Решение № 2А-20/2026 2А-20/2026(2А-362/2025;)~М-315/2025 2А-362/2025 М-315/2025 от 20 января 2026 г. по делу № 2А-20/2026

Дело № 2а-20/2026 (№2а-362/2025)

10RS0012-01-2025-000495-06


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 января 2026 года г.Питкяранта

Питкярантский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Рыжих М.Б.

при секретаре Барановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее по тексту административный истец, УФНС России по Республике Карелия, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее по тексту административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, сформировавшим отрицательное сальдо по единому налоговому счету в общем размере 10 410 руб. 63 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 189 руб. 00 коп., земельного налога с физических лиц за 2023 год в размере 371 руб. 00 коп., а также пеней, исчисленных на совокупную обязанность за период с 04.08.2024 по 03.03.2025, в размере 9 850 руб. 63 коп. В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление, а впоследствии и налоговое требование об уплате обязательных платежей, однако данная обязанность исполнена не была. В рамках главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) Управление обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности. Судебный приказ от 14.05.2025 №, вынесенный мировым судьей судебного участка Питкярантского района Республики Карелия от 14.05.2025, отменен 11.07.2025, в связи с поступлением возражений от должника. Ссылаясь на указанные обстоятельства, уточнив заявленные требования, УФНС России по Республике Карелия просило взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 189 руб. 00 коп., земельного налога с физических лиц за 2023 год в размере 371 руб. 00 коп., а также пеней, исчисленных на совокупную обязанность за период с 04.08.2024 по 03.03.2025, в размере 9 778 руб. 26 коп

В судебное заседание представители административного истца не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие, дополнительно представили пояснения, указав, что задолженность по обязательным платежам, заявленная ко взысканию с административного ответчика, с учетом действующего правого регулирования не учитывается при определении размера совокупной налоговой обязанности, а потому единые налоговые платежи, поступившие от ФИО1 в ходе судебного разбирательства по настоящему делу, распределены в счет исполнения обязанности по уплате задолженности по обязательным платежам, включенным в состав совокупной обязанности.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика – адвокат Комаров Р.В., действующий на основании ордера, с заявленными требованиями не согласился, представил документы, подтверждающие внесение на единый налоговый счет в ходе судебного разбирательства по настоящему делу платежей от 08.11.2025 в размере 189 руб. и 371 руб., от 23.12.2025 в размере 125 руб. 78 коп. и 13.01.2026 в размере 9 652 руб. 48 коп. В случае удовлетворения требований административного иска просил освободить ФИО1 от уплаты государственной пошлины, ссылаясь на то, что она является пенсионером, ветераном труда, предпринимает меры для исполнения обязанностей по уплате налоговых платежей, в связи с чем оплата государственной пошлины создаст для нее дополнительную финансовую нагрузку.

Исследовав письменные материалы дела, проверив и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд пришел к убеждению о том, что административное исковое заявление подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 ст. 23 НК РФ, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (п. 2 1 ст. 23 НК РФ).

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей; налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункту 1 статьи 397 НК РФ).

Частью 1 ст. 399 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Пункт 1 ст. 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В соответствии с п. 1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Несвоевременная оплата налогов и страховых взносов влечет начисление пеней, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на Едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С 1 января 2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены институты единого налогового платежа и единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 2 и 3 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с положениями статей 69 и 70 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не указано в НК РФ. Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023-2024 гг. эти сроки увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500).

Исходя из положений п.1 ст. 69, абз. 2 п. 3 и абз. 4 и 5 п. 4 ст.46 НК РФ, в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафа один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. Требование будет считаться действующим до погашения отрицательного сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо единого налогового счета на момент формирования документа и при увеличении задолженности новое требование не формируется.

Как установлено судом и усматривается из материалов дела, ФИО1 является собственником жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

В соответствии с налоговым уведомлением № от 13.07.2024, направленным административному ответчику заказным письмом, ФИО1 надлежало уплатить не позднее 02.12.2024 земельный налог за 2023 год в размере 371 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 189 руб.

В связи с тем, что вышеуказанное налоговое уведомление административным ответчиком в установленные сроки не было исполнено, 28.12.2023 в адрес административного ответчика направлено требование №, в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по недоимке в общем размере 19 146 руб. 27 коп. (в том числе: налог на имущество физических лиц - 399 руб., земельный налог - 975 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 14 166 руб. 90 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 3 605 руб. 37 коп., пени в размере 1 654 руб. 17 коп. Административным ответчиком задолженность по уплате налогов и пени, указанная в требовании не оспаривалась, недоимка перед бюджетом не погашена, что явилось основанием для инициирования ее судебного взыскания.

В рамках настоящего административного иска УФНС России по Республики Карелия заявлено ко взысканию с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 189 руб. 00 коп., земельного налога с физических лиц за 2023 год в размере 371 руб. 00 коп., а также пеней, исчисленных на совокупную обязанность за период с 04.08.2024 по 03.03.2025, в размере 9 778 руб. 26 коп

В ходе судебного разбирательства по настоящему делу 08.11.2025 ФИО1 произвела в счет исполнения обязательств налогоплательщика платежи в размере 371 руб., 189 руб., 23.12.2025 – 125 руб. 78 коп., 13.01.2026 - 9 652 руб. 48 коп., что подтверждается представленными в материалы дела чеками по операции ПАО Сбербанк.

С 01.11.2025 вступил в силу Федеральный закон от 31.07.2025 №287-ФЗ Федеральный закон от 31.07.2025 №287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» (далее - Федеральный закон от 31.07.2025 №287-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 №287-ФЗ с 01.11.2025 при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 01.11.2025 (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 01.11.2025 по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

Учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Республике Карелия обратилось в суд до 01.11.2025, то вышеизложенные нормативные положения Федерального закона от 31.07.2025 №287-ФЗ подлежат применению при разрешения настоящего административного дела.

Следовательно, задолженность административного ответчика по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 189 руб. 00 коп., земельного налога с физических лиц за 2023 год в размере 371 руб. 00 коп., а также пени в размере 9 778 руб. 26 коп. с 01.11.2025 не учитываются при определении размера совокупной обязанности.

То обстоятельство, что указанная задолженность не учитывается при определении размера совокупной обязанности подтверждается детализацией истории изменения сальдо расчетов ЕНС.

Так, по состоянию на 01.11.2025 совокупная обязанность налогоплательщика составила 32 297 руб. 83 коп., в том числе задолженность по налогам – 4 346 руб. 04 коп. и пени в размере 27 951 руб. 79 коп.

По состоянию на 05.11.2025 совокупная обязанность составила 21 895 руб. 22 коп., в том числе задолженность по налогам – 3 786 руб. 04 коп. (за вычетом спорной задолженности по налогу на физических лиц в размере 189 руб. 00 коп. – и спорной задолженности по земельному налогу 371 руб. 00 коп.) и задолженность по пени – 18 109 руб. 18 коп. (за вычетом спорной заложенности по пени 9 850 руб. 63 коп.).

По состоянию на 23.12.2025 совокупная обязанность составила 7 279 руб. 15 коп. (пени), по состоянию на 12.01.2026 – 7 153 руб. 37 коп. (пени).

Согласно положениям п. 8. ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Как следует из детализации истории изменения сальдо расчетов ЕНС, письменных пояснений УФНС России по Республике Карелия, единый налоговый платеж, поступивший от ФИО1 08.11.2025 в размере 371 руб. и 189 руб. был распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет исполнения обязанности по уплате задолженности по страховым взносам за 2023 год, включенной в состав совокупной налоговой обязанности по состоянию на 08.11.2025 (до указанных платежей размер задолженности по налогам составлял 3 786 руб. 04 коп., после данных платежей размер задолженности по налогам стал составлять 3 226 руб. 04 коп. (3 786 руб. 04 коп – 371 руб. – 189 руб.).

Единый налоговой платеж, поступивший от ФИО1 23.12.2025, в размере 125 руб. 78 коп. и от 13.01.2026 в сумме 9 652 руб. 48 коп. были распределены в счет исполнения обязанности по уплате задолженности по пени, включенной в состав совокупной обязанности по состоянию на 23.12.2025 и 13.01.2026.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 189 руб. 00 коп., а также задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2023 год в размере 371 руб. 00 коп.

В связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом произведен расчет пеней за период с 06.08.2024 по 03.03.2025 на совокупную налоговую обязанность.

В состав совокупной налоговой обязанности ФИО1 вошли обязательные платежи, взысканные на основании решения Питкярантского городского суда Республики Карелия №, а также задолженность по уплате налоговой задолженности, заявленной ко взысканию на основании настоящего административного иска.

Установлено, что решением Питкярантского городского суда Республики Карелия от 10.03.2020 № с ФИО1 в бюджет взыскана недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 3 991 руб. 94 коп., пени 6 762 руб. 23 коп., задолженность по единому налоговому счету в сумме 69 164 руб. 88 коп.

Указанное решение суда не обжаловалось и вступило в законную силу.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 14.05.2025 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 69 085 руб. 38 коп. Остаток задолженности по указанному исполнительному производству по состоянию на 01.12.2025 составил 4 835 руб. 97 коп. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Питкярантского района от 10.12.2025 упомянутое исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В состав в совокупной налоговой обязанностей, на которую исчислены пени за период с 06.08.2024 по 03.03.2025 вошли:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты по 09.01.2023 в сумме 3605 руб. 37 коп.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты по 09.01.2023 в сумме 14 166 руб. 90 коп.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц по сроку уплаты по 01.12.2020 в сумме 604 руб. 00 коп.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 371 руб. 00 коп.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 371 руб. 00 коп.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 210 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 189 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 189 руб.;

- задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 45 842 руб. 00 коп.;

- задолженность по страховых взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г. по сроку уплаты 14.02.2024 в размере 3 991 руб. 94 коп.;

-задолженность по земельному налогу с физических лиц по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 371 руб. 00 коп.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 189 руб.

Размер общей совокупной налоговой обязанности ФИО1 по состоянию на 06.08.2024 составлял 69 540 руб. 21 коп., а с 03.12.2024 составляет 70 100 руб. 21 коп.

С учетом указанных сумм задолженности УФНС России по Республике Карелия произведен расчет пени за период с 06.08.2024 по 03.03.2025, что составляет 9 778 руб. 26 коп.

Данный расчет проверен судом, доказательства, подтверждающие, что налоговый орган не учел какой-либо платеж в счет погашения вышеуказанной налоговой задолженности, положенной в основу расчета пеней, не представлено.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пени за период с 06.08.2024 по 03.03.2025 в размере 9 778 руб. 26 коп.

Доводы административного ответчика о том, что УФНС России по Республике Карелия пропущены сроки для обращения в суд с настоящими требованиями суд полагает необоснованными в силу нижеследующего.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Материалами дела подтвержден факт выставления в адрес административного ответчика требования № от 25.09.2023, а поскольку сальдо ЕНС административного ответчика является отрицательным, то выставление отдельного требования по спорной задолженности не требуется.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены также положениями ст. 48 НК РФ.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Абзацем первым подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

УФНС России по Республике Карелия по требованию № от 25.09.2023 обращалось в суд в 2025 году, что подтверждается решением Питкярантского городского суда Республики Карелия.

Взыскиваемая задолженность по настоящему делу превышает 10 тысяч рублей, следовательно, срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением истекает только 01.07.2026.

Кроме того, установлено, что в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей, в том числе земельного налога, налога на имущество физических лиц и пеней, начисленных в связи с его неуплатой, Управление 05.05.2025 обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2023 год в размере 371 руб., налога на имущество за 2023 год в размере 189 руб., пени в размере 9 850 руб. 63 коп.

14.05.2025 мировым судьей судебного участка Питкярантского района Республики Карелия вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который отменен 11.07.2025 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Согласно штемпелю на конверте, административное исковое заявление направлено в суд 13.10.2025.

Учитывая изложенное нормативное регулирование и исходя из того, что настоящее административное исковое заявление подано в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, то срок для обращения в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пеней административным истцом не пропущен.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом последовательно предпринимались меры к взысканию спорной недоимки с ответчика, необоснованного пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не допущено.

Разрешая заявленные требования по существу, суд приходит к выводу об их удовлетворении в полном объеме.

Оснований для снижения суммы пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд также не усматривает, поскольку порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами НК РФ, возникшие между сторонами правоотношения по данному вопросу являются налоговыми, к которым положения ст. 333 ГК РФ применению не подлежат. При этом следует учитывать, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и не является мерой ответственности за налоговые правонарушения, а потому при начислении пеней за несвоевременную уплату налогов не учитываются смягчающие обстоятельства, предусмотренные ст. 112 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу п. 2 ст. 333.20 и п. 2 ст. 333.22 НК РФ суд, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины либо уменьшить ее размер, а также отсрочить или рассрочить ее уплату в порядке, предусмотренном ст. 333.41 указанного кодекса.

Учитывая результаты разрешения настоящего дела, заявленное ходатайство об освобождении от уплаты государственной пошлины, принимая во внимание, что ФИО1 является пенсионером, ветераном труда, в ходе судебного разбирательства ею погашена задолженность, включенная в состав совокупной налоговой обязанности, суд полагает возможным уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в бюджет Питкярантского муниципального округа до 1 000 руб.

Оснований для полного освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины суд не усматривает.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (ИНН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 189 руб. 00 коп., задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 371 руб. 00 коп.; пени в размере 9 778 руб. 26 коп., а всего в общей сумме 10 338 руб. 26 коп.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в бюджет Питкярантского муниципального округа государственную пошлину 1 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Питкярантский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме; в кассационном порядке в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья М.Б. Рыжих

Мотивированное решение в порядке ч. 2 ст. 177 КАС РФ изготовлено 21.01.2026.

Питкярантский городской суд Республики Карелия10RS0012-01-2025-000495-06https://pitkiaransky.kar.sudrf.ru