Решение № 2А-2030/2021 2А-2030/2021~М-1815/2021 М-1815/2021 от 7 июля 2021 г. по делу № 2А-2030/2021

Дело №2а-2030/2021 64RS0004-01-2021-003584-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 июля 2021 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Орловой О.И.,

при помощнике судьи Аврамцевой О.Н.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области – ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России №2 по Саратовской области) обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 г., 2018 г. в размере 2719.87 руб., пеня в размере 50.84 руб. с 03.12.2019 г. по 03.02.2020 г., с 04.12.2018 г. по 05.02.2019 г., на общую сумму 2770.71 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ФИО3, ИНН <данные изъяты> имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: Саратовская <адрес>, г. Балаково, <адрес>, кадастровый №. ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налогов, однако ФИО3 в установленный срок налоги не оплатила. 06.02.2019 года административному ответчику направлено требование №11889 и 04.02.2020 года требование №8420 об уплате налогов и пени, которые остались без удовлетворения. Налоговый орган обращался в суд за выдачей судебного приказа. По заявлению налогового органа выдан судебный приказ 22.07.2020 года, и 20.11.2020 года был отменен по заявлению административного ответчика. Задолженность по налогам и пени ФИО3 не погашена.

Административный ответчик ФИО3 извещенная о рассмотрении дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

В соответствии со статьей 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО1 поддержала заявленные требования по доводам изложенным в письменном отзыве на возражения и просила их удовлетворить.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании просила в удовлетворении иска отказать по основаниям, изложенным в письменных возражениях на административный иск. Пояснила, что в иске Межрайонная ИФНС № 2 по Саратовской области ссылается на абзац 2 п.2 ст.48 НК РФ (однако, не в новой редакции ФЗ №374 от 23.11.2020 г., а в редакции, утратившей силу) о том, что если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного 3-х летнего срока. В настоящее время действует новая редакция, согласно которой такая сумма должна превышать 10 000 рублей. Из административного искового заявления видно, что общая сумма налога и пени за два года составила менее 10 000 рублей. Таким образом, Межрайонная ИФНС №2 должна была обратиться в суд согласно п.2 ст.48 НК РФ в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. В данном случае не должны распространяться положения абзаца 2 п.2 ст.48 НК РФ. С истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию (ст.207 ГК РФ). Согласно требованию №11889 от 06.02.2019 г., срок его исполнения был установлен до 19 марта 2019 года. Таким образом, с заявлением о взыскании Межрайонная ИФНС №2 могла обратиться в суд не позднее 20 сентября 2019 года. Однако, этот срок административным истцом был пропущен. Согласно требованию № 8420 от 04.02.2020 г., срок его исполнения был установлен до 31 марта 2020 года. Считаю, что административный истец неверно рассчитал срок для обращения в суд с административным иском - 20.05.2021 г., то есть по истечении 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, который отменен 20.11.2020 г. Поскольку изначально Межрайонная ИФНС № 2 обратилась в мировой суд о вынесении судебного приказа, и судебный приказ был вынесен 22.07.2020 г., а отменен 20.11.2020 г., то в 6-ти месячный срок не засчитывается срок действия судебного приказа - с 22.07.2020 г. по 20.11.2020 г. Таким образом, срок обращения истца с административным иском должен быть не позднее 20 марта 2021 г. (обратились 25.03.2021 г.). Таким образом, административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст.48 НК РФ. Кроме этого, согласно ч.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты налогового уведомления. Следовательно, налогоплательщик не обязан оплачивать налог, если не получил налоговое уведомление. Обязанность по оплате возникает именно с момента получения документа. В распоряжении Межрайонной ИФНС №2 имеются учетные данные на административного ответчика - налогоплательщика ФИО3, среди которых есть паспортные данные. Не проверив надлежащим образом регистрацию ответчика, путем обращения в УФМС и Росреестр, административный истец по непонятным причинам направлял уведомления по адресу, по которому ФИО3 не зарегистрирована и не проживает с 2003 года, то есть более 17-ти лет. Соответственно, административный ответчик в силу этих обстоятельств не могла получать уведомления, требования и своевременно платить налоги. Кроме того, ФИО3 являлась несовершеннолетней, ее законному представителю уведомления об уплате налога направлялись по месту регистрации по <адрес>, а значит и на ФИО3 Межрайонной ИФНС №2 ничто не препятствовало направлять уведомления и требования об уплате налога. В связи с грубым нарушением порядка уведомления налогоплательщика об уплате налога, пропуском срока взыскания просила отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании налога на имущество и пени на сумму 2770 рублей 71 коп. в полном объеме.

Выслушав объяснения представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст.ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 398 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный истец, обладая полномочиями на подачу административного искового заявления к ФИО3 о взыскании обязательных платежей: налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога и пени, обратился в суд в порядке административного искового производства в установленный законом срок, в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из смысла положений п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п.п. 2 и 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление, в котором должна быть указана сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Налогоплательщик ФИО3, ИНН <данные изъяты> имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: Саратовская <адрес>, г. Балаково, <адрес>, кадастровый №.

В отношении налогоплательщика ФИО3 выставлено требование №11889 от 06.02.2019 г. с размером задолженности по налогу 1786 руб., пени 29.33 руб., срок исполнения требования установлен до 19.03.2019г. (размер задолженности по требованию менее 3000 руб.), а также выставлено требование №8420 от 04.02.2020г. с размером задолженности по налогу 1625 руб., пени 21.51 руб., срок исполнения требования установлен до 31.03.2020 г.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (ст.48 НК РФ)

Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, налоговый орган имел возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 30.09.2020 г.

Представителем административного ответчика неверно исчислен срок на предъявление заявления о выдаче судебного приказа мировому судье. Указанный срок установлен не до 20.09.2019 г., а до 30.09.2020 г.

Кроме того, требования об уплате налогов и пени сформированы до начала действия новой редакции закона.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.З ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение суда об отмене судебного приказа №2а-3539/2020 от 20.11.2020 г. вынесено мировым судьей судебного участка №5 г. Балаково Саратовской области 20.11.2020г., таким образом, срок на предъявление административного искового заявления по делу истекает 20.05.2021г. МИ ФНС Росси №2 по Саратовской области 18.05.2021г. в Балаковский районный суд Саратовской области подано административное исковое заявление от 25.03.2021г. о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 2770.71 руб. в отношении ФИО3, о чем свидетельствует штамп и подпись сотрудника отдела делопроизводства.

Таким образом, административным истцом не пропущен срок на предъявление заявлений о взыскании задолженности по налогам и пени.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего

При пересылке по почте налоговое уведомление направляется по адресу места жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии места жительства (места пребывания) на территории РФ и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления документов налоговый орган направляет уведомление по адресу места нахождения одного из принадлежащих объектов недвижимости, за исключением земельного участка (п. 5 ст. 31 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным в Инспекцию регистрирующими органами налогоплательщик ФИО3 зарегистрирована по адресу: 413841, Саратовская область г.Балаково, <адрес>; на который направлены налоговые уведомления № 17426629 от 14.07.2018г., № 26855152 от 10.07.2019г. При этом сведения о ее регистрации по новому адресу в Межрайонную ИФНС России № 2 по Саратовской области не поступали.

Налоговое законодательство не содержит положений о том, что в случае направления уведомления, требования по почте налоговый орган обязан удостовериться в его получении. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Закон не предусматривает обязанности налогового органа доказать вручение налогоплательщику налогового уведомления лично под расписку; не предусматривает он и обязанности направить налоговое уведомление заказным письмом только в случае уклонения налогоплательщика от его получения.

Требование, направленное налоговым органом заказной почтой по адресу, соответствующему данным налогового учета, не свидетельствует о нарушении процедуры направления требования налогового органа. Учитывая, что законодательством предусмотрено направление налогового уведомления и налогового требования по почте заказным письмом, а также исходя из того, что материалами дела подтверждается своевременное отправление налоговым органом ответчику заказными письмами, как налогового уведомления, так и налогового требования, следовательно, порядок направления налогового уведомления и налогового требования и срок их направления, а потому и порядок взыскания налога за 2017,2018 год, предусмотренный налоговым законодательством, налоговым органом был соблюден.

В соответствии с ч. 5 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Представитель административного ответчика ФИО3 факт наличия зарегистрированного права собственности на вышеуказанную квартиру, не отрицала.

МРИ ФНС России№ 2 по Саратовской области ФИО3 начислены суммы налогов и направлено налоговое уведомление. Обязанность по уплате налога ФИО3 исполнена не была.

06.02.2019 года административному ответчику направлено требование №11889 и 04.02.2020 года требование № 8420 об уплате налогов и пени, которые остались без удовлетворения.

Таким образом, ФИО3 обязанность по уплате налогов своевременно и надлежащим образом исполнена не была.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей проверен судом и признан правильным.

Учитывая, что административный истец имеет полномочия на обращение в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, срок для уплаты обязательных платежей наступил, срок для обращения в суд соблюден, заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, суд признаёт административные исковые требования МРИ ФНС России №2 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании задолженности подлежащими удовлетворению в полном размере.

Налоговый орган обращался в суд за выдачей судебного приказа. По заявлению налогового органа выдан судебный приказ 22.07.2020 года, котрый 20.11.2020 года отменен по заявлению административного ответчика, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В силу ст.103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Поскольку административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области к ФИО3 удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: Саратовская область, г. Балаково, <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 г., 2018 г. в размере 2719.87 руб., пеня в размере 50.84 руб. с 03.12.2019 г. по 03.02.2020 г., с 04.12.2018 г. по 05.02.2019 г., а всего – 2770.71 рублей.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области в размере 400 рублей.

По вступлении решения суда в законную силу возвратить мировому судье судебного участка №5 г. Балаково Саратовской области административное дело №2а-3539/2020.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Орлова О.И.

Мотивированное решение составлено 22.07.2021 года.

Судья Орлова О.И