Решение № 2А-3031/2021 2А-3031/2021~М-2397/2021 М-2397/2021 от 22 июня 2021 г. по делу № 2А-3031/2021

Дело № 2а-3031/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волжский 23 июня 2021 года

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Миловановой Ю.В.,

при секретаре Сафаровой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области к Волго Н.А. о восстановлении срока обращения в суд с административным исковым заявлением, взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

С учетом уточненных требований, ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области обратилось в суд с административным иском к Волго Н.А. о восстановлении срока обращения в суд с административным исковым заявлением, взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, в обоснование исковых требований указав, что согласно данным регистрирующих органов, Волго Н.А. является собственником транспортного средства, а именно автомобиля марки <...> государственный регистрационный знак <...> Кроме того, по данным регистрирующих органов, административный ответчик/являлся собственником имущества, квартиры, распложенной по адресу: <адрес> (кадастровый №...). Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., административному ответчику по сроку уплаты не позднее "."..г., были начислены: транспортный налог за 2016 год в размере 164 рублей; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 169 рублей. Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не был уплачен налог, Налоговым органом было выставлено требование №... от "."..г. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 164 рублей пени в размере 14 рублей 41 копейки; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 169 и пени в размере 14 рублей 85 копеек, с предложением добровольного погашения задолженности по налогу, пени в срок до "."..г.. Кроме того, решением №... от "."..г. Волго Н.А., в связи с не предоставлением в установленный законодательством срок о налогах и сборах налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №...-НДФЛ) за 2016 года, была привлечена к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ. Указанным решением Волго Н.А. привлечена к ответственности – штраф в размере 1000 рублей. Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не был уплачен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, Налоговым органом было выставлено требование №... от "."..г. об уплате задолженности по штрафу в размере 1000 рублей с предложением добровольного погашения задолженности по налогу, пени, в срок до "."..г.. Кроме того, Налоговым органом, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки по представленных деклараций от "."..г. ИП Волго Н.А. налоговой декларации по единому налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, налогоплательщик самостоятельно исчислил к уплате единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН в размере 720 рублей по сроку уплаты "."..г. в размере 1200 рублей по сроку уплаты "."..г.. Также, согласно выписке из ЕГРИП, Волго Н.А. до "."..г. являлась индивидуальным предпринимателем по системе налогообложения, с объектом налогообложения – «доходы». В связи с чем, "."..г. Налоговым органом было направлено требование №... об уплате пени в размере 57 рублей 18 копеек. Указанным требованием было предложено в срок не позднее "."..г. уплатить сумму налога. В настоящее время остаток неисполненной задолженности Волго Н.А. составляет 1419 рублей 44 копейки, из которых 1000 рублей – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ; 57 рублей 18 копеек – налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы пени; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 169 рублей и пени в размере 14 рублей 85 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 164 рублей и пени в размере 14 рублей 41 копейки. В обоснование требований о восстановлении срока для обращения в суд с административным иском, административный истец указывает на то, что Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, он в последствии был отменен должником, и в течение 6 месяцев после вынесения указанного определения административный истец обратился в суд с настоящим иском, и поэтому, с учетом указанных обстоятельств, Инспекция считает, ею соблюдена процедура обращения в установленные законом срок. ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области просит суд восстановить срок обращения в суд с административным исковым заявлением; взыскать с Волго Н.А. в свою пользу задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 1000 рублей; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы пени в размере 57 рублей 18 копеек; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 169 рублей и пени в размере 14 рублей 85 копеек; транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 164 рублей и пени в размере 14 рублей 41 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, в представленном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, причины неявки суду неизвестны.

Суд, исследовав материалы дела, письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.346.32 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей 3 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 31.10.2002 года №750-ОД.

Так, в силу ч.2 ст.3 приведенного выше Закона в редакции на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате налога, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок до 15 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом по транспортному налогу, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговой орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В судебном заседании установлено, что согласно данным регистрирующих органов, Волго Н.А. является собственником транспортного средства, а именно автомобиля марки <...> государственный регистрационный знак <...>

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. ФЗ от "."..г.) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии со ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговой орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что по данным регистрирующих органов, административный ответчик/являлся собственником имущества, квартиры, распложенной по адресу: <адрес> (кадастровый №...).

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., административному ответчику по сроку уплаты не позднее "."..г., были начислены: транспортный налог за 2016 год в размере 164 рублей; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 169 рублей.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не был уплачен налог, Налоговым органом было выставлено требование №... от "."..г. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 164 рублей пени в размере 14 рублей 41 копейки; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 169 и пени в размере 14 рублей 85 копеек, с предложением добровольного погашения задолженности по налогу, пени в срок до "."..г..

Пунктом 3 ст.3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В силу положений ст.ст.44,45,48 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Также в судебном заседании установлено, что решением №... от "."..г. Волго Н.А., в связи с не предоставлением в установленный законодательством срок о налогах и сборах налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №...-НДФЛ) за 2016 года, была привлечена к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ.

Указанным решением Волго Н.А. привлечена к ответственности – штраф в размере 1000 рублей.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не был уплачен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, Налоговым органом было выставлено требование №... от "."..г. об уплате задолженности по штрафу в размере 1000 рублей с предложением добровольного погашения задолженности по налогу, пени, в срок до "."..г..

Согласно п.2 ст.54 НК РФ, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.346.24 НК РФ, налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Частью 1 ст.346.11 НК РФ установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями п.1 ст.346.12 НК РФ предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

Налоговым периодом в соответствии со ст.346.19 НК РФ признается календарный год.

В силу ч.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Согласно подп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Также в судебном заседании установлено, что Налоговым органом, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки по представленных деклараций от "."..г. ИП Волго Н.А. налоговой декларации по единому налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, налогоплательщик самостоятельно исчислил к уплате единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН в размере 720 рублей по сроку уплаты "."..г. в размере 1200 рублей по сроку уплаты "."..г..

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено о восстановлении срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

Данное требование суд считает несостоятельным, не основанном на законе.

В соответствии с абз.3,4 ч.1 ст.48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу п.2 ст.48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.3 ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что "."..г., Налоговым органом Волго Н.А. было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №..., которым должнику предложено в срок не позднее "."..г. оплатить задолженность налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 1000 рублей, также справочно указано, что по состоянию на "."..г. за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 42571 рубля 44 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в размере 31994 рублей 67 копеек., которая подлежит уплате.

Из административного дела следует, что ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье с заявление о взыскании с Волго Н.А. задолженности.

Поскольку превышение суммы задолженности свыше 3000 рублей произошло при выставлении требования №... от "."..г., то срок на обращение с заявлением о взыскании задолженности необходимо исчислять с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа в добровольном порядке – с "."..г..

С учетом приведенных выше положений налогового законодательства, в суд с заявлением о принудительном взыскании образовавшейся задолженности налоговый орган должен был обратиться в срок до "."..г. включительно.

Вместе с тем, с заявление о вынесении судебного приказа Налоговый орган обратился только в октябре 2020 года.

Доводы административного истца о том, что такой срок следует исчислять с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа по аналогичным требованиям, строятся на неправильном толковании и понимании норм материального права.

Что согласуется с правовой позицией, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Таким образом, в судебном заседании достоверно установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу административный истец обратился за пределами определенного законом шестимесячного срока.

Приходя к данному выводу, суд исходит из того, что сам по себе факт вынесения судебного приказа не свидетельствует о восстановлении судом срока подачи заявления о взыскании. Учитывая, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В материалы дела административным истцом не предоставлено каких – либо доказательств и не имеется ссылка на обстоятельства, объективно исключающие возможность подачи административным истцом заявления о выдаче судебного приказа в установленный законом срок.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Волжскому Волгоградской области к Волго Н.А. о восстановлении срока обращения в суд с административным исковым заявлением, взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Ю.В. Милованова

Справка: мотивированное решение изготовлено 06 июля 2021 года.

Судья Ю.В. Милованова