Решение № 2А-6916/2020 2А-752/2021 2А-752/2021(2А-6916/2020;)~М-6767/2020 М-6767/2020 от 15 марта 2021 г. по делу № 2А-6916/2020

№ 2а-752/2021 (2а-6916/2020)

УИД 63RS0045-01-2020-008898-64


Решение

Именем Российской Федерации

16 марта 2021 г. <адрес>

<адрес> районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Бадьевой Н.Ю.,

при секретаре Корячкиной И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-752/2021 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - ИФНС России по <адрес> - обратился в суд с вышеуказанным иском к административному ответчику, в обоснование своих требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика. Согласно материалам дела, у ФИО1 числится задолженность по налогу в общей сумме 28 195,08 руб., а именно по транспортному налогу за 2014 г. пени в размере 835,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ., за 2015г. пени в размере 3 973,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. пени в размере 3 506,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., за 2018г. в размере 18 675 руб. пени в сумме 60,38 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., по налогу на доходы физических лиц за 2018г. пени в размере 1 143,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с этим, административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу в общем размере 28 195,08 руб., обязанность по оплате государственной пошлины возложить на административного ответчика.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещалась судом надлежащим образом, по адресу регистрации, подтвержденному отделом адресно-справочной работы УФМС России по <адрес>.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В силу ст. 209 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики - нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>, поскольку является собственником транспортных средств, в связи с чем, обязана оплачивать предусмотренные законом налоги.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ. в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016г. за транспортное средство Тойота ЛэндКрузер, г.р.з. №, в сумме 18675 руб., затем, ДД.ММ.ГГГГ. в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ. транспортного налога в сумме 18 675 руб. за 2018г. (л.д. 11, 12).

Налог в указанный срок налогоплательщиком не был оплачен, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ. в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 15).

С учетом того, что задолженность по страховым взносам административным ответчиком не погашена в указанный в требовании срок, ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

ДД.ММ.ГГГГ заявление налогового органа удовлетворено, мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-1374/2020 на взыскание с ФИО1 недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ. на основании поступивших от должника ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-1374/2020 отменен (л.д. 7).

Указанное обстоятельство явилось основанием для обращения налогового органа в суд с административным иском к должнику о взыскании недоимки по страховым взносам.

Проверяя своевременность обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой недоимки, а также право налогового органа на взыскание недоимки по налогам и пени, суд учитывает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

С учетом срока исполнения требования № (до ДД.ММ.ГГГГ), с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки налоговый орган должен был обратиться к мировому судье в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что и было сделано ИФНС <адрес>. Кроме того, налоговым органом соблюден и шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением, поскольку указанный иск подан ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (т.е. до ДД.ММ.ГГГГ).

При таких обстоятельствах, суд полагает, что налоговым органом не утрачено право на обращение в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам.

В то же время, проверяя представленный суду расчет недоимки, суд полагает, что он не может быть принят во внимание по следующим основаниям.

Согласно расчету налогового органа, общий размер недоимки составляет 28 195,08 руб. и состоит из следующих сумм:

по транспортному налогу за 2014г. пени в размере 835,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.,

за 2015г. пени в размере 3 973,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

за 2016г. пени в размере 3 506,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.,

за 2018г. в размере 18 675 руб. пени в сумме 60,38 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ

по налогу на доходы физических лиц за 2018г. пени в размере 1 143,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ

Из разъяснений, содержащихся в п. 51 Постановления пленума ВС РФ от 30.07.2013г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Вместе с тем, административным истцом суду не представлено доказательств того, что налоговым органом соблюдена обязательная процедура принудительного взыскания с административного ответчика транспортного налога за налоговый период 2014 и 2016г.г., поскольку требование № указания на обязанности уплатить пени по данному налогу за указанные периоды не содержит. Названное обстоятельство исключает возможность проверки наличия у налогового органа права на начисление пени по транспортному налогу за 2014г. и 2016г., и, как следствие, влечет невозможность проверки правильности начисления суммы пеней, произведенной административным истцом за указанные периоды.

По аналогичным основаниям суд приходит к выводу об отсутствии у налогового органа права на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018г., поскольку расчет самой суммы налога и пеней суду не представлен, равно, как доказательства, свидетельствующие о необходимости начисления пени, что исключает возможность удовлетворения административного иска в этой части.

В то же время, обязательства по уплате налога за транспортное средство, находящиеся в собственности ФИО1 в 2018г., административным ответчиком не исполнены до настоящего времени, в связи с чем, недоимка по данному виду налога подлежит взысканию с ФИО1 в судебном порядке по представленному истцом расчету: за 2018г. в размере 18 675 руб.

Кроме того, с административного ответчика подлежат взысканию и пени по транспортному налогу в сумме 60,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ поскольку обязанность по оплате налогов ей своевременно не была исполнена.

Расчет задолженности в отношении данных объектов налогообложения, а также пени административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, требования ИФНС России по <адрес> о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 881,28 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по налогу на доходы физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> пени по транспортному налогу за 2015г. в сумме 3 973 рублей 79 копеек, за 2018 г. в размере 18 675 рублей и пени в сумме 60 рублей 38 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 881 (Восемьсот восемьдесят один) рубль 28 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через <адрес> районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Решение суда в окончательной форме принято 16.03.2021 года.

Председательствующий: Н.Ю.Бадьева