Решение № 2А-4970/2025 2А-4970/2025~М-4015/2025 М-4015/2025 от 29 октября 2025 г. по делу № 2А-4970/2025

УИД 74RS0001-01-2025-005261-17

Дело № 2а-4970/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе:

судьи Хабиной И.С.,

при секретаре Макаровой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 91 068 руб. 53 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательшиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ года. В связи с неуплатой в срок страховых взносов административному ответчику были начислены пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области, административный ответчик ФИО1 в суд не явились, извещены надлежащим образом, в соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. ФИО1 представил письменные возражения, в которых указал на необоснованность начисления пени по пенеобразующей недоимки до ДД.ММ.ГГГГ года, необоснованность повторного начисления пени ранее взысканной судебными актами, некорректность расчетов выполненных ИФНС.

Исследовав материалы дела, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательшиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Под налогом в п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с неоплатой или частичной неоплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период до ДД.ММ.ГГГГ. и на обязательное медицинское страхование за период до ДД.ММ.ГГГГ. в адрес ФИО1 направлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № № Советского района г. Челябинска, на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ года, вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ год и пени в размере 91068 руб. 53 коп. в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года вышеуказанный судебный приказ № № был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Порядок расчета пеней предусмотрен ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Таким образом, по смыслу ст. ст. 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу с 01 января 2023 года, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.Из расчетов сумм пени следует, что он произведен за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ годаПени в сумме 91068,53 руб. складываются из пени на ДД.ММ.ГГГГ (22501,94 руб.), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (173178,99 руб.) за минусом пени, по которой ранее приняты меры взыскания по ст.48 НК РФ (104 612,40 руб.). (22501,94 + 173 178,99 – 104612,40 = 91 068,53 руб.). Пенеобразующая недоимка на ДД.ММ.ГГГГ года составляла 642337,91 руб. в том числе: 519719 руб. и 2111 по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (погашены ДД.ММ.ГГГГ), По страховым взносам в фиксированном размере на ОПС, в том числе: 23028,91 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (погашена ДД.ММ.ГГГГ); 34445 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (погашена ДД.ММ.ГГГГ); 8426 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (погашена ДД.ММ.ГГГГ); 8766 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (погашена ДД.ММ.ГГГГ); 45842 за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (погашена ДД.ММ.ГГГГ); Доначислены: 910 руб. по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 49500 – по страховым взносам в фиксированом размере за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (погашена ДД.ММ.ГГГГ. Уплачено за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 643248 руб. (платеж от ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, пенеобразующая недоимка на ДД.ММ.ГГГГ составляла 49500 руб. (642337+910+49500 - 643248=49500), которая погашена ДД.ММ.ГГГГ. Расчет произведен с учетом изменения размера пенеобразующей недоимки в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года и составляет 91068,53 руб. расчет судом проверен. Признан верным. Ответчиком контррасчет не представлен. Доводы ответчика о необходимости исключения из пенеобразующей недоимки задолженности по налогам, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ года несостоятельны, поскольку обоснованность выставления требования № № и последующих начислений установлены решениями судов, вступивших в законную силу (апелляционное определение Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ года, решение Советского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № №).Таким образом, проверив расчет, произведенный административным истцом суд приходит к выводу об обснованности расчета задолженности по пени, произведенного административным истцом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Положения ст. 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ в части взыскания обязательных платежей и санкций в рамках налоговых правоотношений.

В пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Часть 1 ст. 94 КАС РФ устанавливает, что право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Согласно пункту 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется налогоплательщику налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. по задолженности, уплаченной ДД.ММ.ГГГГ года ИФНС обратилась ДД.ММ.ГГГГ года, то есть в пределах трехмесячного срока с момента уплаты налогоплательщиком недоимки.

Следовательно, судом усматриваются основания для взыскания задолженности по пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 91 068, 53 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180 Кодекса административного судопроизводства РФ,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН №) задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 91 068, 53 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: И.С. Хабина

Мотивированное решение изготовлено 30 октября 2025 года