Решение № 2А-135/2017 2А-135/2017~М-95/2017 М-95/2017 от 5 марта 2017 г. по делу № 2А-135/2017

Дело № 2а-135/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 марта 2017 года г. Красноармейск

Красноармейский городской суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Королевой Н.М.

при секретаре Домниной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, по транспортному налогу, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее МРИФНС России № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, указав, что в адрес МРИФНС России № 12 по Саратовской области из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств и регистрацию прав на недвижимое имущество, поступили сведения о том, что ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: (информация скрыта), государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 77 ЛС, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; (информация скрыта), государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 90 ЛС, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ; (информация скрыта), государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 140 ЛС, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка с кадастровым номером №, размером доли 1.00, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного и земельного налогов за 2011 год, за 2014 год. В установленный срок задолженность по налогам ФИО1 уплачена не была, в результате чего на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщику начислены пени. Административному ответчику были направлены требования от 05 декабря 2012 года №, от 11 октября 2015 года №, от 09 ноября 2014 года №, от 27 июня 2014 года №, от 24 июня 2014 года №, от 25 ноября 2013 года № об уплате налогов, содержащее сведения о сумме задолженности, сроке уплаты налога, о сумме начисленной на сумму недоимки пени, сроке исполнения требований, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога. ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, до установленного срока. 01 июля 2016 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу, земельному налогу и пени по земельному налогу, который был отменен по заявлению ФИО1 18 июля 2016 года. Учитывая, что до обращения в суд с административным исковым заявлением ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу и земельному налогу, пени, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в сумме 162 рубля 09 копеек, в том числе по земельному налогу за 2011 год в размере 119 рублей 35 копеек, по пени по земельному налогу за 2010-2011 годы в размере 42 рублей 74 копеек, за счет имущества налогоплательщика, задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 473 рублей 34 копеек, в том числе по налогу за 2011 год в размере 267 рублей 45 копеек, по пени за 2011-2014 годы в размере 205 рублей 89 копеек за счет имущества налогоплательщика.

Административный истец МРИФНС № 12 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещена о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.п.3 п.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно п.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнитель обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Земельный налог установлен главой 31 НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 338 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогооблажения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база для налогоплательщиков – физических лиц определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований в порядке п.4 ст. 85 НК РФ ( ч.4 ст. 391 НК РФ)

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником: земельного участка с кадастровым номером №, с размером доли 1.00, расположенного по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.46); транспортных средств: (информация скрыта), государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 77 ЛС, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; (информация скрыта), государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 90 ЛС, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; (информация скрыта), государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 140 ЛС, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

Согласно ч.1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с ч.1 ст. 361, ч.1 ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу. В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового период, то расчет налога и авансовых платежей по нему производятся с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Обязанность владельцев транспортных средств по уплате транспортного налога установлена главой 28 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ч.1,3 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика обязательных платежей – задолженность по транспортному налогу за 2011 год, следовательно, к данным правоотношениям должен применяться Закон Российской Федерации от 09 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (утратил силу с 01 января 2015 года в связи с принятием Федерального закона от 04 октября 2014 года №284-ФЗ).

Закон Саратовской области от 25 ноября 2002 года №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее Закон Саратовской области от 25 ноября 2002 года №109-ЗСО) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливается и вводится в действие на территории Саратовской области транспортный налог со ставкой 14 рублей для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 ЛС, со ставкой 30 рублей для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 150 ЛС, со ставкой 50 рублей для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 до 200 ЛС, со ставкой 75 рублей для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 до 250 ЛС, со ставкой 150 рублей для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 ЛС.

В соответствии со ст. 3.1 Закон Саратовской области от 25 ноября 2002 года №109-ЗСО, транспортный налог должен уплачиваться физическими лицами не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Аналогичные требования к направлению налоговым органом уведомления о сумме исчисленного транспортного налога и сроке его уплаты налогоплательщику содержатся в ч.3 ст. 363 НК РФ.

В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пени в размере, установленном Федеральным законом (п.9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно приложению к административному исковому заявлению общая сумма исчисленного и подлежащего уплате административным ответчиком по транспортному налогу составила 267 рублей 45 копеек, по земельному налогу 119 рублей 35 копеек (л.д.5).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

ФИО1 были доставлены по почте налоговые уведомления № от 10 апреля 2015 года на уплату транспортного налога за 2014 год в сумме 4 088 рублей, установлен срок для уплаты налога до 01 октября 2015 года (л.д.7,8) и № от 04 мая 2012 года на задолженность по уплате транспортного налога за 2011 год в сумме 267 рублей 45 копеек, пени по уплате транспортного налога за 2011 год в сумме 29 рублей 12 копеек, задолженности по земельному налогу в сумме 119 рублей 35 копеек, установлен срок для уплаты до 15 ноября 2012 года (л.д.10,11).

Возражения по перечню имущества и размерам налогов от административного ответчика не поступили.

В установленные сроки, указанные в уведомлениях № от 10 апреля 2015 года и № от 04 мая 2012 года суммы не оплатил. Доказательств обратного, административный ответчик суду не представил.

ФИО1 были выставлены требования № по состоянию на 05 декабря 2012 года, № по состоянию на 25 ноября 2013 года, № по состоянию на 24 июня 2014 года, № по состоянию на 09 ноября 2014 года, № по состоянию на 11 октября 2015 года об уплате суммы налога и пени за просрочку уплаты транспортного налога, земельного налога, что подтверждается реестром отправленной почтовой корреспонденции (л.д. 12-14, 17-19, 22-24, 26-27, 29-30).

Несмотря на получение ФИО1 вышеуказанных требований, которые в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, ответчик не исполнила своей обязанности по уплате задолженности по налогам.

01 июля 2016 года мировым судьей судебного участка №2 Красноармейского района Саратовской области был вынесен судебный приказ по заявлению МРИФНС№ 12 России по Саратовской области, о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогам, пени по транспортному и земельному налогам за счет имущества налогоплательщика (л.д.50).

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Следовательно, указанная норма является самостоятельным основанием для обращения налогового органа в суд, в ней установлен специальный срок исковой давности, который не находится во взаимосвязи с истечением срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

18 июля 2016 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Красноармейского района Саратовской области от 01 июля 2016 года о взыскании с ФИО1 земельного налога, пени по земельному налогу, транспортного налога, пени по транспортному налогу, отменен ввиду несогласия с ним ФИО1(л.д.35).

Таким образом, срок для подачи искового заявления МРИФНС России №12 по Саратовской области истекает 18 января 2017 года.

Согласно штемпелю административное исковое заявление было направлено в суд 17 января 2017 года, в связи с чем, заявление поступило в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, предусмотренного ст. 48 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать задолженность по земельному налогу за 2011 год в сумме 119 рублей 35 копеек, транспортному налогу за 2011 год в сумме 267 рублей 45 копеек (л.д.5).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку административный ответчик сумму налога в установленный законом срок не уплатил, то в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ административному ответчику была начислена пеня, согласно представленному расчету по транспортному налогу в размере 205 рублей 89копеек, по земельному налогу в размере 42 рублей 74 копеек, которая подлежит взысканию с административного ответчика (л.д.15, 16, 20, 21, 25, 28, 31, 32).

Административным ответчиком не представлено суду ни мотивированных возражений, ни доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска, ни доказательств оплаты вышеуказанной задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом приведенных положений закона, того, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход государства подлежат взысканию расходы по оплате госпошлины в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174, 175, 177, 180, 289-290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС № 12 по Саратовской области задолженность по земельному налогу в сумме 162 рубля 09 копеек, в том числе по земельному налогу за 2011 год в размере 119 рублей 35 копеек, по пени по земельному налогу за 2010-2011 год в размере 42 рублей 74 копеек, за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС № 12 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 473 рублей 34 копеек, в том числе по налогу за 2011 год в размере 267 рублей 45 копеек, по пени за 2011-2014 годы в размере 205 рублей 89 копеек, за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Мотивированный текст решения изготовлен 10 марта 2017 года.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы или представления через Красноармейский городской суд Саратовской области.

Председательствующий Н.М. Королева