,75

135,14

25.10.2021.

19.12.2021.

56

14 300

7,50

200,20

20.12.2021.

13.02.2022.

56

14 300

8,50

226,89

14.02.2022.

27.02.2022.

14

14 300

9,50

63,40

28.02.2022.

31.03.2022.

32

14 300

20,00

305,07

01.04.2022.

01.10.2022.

Приостановление начисления пени

02.10.2022.

31.12.2022.

91

14 300

7,50

325,32

1780,48

19.10.2021. Уплачено пени - 646,72; 37,90; 64,36;

14 300

1031,50

16.12.2021 Уплачено пени -114,87; 42,59

14 300

874,04

874,04

01.01.2023.

23.07.2023.

204

14 300

7,50

729,30

24.07.2023.

14.08.2023.

22

14 300

8,50

89,14

15.08.2023.

17.09.2023.

34

14 300

12,00

194,48

18.09.2023.

29.10.2023.

42

14 300

13,00

260,26

30.10.2023.

17.12.2023.

49

14 300

15,00

350,35

18.12.2023.

13.03.2024.

87

14 300

16,00

663,52

2 287,05

Итого на недоимку 2019 г.

3 161,09

Сумма пени по недоимке за 2019 года, подлежащая взысканию за период с 15.02.2021 года по 13.03.2024 года, составила 3161,09 руб.

Налоговым органом начислены пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2021 года по 18.10.2022 года на недоимку 2020 года.

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

Начислено налога по расчету

14 300,00

Принято решение о зачете в ТП по налогу (19.09.2021 -638,81)

13 661,19

Погашен ТП по налогу в порядке зачета 24.09.2021 -638,81

13 022,38

02.12.2021.

19.12.2021.

18

13 022,38

7,50

58,60

20.12.2021.

13.02.2022.

56

13 022,38

8,50

206,62

14.02.2022.

27.02.2022.

14

13 022,38

9,50

57,73

28.02.2022.

31.03.2022.

32

13 022,38

20,00

277,81

01.04.2022.

01.10.2022.

Приостановление начисления пени

Уплачено налога ТП 20.09.2022 - 8700,36

4 322,02

02.10.2022.

18.10.2022.

17

4 322,02

7,50

18,37

619,13

18.10.2022. Уплачено налога-4 960,83

16.12.2021 Уплачено пени-62,29

Итого на недоимку 2020 г.

556,84

Сумма пени по недоимке за 2020 года, подлежащая взысканию за период с 02.12.2021 года по 18.10.2022 года, составила 556,84 руб.

Налоговым органом начислены пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2022 года по 13.03.2024 года на недоимку 2021 года.

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

02.12.2022.

23.09.2023.

234

5 958

7,50

348,54

24.07.2023.

14.08.2023.

22

5 958

8,50

37,14

15.08.2023.

17.09.2023.

34

5 958

12,00

81,03

18.09.2023.

29.10.2023.

42

5 958

13,00

108,44

30.10.2023.

17.12.2023.

49

5 958

15,00

145,97

18.12.2023.

13.03.2024.

87

5 958

16,00

276,45

Итого на недоимку 2021г.

997,57

Сумма пени по недоимке за 2021 года, подлежащая взысканию за период с 02.12.2022 года по 13.03.2024 года, составила 997,57 руб.

В нарушение требований п.1 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год, начисленных пеней за просрочку уплаты транспортного налога на недоимки 2018, 2019, 2020, 2021 гг. административным ответчиком до настоящего времени в полном размере не исполнена.

Согласно сведениям Управления Росреестра по УР от 20.01.2025 года за исх. № КУВИ-001/2025-16101445 ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата государственной регистрации права 25.08.2000 года.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Решением Совета депутатов МО «Чеканское» Увинского района «О земельном налоге на территории муниципального образования «Чеканское» Увинского района Удмуртской Республики» от 13.11.2006 г. №20 (в ред. от 25.11.2019 г.) установлены налоговые ставки на территории д. Зиновей.

ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог за 2021 год в размере 91 руб., объект налогообложения с кадастровым номером №

Налоговая инспекция направила ФИО1 по почте 26.09.2022 года налоговое уведомление № 13884519 от 01.09.2022 года с расчетом транспортного налога за 2021 год, установив срок оплаты до 01.12.2022 года.

Налогоплательщиком земельный налог за 2021 год в размере 91 руб. в установленный срок не оплачен.

В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога за 2021 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по земельному налогу за период с 02.12.2022 года по 13.03.2024 года в размере 15,25 руб.

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

02.12.2022.

23.07.2023.

234

91

7,50

5,32

24.07.2023.

14.08.2023.

22

91

8,50

0,57

15.08.2023.

17.09.2023.

34

91

12,00

1,24

18.09.2023.

29.10.2023.

42

91

13,00

1,66

30.10.2023.

17.12.2023.

49

91

15,00

2,23

18.12.2023.

13.03.2024.

87

91

16,00

4,22

Итого на недоимку 2021г.

15,24

Налоговая инспекция направила ФИО1 по почте 29.09.2023 года требование № 374516 по состоянию на 25.09.2023 года об уплате транспортного налога, пени за просрочку уплаты транспортного налога, земельного налога, пени за просрочку уплаты земельного налога, установив срок уплаты до 28.12.2023 года.

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу ч. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ч. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату в полном размере не произвел, УФНС по УР 19.04.2024 года обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога, пеней за просрочку уплаты транспортного налога, земельного налога, пени за просрочку уплаты земельного налога. Мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска 25.04.2024 года выдан судебный приказ № 2а-1759/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пеней за просрочку уплаты транспортного налога, земельного налога, пени за просрочку уплаты земельного налога. Мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска 15.05.2024 года от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска от 15.05.2024 года судебный приказ № 2а-1759/2024 отменен. 13.11.2024 года УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности– транспортного налога, пени за просрочку уплаты транспортного налога, земельного налога, пени за просрочку уплаты земельного налога.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности - транспортного налога, пени за просрочку уплаты транспортного налога. Сумма задолженности, указанная в требовании № 374516 по состоянию на 25.09.2023 года (сумма отрицательного сальдо) превысила 10000 руб., срок исполнения требования установлен до 28.12.2023 года. Срок обращения в суд до 28.06.2024 года, 28.12.2023 года + 6 мес. Заявление 19.04.2024 года, мировым судьей 25.04.2024 года выдан судебный приказ, который отменен определением от 15.05.2024 года. Налоговый орган обратился с иском в суд 13.11.2024 года в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № задолженность по ЕНС в размере 12330,27 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 5958 руб.; пени в размере 997,57 руб. за период с 02.12.2022 г. по 13.03.2024 г. на недоимку 2021 года; пени в размере 556,84 руб. за период с 02.12.2021. г. по 18.10.2022 г. на недоимку 2020 года; пени в размере 3161,09 руб. за период с 15.02.2021 г. по 13.03.2024 г. на недоимку 2019 года; пени в размере 1550,53 руб. за период с 06.02.2020 г. по 13.03.2024 г. на недоимку 2018 года; земельный налог за 2021 год в размере 91 руб.; пени в размере 15,24 руб. за период с 02.12.2022 г. по 13.03.2024 г. на недоимку 2021 года.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме судом принято 17 марта 2025 года.

Судья Л.В. Москалева