Решение № 2А-1912/2021 2А-1912/2021(2А-6489/2020;)~М-6331/2020 2А-6489/2020 М-6331/2020 от 6 июня 2021 г. по делу № 2А-1912/2021

Дело № 2а-1912/2021

39RS0002-01-2021-002341-29


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Калининград 07 июня 2021 г.

Центральный районный суд гор. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Кисель М.П.,

при секретаре Оксенчук А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с названными требованиями, в обосновании которых указал, что в налоговом периоде 2016-2018 гг. ФИО1 являлась собственником объекта недвижимости – квартиры, при этом обязательства по оплате налога в отношении указанного имущества в полном объеме и своевременно не исполняла.

Кроме того, в период с 20.11.2013 по 26.09.2018 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила свою деятельность на основании собственного решения, являясь плательщиком ЕНВД, однако производные от статуса ИП обязательства по оплате ЕНВД за период 2 квартала 2018 г. в установленные сроки не исполнила.

При названных условиях по названным выше категориям налога фискальным органом административному ответчику была начислены пеня и выставлены требования, которые оставлены без должного внимания.

Учитывая изложенное административный истец на основании норм материального права и в порядке, определенном процессуальным законом, просил взыскать с административного ответчика задолженность по ЕНВД за 2 квартал 2018 г. в размере 6809 руб., пеню по указанной категории налога в размере 973,28 руб.; пеню по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекающие до 01.01.2011) в размере 50,30 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2016 г. в размере 314 руб., пеню в размере 15,66 руб., за 2017 г. – в размере 759 руб., за период 2018 г. – в размере 613 руб., пеню в размере 9,25 руб.; недоимку по транспортному налогу в за период 2018 г. в размере 3109 руб., пеню в размере 46,27 руб.

В судебное заседание участники процесса, будучи надлежащим образом извещенными о месте и времени рассмотрения спора, не явились, явку своих представителей не обеспечили, при этом административный истец МИФНС России № 7 по Калининградской области ходатайствовал о рассмотрении спора в отсутствии представителя.

Изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений п. 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения, в том числе, признается квартира.

В силу п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог на имущество в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (глава 26.3 НК РФ в редакции, действовавшей на момент выставления требований об оплате ЕНВД административному ответчику).

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (абз. 1 п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Положениями п. 3 ст. 346.32 НК РФ определено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налоговый орган обязан включать в требование об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

частью 5 названной статьи установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ налоговый орган обязан включать в требование об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования.

Судом достоверно установлено, не оспорено сторонами и объективно подтверждается материалами дела, что в налоговом периоде 2016-2018 гг. административный истец являлась собственником объекта налогообложения по категории «налог на имущество физических лиц» – квартиры с < ИЗЪЯТО >

Административный истец налоговыми уведомлениями неоднократно извещалась о необходимости оплаты указанной категории обязательных платежей за соответствующие периоды, а именно налоговым уведомлением № от 09.09.2017 в срок до 01.12.2017 (за 2016 г.), налоговым уведомлением № от 04.07.2018 в срок до 03.12.2018 (за 2017 г.), а также налоговым уведомлением № от 04.07.2019 в срок до 02.12.2019 (за период 2018 г.), при этом указанные обязательства своевременно и в полном объеме не исполняла.

Кроме того, до 26.09.2018 административный ответчик являлась ИП, т.е. лицом, в силу положений действующего закона являющегося плательщиком ЕНВД, при этом производные от статуса ИП обязательства за период 2 квартала 2018 г. также своевременно и в полном объеме не исполнила.

При названных условиях налоговым органом административному ответчику производилось начисление пени по категории налога и выставлялись соответствующие требования, соотносимые с каждым налоговым периодом, а именно по категории «налог на имущество физических лиц» требования № от 18.01.2019 (период 2016 г.), № от 11.02.2019 (период 2017 г.), № от 13.02.2020 (период 2018 г.), а также по категории платежей «НВД» (до 01.01.2011) и «ЕНВД» требование № от 11.03.2020.

Приведенные требования административным ответчиком также были оставлены без должного внимания.

При названных обстоятельствах МИФНС России № 8 по гор. Калининграду (правопреемником которой в части полномочий о взыскании налоговой задолженности является административный истец) обратился к мировому судье 6-го судебного участка Центрального района гор. Калининграда с заявлениями № 14347 о взыскании недоимки и пени по названным выше категориям налогов.

06.07.2020 мировым судьей вынесен соответствующий приказ, который на основании поступивших от должника 23.07.2020 возражений был отменен определением от 23.07.2020.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Вместе с тем из содержания представленного суду административным истцом расчета сумм пени, включенных в требование по уплате 42606 от 11.03.2020 (л.д. 27-28), объективно следует, что датой формирование пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекающие до 01.01.2011) в размере 50,30 руб. является 01.01.2012. Согласно позиции административного истца ФИО1 осуществляла деятельность в качестве ИП в период 20.11.2013 по 26.09.2018.

Со стороны административного истца суду не представлено иных доказательств, подтверждающих реализацию процедуры взыскания (в том числе с учетом требований положений ст. 432 НК РФ) выставления указанного требований административному ответчику, как в рамках названного выше требования, так и в дальнейшем, в рамках судебного приказа и административного иска.

Более того, содержанием административного иска и также представленных к нему документов, материалами судебного приказа по заявлению № (дело № 2а-1881/2020) не подтверждается наличие у административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пени по указанной категории платежей за период 2018 г., в том числе как факта направления соответствующих налоговых уведомлений и требований, так и факта включения указанных требований в заявление о вынесении судебного приказа № 14347.

При названных условиях суд приходит к выводу, что совокупностью представленных документов подтверждает факт наличия у административного истца на момент рассмотрения настоящего спора задолженности по ЕНВД за 2 квартал 2018 г. в размере 6809 руб., пени по указанной категории платежей в размере 973,28 руб., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2016 г. в размере 314 руб., пеню в размере 15,66 руб., за 2017 г. – в размере 759 руб., за период 2018 г. – в размере 613 руб., пеню в размере 9,25 руб., всего в размере 9493,19 руб., в связи с чем суд находит заявленные административным истцом требования подлежащими частичному удовлетворению.

Принимая во внимание факт удовлетворения требований административного истца в соответствии со ст. ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска, в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Калининградской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: < адрес > в пользу МИФНС России № 7 по Калининградской области недоимку по ЕНВД за 2 квартал 2018 г. в размере 6809 руб., пеню по указанной категории платежей в размере 973,28 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2016 г. в размере 314 руб., пеню в размере 15,66 руб., за период 2017 г. – в размере 759 руб., за период 2018 г. – в размере 613 руб., пеню в размере 9,25 руб., всего в размере 9493 (девять тысяч четыреста девяносто три) руб. 19 коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд гор. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 21 июня 2021 г.

СУДЬЯ: