Решение № 2А-956/2017 2А-956/2017~М-1075/2017 А-956/2017 М-1075/2017 от 28 декабря 2017 г. по делу № 2А-956/2017

Дело №а-956/2017


решение в окончательной форме изготовлено 29.12.2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 декабря 2017 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе

судьи Алейского городского суда О.В.Галкиной,

при секретаре Д.Г.Латкине,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Алтайскому краю (далее Межрайонная ИФНС России № 10 по Алтайскому краю, налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просила взыскать недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 59450 рублей; пеню за несвоевременную уплату земельного налога в размере 1446,62 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 30210 рублей; пеню за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в размере 735,11 рублей.

Заявленные требования обоснованы тем, что на имя ФИО1 в 2015 году были зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2011, государственный регистрационный знак № дата регистрации 18.08.2015; Лексус <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2006, государственный регистрационный знак № На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. За 2015 год уплате подлежал транспортный налог за вышеназванные транспортные средства в размере 30210 руб.

ФИО1 имеет в собственности ? долю в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, а также в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком данного налога на принадлежащие ему земельные участки, размер которого за 2015 год составляет 59450 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № на уплату вышеперечисленных налогов, в связи с их неуплатой 13.02.2017 направлено требование №. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неисполнение обязанности по уплате налогов ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2016 по 12.02.2017 в размере 735,11 рублей (пеня за несвоевременную уплату транспортного налога) и 1446,62 рублей (пеня за несвоевременную уплату земельного налога). Мировым судьей судебного участка Алейского района Алтайского края 14.08.2017 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам в размере 93779,73 руб., 18.08.2017 данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Алтайскому краю ФИО2 поддержал заявленные требования в полном объёме, пояснив аналогично изложенному в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, о месте и времени судебного заседания был надлежащим образом извещён, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика. При этом ранее ФИО1, участвуя в судебном заседании, частично признал исковые требования, пояснив, что он не оспаривает начисление транспортного налога, в том числе период и применённую налоговую ставку в отношении двух автомобилей, он также не оспаривает начисление земельного налога по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес><адрес>, в том числе кадастровую стоимость земельного участка. Он не согласен с расчётом земельного налога на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, в части кадастровой стоимости земельного участка, поскольку решением Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ установлена кадастровая стоимость данного земельного участка равной его рыночной в размере 1124000 рублей по состоянию на 2015, в связи с этим, полагает, что при исчислении земельного налога за 2015 необходимо учитывать установленную решением суда кадастровую стоимость.

Выслушав представителя административного истца ФИО2, ответчика ФИО1, исследовав представленные материалы, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1, 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В силу п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон Алтайского края № 66-ЗС).

Ст. 1 данного закона установлены следующие налоговые ставки:

для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ (ч. 2 ст. 2 Закона Алтайского края № 66-ЗС).

По делу установлено, что за ФИО1 в 2015 году были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- легковые автомобили: <данные изъяты>, госномер №мощность двигателя 405л.с.); <данные изъяты><данные изъяты> госномер № (мощность двигателя 249 л.с.).

Согласно расчету налогового органа, приведенного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в отношении транспортных средств за 2015 год составляет: <данные изъяты>, госномер № (мощность двигателя 405л.с.) – 20250 рублей за 5 месяцев; <данные изъяты>, госномер № (мощность двигателя 249 л.с.) – 9960 рублей за 8 месяцев.

Налоговая база по каждому транспортному средству определена налоговым органом с учетом сведений о мощности двигателей, представленных МО МВД России «Алейский».

В налоговом уведомлении № к уплате выставлен транспортный налог в сумме 30210 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно имеющимся у налогового органа сведениям, подтвержденным сведениями регистрирующего органа, ФИО1 в 2015 году принадлежали земельные участки, расположенные по следующим адресам: г. <адрес><адрес>, кадастровый № (1/2 доли); <адрес>, <адрес>, кадастровый №.

Решением Алейского городского собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении земельного налога на территории муниципального образования <адрес> Алтайского края» в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом установлена налоговая ставка 0,3 %; 1,5% - в отношении прочих земельных участков.

В отношении земельного участка по <адрес>, <адрес> кадастровая стоимость определена 147885 руб., земельный налог за 2015 год составил 222 руб. (147885 руб. х 0,3% / 2 (1/2 доли)).

В отношении земельного участка по <адрес>, г<адрес> кадастровая стоимость определена 3948542 руб., земельный налог за 2015 год составил 59228 руб. (3948542 руб. х 1,5%).

С учетом изложенного общая сумма земельного налога физических лиц за 2015 год определена в размере 59450 руб.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Алейского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с недоимки по налогам, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2015 год налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в 2015 году являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога с физических лиц, а также то, что налоговым органом соблюден срок обращения для взыскания недоимки, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по названным налогам за 2015 год.

Доводы ФИО1 о том, что при расчёте земельного налога за 2015 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, необходимо применять кадастровую стоимость земельного участка, установленную решением Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ, не состоятельны.

Так, действительно, решением Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 22:62:020817:126, расположенного по адресу: <адрес><адрес>, <адрес>, равной его рыночной стоимости в размере 1124000 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 66 ЗК РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п. 3 данной статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

Пунктом 3 ст. 66 ЗК РФ установлено, что в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

Таким образом, допускается возможность пересмотра кадастровой стоимости земельного участка при определении его рыночной стоимости. Основанием для внесения новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости является установленное вступившим в законную силу решением суда несоответствие кадастровой стоимости объекта недвижимости, внесенной в государственный кадастр недвижимости, его рыночной стоимости, именно поэтому определение рыночной стоимости объекта недвижимости производится по состоянию на момент определения кадастровой стоимости объекта недвижимости, внесенной в государственный кадастр недвижимости.

Согласно правилам п. 3 ст. 66 ЗК РФ установление судом рыночной стоимости земельного участка должно являться основанием для возложения на орган кадастрового учета обязанности внести такую стоимость в качестве новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости с момента вступления в силу судебного акта. При этом ст. 24. 20 ФЗ от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» установлено, что сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьёй.

Таким исключением являются положения абз. 5 ст. 24.20 вышеуказанного закона, согласно которому в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном ст. 24.18 ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, для определения периода, в котором подлежит применению установленная судом кадастровая стоимость земельного участка. Указанный вывод также следует из положений п. 15 Постановления Пленума ВС РФ от 30.06.2015 года № 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости».

Аналогичный порядок определения налоговой базы в отношении земельного участка в случае изменения его кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном ст. 24.18 ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», регламентирован в абз. 6 п. 1 ст. 391 НК РФ. В таком случае сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Поскольку из решения Алтайского краевого суда от 13.01.2017 следует, что заявление о пересмотре кадастровой стоимости было подано в суд 15.12.2016, то кадастровая стоимость, определенная в соответствии с вышеназванным решением Алтайского краевого суда, применяется с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости - с 2016.

В соответствии с п.п. 1, 3, 4, 5, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и гл. 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.

По смыслу ст. 69 НК РФ на начисленную налоговым органом пеню выставляется требование по правилам, предусмотренным данной статьей.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Срок на обращение в суд исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа.

Таким образом, законом предусмотрен порядок взыскания с налогоплательщика пени, начисленной ему в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога, предусматривающий направление требования об уплате пени.

Как следует из представленных материалов, пени за неуплату налогов за 2015 год рассчитаны за период со 02.12.2016 по 12.02.2017, суммы пени включены в требование по состоянию на 13.02.2017.

С учётом изложенного с административного ответчика подлежат взысканию суммы пени на недоимку по указанным выше налогам. Расчёт пеней судом проверен, является арифметически верным, документально обоснованным.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 2955 рублей в доход муниципального образования <адрес>.

руководствуясь ст. 178-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу на физических лиц за 2015 год в размере 30210 рублей, пеню за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в размере 735 рублей 11 копеек, недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 59450 рублей, пеню за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц в размере 1446 рублей 62 копеек.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования <адрес> Алтайского края в размере 2955 рублей 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через отдел судопроизводства Алейского городского суда.

Судья О.В.Галкина