Решение № 2-29/2025 2-29/2025(2-836/2024;)~М-882/2024 2-836/2024 М-882/2024 от 19 января 2025 г. по делу № 2-29/2025

№ 2- 29/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Покровск 20 января 2025 года

Хангаласский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе: председательствующего судьи Аммосовой С.М., при секретаре Слепцовой О.И., с участием истца ФИО5, с участием представителя ответчика ФИО6, участвующей посредством видеоконференц-связи,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО5 к Управлению ФНС России по РС (Я) о включении имущественного налогового вычета в наследственную массу,

у с т а н о в и л:

Истец обратился с вышеуказанным иском к ответчику, указывая на то, что 11 марта 2024 года умерла <данные изъяты> ФИО1, подавшая при жизни в налоговый орган декларацию и необходимые документы на предоставление имущественного налогового вычета и возврат налога. Возврат налога не произведен в связи с ее смертью, наследником умершей ФИО1 является она и <данные изъяты> ФИО8 Просит с уточнениями включить в наследственную массу имущественный налоговый вычет по налоговой декларации поданной лично умершей ФИО1 в размере 1/3 доли, обязать УФНС России по РС (Я) выплатить указанную сумму в счет имущественного вычета, предоставленного ФИО1

В судебном заседании истец поддержала уточненные исковые требования в полном объеме.

Представитель ответчика по доверенности ФИО6 с исковыми требованиями согласна, в письменном отзыве к иску указала, что наследодатель ФИО1 реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета за 2020, 2021, 2022, 2023 в общей сумме <данные изъяты> руб. 11.04.2024 камеральной налоговой проверкой суммы заявленного налогового вычета подтверждены. Возврат налога его наследникам законодательством РФ его наследникам не предусмотрен, но по результатам рассмотрения судом требования наследника не является препятствием для возврата денежных средств наследнику.

Суд, выслушав стороны, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Судом установлено и следует из материалов дела, что у ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. имеется переплата по единому налоговому счету по представленным 28.02.2024 налоговым декларациям по форме 3 НДФЛ за 2020г.- <данные изъяты> руб., 2021г.- <данные изъяты> руб., 2022г.- <данные изъяты> руб., 2023г. <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб. Камеральной проверкой подтвержден имущественный налоговый вычет за приобретение <данные изъяты> по адресу: <адрес>

ФИО1 умерла ДД.ММ.ГГГГг., что подтверждается свидетельством о смерти от ДД.ММ.ГГГГ, составлена запись акта о смерти №.

Согласно свидетельствам о <данные изъяты>

В соответствии со <данные изъяты>

Согласно свидетельству о рождении от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 родилась ДД.ММ.ГГГГ. Родителями являются ФИО3, ФИО4, о чем в книге регистрации актов о рождении <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ произведена запись за №.

Из завещания от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., завещала все свое имущество <данные изъяты> ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты> ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты> ФИО13, ДД.ММ.ГГГГ г.р. в равных долях по 1/3 доле каждой.

Согласно свидетельству о праве наследства по завещанию от ДД.ММ.ГГГГ наследником имущества в 1/3 доле <данные изъяты> по адресу: <адрес>, по завещанию умершей сестры является ФИО8

Таким образом, при жизни ФИО1 реализовано свое право путем подачи в инспекцию декларации по форме 3 НДФЛ, были соблюдены все необходимые условия для получения указанного имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, своим правом на возврат налога наследодатель не воспользовалась в связи со смертью.

Согласно ст.1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (п.7 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 (пункты 1 и 2, пп. 5.6 и 6.3), к полномочиям Федеральной налоговой службы как федерального органа исполнительной власти уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов и находящегося в ведении Министерства финансов Российской Федерации отнесено информирование налогоплательщиков о законодательстве о налогах и сборах, разъяснение вопросов, отнесенных к сфере данного органа.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 31 марта 2015 г. N 6-П отмечено, что тем самым не исключается право Федеральной налоговой службы принимать акты информационно-разъяснительного характера, с тем, чтобы обеспечить единообразное применение налогового законодательства налоговыми органами на всей территории РФ.

Такие акты, как указывается Конституционным Судом РФ, адресованы непосредственно налоговым органам и должностным лицам, применяющим соответствующие законоположения.

Федеральной налоговой службой в связи с возникающими в правоприменительной практике вопросами при налогообложении физических лиц издано письмо от 2 апреля 2020 г. N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", в котором до нижестоящих налоговых органов доведена определенная правовая позиция при разрешении указанных вопросов.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 указанного письма ФНС России от 2 апреля 2020 г. N БВ-4-7/5648, сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения наследником такой суммы денежных средств.

Таким образом, учитывая, что решение о возврате налога налоговым органом принято не было, сумма налогового вычета налоговым органом не оспаривается, суд приходит к выводу о том, что в данном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате ФИО5, являющейся наследницей 1/3 доли после смерти <данные изъяты> ФИО1

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковое заявление ФИО5 к Управлению ФНС России по РС (Я) о включении имущественного налогового вычета умершей ФИО1 в наследственную массу, удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ имущество в виде денежной суммы от имущественного налогового вычета в размере 1/3 доли от суммы <данные изъяты> руб., не полученной в связи со смертью.

Обязать Управление ФНС России по РС (Я) выплатить ФИО5 (паспорт <данные изъяты>) денежную сумму в счет имущественного налогового вычета, предоставленного ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1/3 доли от суммы <данные изъяты> руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Саха (Якутия) в апелляционном порядке через Хангаласский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

-
Решение изготовлено в окончательной форме 24 января 2025г.

-
Судья: С.М. Аммосова