Решение № 2А-4323/2017 2А-4323/2017~М-2795/2017 М-2795/2017 от 26 июля 2017 г. по делу № 2А-4323/2017

Дело 2а-4323/17


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 июля 2017 года г. Южно-Сахалинск

Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи – Князевой Д.А.,

при секретаре – Любимовой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Сахалинской области к А.А о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по Сахалинской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с данным исковым заявлением, указав, что ДД.ММ.ГГГГ А.А была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере <данные изъяты>. В связи с тем, что в установленные законом сроки налогоплательщик самостоятельно и в полном объеме не исполнил обязанность по внесению платежей, ДД.ММ.ГГГГ ему было выставлено требование № на сумму <данные изъяты>. Однако ответчиком указанная задолженность погашена не была. В связи с этим, Межрайонная ИФНС России № по Сахалинской области просит суд взыскать с А.А задолженность по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В судебном заседании представитель налогового органа заявленные требования поддержала, просила суд их удовлетворить.

Ответчик А.А в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, представил письменный отзыв, в котором возражал против удовлетворения требования административного истца, ссылаясь на отсутствие оснований для исчисления налога.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц..

Выслушав явившееся лицо, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьями 44, 45, 48 Налогового кодекса РФ определено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

2) утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ;

3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями Главы 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ А.А в Межрайонную ИФНС России № по Сахалинской области была подана декларация по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которой сумма такого налога за отчетный период была определена в размере <данные изъяты>.

В связи с отсутствием сведений о надлежащем исполнении своих обязанностей налогоплательщика, административным истцом ДД.ММ.ГГГГ в адрес А.А было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа, процентов № в срок - ДД.ММ.ГГГГ.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Сведений об исполнении ответчиком в полном объеме требований налоговых требований в материалах дела не представлено.

При этом, в ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с А.А задолженности по налогу.

ДД.ММ.ГГГГ на основании поступившего обращения, мировым судьей был выдан соответствующий судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ А.А обратился к мировому судье с требованием об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, ссылаясь на наличие у него возражений по поводу исполнения судебного акта.

Определением мирового судьи судебного участка № <данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Разрешая вопрос об обоснованности представленных ответчиком возражений, суд учитывает следующее.

По общему правилу, определенному подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ, оплата организацией стоимости санаторно – курортной путевки для физического лица признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме. На основании указанной нормы и подпункта 2 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ датой получения такого дохода является день оплаты путевки.

Судом установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ Министерством социальной защиты Сахалинской области, в соответствии с Порядком реализации путевок на санаторно – курортное лечение работникам организаций и учреждений, финансируемых за счет бюджета <адрес> и бюджетов муниципальных образований, утвержденным постановлением Правительства Сахалинской области от ДД.ММ.ГГГГ №, А.А была приобретена и предоставлена путевка на санаторно – курортное лечение стоимостью <данные изъяты>.

Таким образом, А.А был получен доход в натуральной форме на сумму <данные изъяты>.

Пунктом 9 названного выше Порядка реализации путевок, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, определено, что министерство в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляет сумму налога с полученной налогоплательщиком суммы дохода (стоимость путевки) и письменно сообщает в налоговый орган о факте исчисленного, но не удержанного налога на доходы физических лиц.

Поскольку налог на доходы физических лиц не был удержан Министерством с налогоплательщика, у последнего возникла обязанность предоставить в налоговый орган соответствующую декларацию, что и было им выполнено ДД.ММ.ГГГГ.

Тот факт, что ответчик не использовал полученную санаторно – курортную путевку по ее прямому назначению, в рассматриваемом случае правового значения не имеет и не влияет на возникновение либо прекращение у налогоплательщика обязанности по уплате налога за полученный в натуральной форме доход.

При таких данных, оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд признает требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению на сумму <данные изъяты>.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до <данные изъяты> - <данные изъяты> цены иска, но не менее <данные изъяты>.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в сумме <данные изъяты>, с А.А следует взыскать расходы по оплате госпошлины в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ,

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Сахалинской области к А.А о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворить.

Взыскать с А.А, ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

Взыскать с А.А в доход бюджета муниципального образования <данные изъяты> государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Д.А. Князева

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья Д.А. Князева