Решение № 2А-3098/2024 2А-3098/2024~М-3242/2024 М-3242/2024 от 19 сентября 2024 г. по делу № 2А-3098/2024

Дело № 2а-3098/2024

(УИД 73RS0004-01-2024-005975-53)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 20 сентября 2024 года

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Савеловой А.Л.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Саргиной А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности налога на имущество, пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Ульяновской области в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН <***>.

Согласно представленным данным, ответчик имеет (имел) в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

В установленные сроки налоги ФИО1 не уплачены.

Также ответчиком не уплачены в срок, установленный ст. 432 НК РФ (не позднее 02.07.2021) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 3908,73 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 15052,27 руб. Задолженность взыскана решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 22.07.2024 по делу № 2а-2299/2024.

Кроме того, ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок (15.07.2021) не уплачен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 146493,00 руб., начисленный решением № от 24.11.2021.

В адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции направлено требование об уплате задолженности № от 25.05.2023. Срок исполнения требования - до 20.07.2023.

На момент формирования требования у ответчика имелась задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 146491,73 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15052,27 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3905,36 руб.; по пени в сумме 22212,24 руб.; штрафы в сумме 5996,13 руб.

Требование ответчиком в установленный срок (до 20.07.2023) не исполнено.

На основании указанных положений законодательства У ФНС России по Ульяновской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 5 Заволжского судебного района г. Ульяновска 24.08.2023 вынесен судебный приказ № 2а-2359/2023.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате от 25.05.2023 № до настоящего времени ответчиком не исполнено.

В соответствии со ст. 46 НК РФ информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию, размещается в личном кабинете налогоплательщика.

В адрес ФИО1 посредством простой почтовой корреспонденции направлены уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, от 18.05.2023, 09.11.2023, 17.11.2023, 10.05.2024.

02.02.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Заволжского судебного района г Ульяновска вынесен судебный приказ № 2а-369/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженности по недоимкам за счет имущества физического лица налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 279 руб., пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 11 443,72 руб.

Определением от 12.07.2024 судебный приказ.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 11 722, 72 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 279 руб., пени за период с 13.08.2023 по 09.01.2024 в размере 11 443, 72 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 НК РФ.

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно ст.70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст.75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3).Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, ИНН №.

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией.

В соответствии с ч.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 409 Налогового кодекса РФ установлен порядок и сроки уплаты налога. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ответчику на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление № от 27.07.2023 на уплату налогов за 2022 год было направлено ответчику посредством заказной корреспонденции и получено ответчиком, что подтверждается материалами дела.

Во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом было сформировано требование об уплате вышеназванных налогов и пени - № от 25.05.2023, срок исполнения по требованию - до 20.07.2023.

Доказательств уплаты исчисленных налогов в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Судом установлено, что задолженность по налогам и пени взыскивалась с ФИО1 судебным приказом.

Выданный 02.02.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Заволжского судебного района г. Ульяновска судебный приказ о взыскании недоимки по налогам был отменен 12.07.2024.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 12.01.2025 года.

Административное исковое заявление направлено в суд 27.08.2024 года, то есть установленный законом срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогам и пени не истек.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилась в Заволжский районный суд г. Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.

Согласно расчету административного истца сумма задолженности административного ответчика ФИО1 по ЕНС составляет всего 11 722,72 руб., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 279 руб., пени за период с 13.08.2023 по 09.01.2024 в размере 11 443,72 руб.

Расчет пени:

13.08.2023 – 14.08.2023

2
85

300

93,75

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

2 250,11

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

3 011,18

30.10.2023 – 01.12.2023

33

15

300

2 729,91

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

1 325,83

18.12.2023 – 09.01.2024

23

16

300

2 032,93

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ответчиком не оплачена, она подлежит взысканию в судебном порядке.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета надлежит взыскать госпошлину в сумме 469 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по ЕНС в размере 11 722, 72 руб., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 279 руб., пени за период с 13.08.2023 по 09.01.2024 в размере 11 443, 72 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в сумме 469 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.Л. Савелова

Мотивированное решение изготовлено 01.02.2024.