Решение № 2А-574/2025 2А-574/2025~М-446/2025 М-446/2025 от 8 октября 2025 г. по делу № 2А-574/2025

Дело №2а-574/2025

УИД 67RS0011-01-2025-000614-23


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 октября 2025 года г. Дорогобуж

Дорогобужский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Дудиной С.Н.,

при секретаре Кученковой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления и взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области обратилось в суд с указанным административным иском, в котором просит восстановить срок для подачи административного искового заявления и взыскать с административного ответчика налоговую задолженность в общем размере 1392 рубля 25 копеек.

В обоснование требований указано, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в период 2014-2016 гг. являлся владельцем земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, пер. Приднепровский, 6. За указанный период налогоплательщику был начислен налог на общую сумму 1322 рубля 76 копеек.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога за 2014-2016 гг. начислены пени в сумме 43 рубля 59 копеек.

Также административный ответчик в 2014 г. являлся сособственником недвижимого имущества – жилого дома с кадастровым номером 67:06:0010112:68, расположенного по адресу: <адрес>, пер. <адрес>, <адрес>. За указанный период ему был начислен налог в размере 25 рублей 50 копеек.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога за 2014г. начислены пени в сумме 40 копеек.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный законом срок, административному ответчику были направлены налоговые уведомления. В последствие направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 45, 69 НК РФ.

В связи с тем, что вышеуказанные требования не исполнены должником, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка №32 в МО «Дорогобужский район» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

И.о. мирового судьи судебного участка №32 в МО «Дорогобужский район» Смоленской области 09.11.2022 вынесено определение об отказе в принятии заявления.

На основании изложенного, Инспекция просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления и взыскать задолженность по земельному налогу за 2014-2016 года в сумме 1322 рубля 76 копеек, пени по земельному налогу в сумме 43 рубля 59 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в сумме 25 рублей 50 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 40 копеек.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в отсутствие. Кроме этого, административный истец указал, что после отмены мировым судьей судебного участка №32 в МО «Дорогобужский район» судебного приказа мер для дальнейшего взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении налогоплательщика не проводились.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещался надлежащим образом. Возражений не представлено.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьями 393, 405 НК налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из статьи 397 НК РФ (в ред. от 08.03.2015) земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьями 397, 409 НК РФ (в ред. от 03.06.2016) земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Как указано в статье 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 1, 3 и 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пп. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время находится жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

Поскольку ФИО1 является налогоплательщиком, ему налоговой службой были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога за вышеуказанные жилой дом и земельный участок за 2014 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога за вышеуказанный земельный участок за 2015 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога за вышеуказанный земельный участок за 2016 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10, 11, 12).

В связи с неоплатой земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 года налогоплательщику выставлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 года и пени; от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – по земельному налогу и пени; от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – по земельному налогу и пени (л.д. 13, 14, 15).

Однако налогоплательщиком налоговые обязательства не были исполнены.

Налоговой инспекцией в соответствии со ст.48 НК РФ, ст. 123.3 КАС РФ в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №32 в МО «Дорогобужский район» Смоленской области от 09.11.2022 взыскателю отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, отправленному мировому судье, в связи с тем, что требование не является бесспорным, так как административный истец пропустил процессуальный срок на подачу заявления в суд (л.д. 8).

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в ред. от 28.06.2022, действующей на момент обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций является препятствием для выдачи судебного приказа.

Поскольку по самому раннему требованию от 27.11.2015 № 231344 срок исполнения истек 25.01.2016, при этом заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей в размере менее 3000 рублей было подано мировому судье по истечении шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока после дня исполнения указанного требования, следовательно, на момент обращения к мировому судье с заявленными требованиями срок подачи заявления пропущен. Данные обстоятельства послужили основанием для отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа мировым судьей.

Как следует из материалов дела, с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени на сумму 1392 рубля 25 копеек ФНС России по Смоленской области обратилось в суд 25.08.2025.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Исходя из требований данной нормы закона и сроков исполнения требований от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, на момент подачи настоящего административного иска ДД.ММ.ГГГГ срок для его подачи истек.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания обязательных платежей и санкций в судебном порядке является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В административном исковом заявлении административный истец указывает на пропуск срока для обращения в суд, между тем, доказательств уважительности пропуска данного срока налоговой службой, так же, как и убедительных доводов о причинах пропуска срока, суду не представлено.

В ч. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено право суда восстановить срок для обращения в суд, пропущенный по уважительной причине.

Уважительными причинами пропуска срока для подачи искового заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В силу статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принимая во внимание, что налоговый орган является специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе на их взыскание в принудительном порядке, указанные налоговым органом причины пропуска срока (большой объем работы, недостаточная укомплектованность кадрового состава специалистов, осуществляющих взыскание недоимки по имущественным налогам физических лиц) не могут быть признаны уважительными, иных доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления о выдаче судебного приказа в установленном законом порядке, также как и для обращения в суд с настоящим иском, принимая при этом во внимание то, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

С учетом изложенного, оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.

Поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд, при этом доказательств обратного материалы дела не содержат, судом не добыто, а стороной административного истца не представлено, суд приходит к выводу о том, что установленный ст. 48 НК РФ срок пропущен налоговым органом без уважительных на это причин, в связи с чем в удовлетворении заявленных административных исковых требований надлежит отказать в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления оснований для взыскания с административного ответчика государственной пошлины, от уплаты которой освобожден административный истец, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174 - 180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 (ИНН №) о восстановлении срока для подачи административного иска и взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2016 года в сумме 1322 рубля 76 копеек, пени по земельному налогу в сумме 43 рубля 59 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 25 рублей 50 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 40 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Дорогобужский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.Н. Дудина