Решение № 2А-1048/2025 2А-1048/2025~М-716/2025 М-716/2025 от 14 июля 2025 г. по делу № 2А-1048/2025

Дело № 2а-1048/2025

37RS0012-01-2025-001829-82


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2025 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Борисовой Н.А.,

при секретаре Кузаевой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к А. П. А. о взыскании налоговой задолженности,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с настоящим административным иском, в котором просит взыскать с А. П.А. пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 671 руб. 60 коп.

Административные исковые требования обоснованы следующим. По данным, предоставленным государственным регистрационным органом в УФНС России по Ивановской области за А. П.А. зарегистрированы транспортные средства, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога. Сведения о собственности отражены в налоговых уведомлениях. А. П.А. направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2014 – 2022 г.г. Задолженность по транспортному налогу за указанные периоды обеспечена судебными приказами и решениями. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее по тексту ЕНС) в размере 359 431,25 руб., в том числе по налогам в размере 306 085 руб., по пени в размере 53 346,25 руб. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 368877,81 руб. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24671,60 руб., в т. ч. пени – 24671, 60 руб. Ранее УФНС России направила заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3025/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями А. П.А относительно его исполнения. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил в суд письменную позицию по делу с ходатайством о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался в порядке гл. 9 КАС РФ.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью первой статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений части 2 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом, согласно с ст. 360 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Законом Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки налога в зависимости от мощности двигателя.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в 2010-2022 годах на ФИО1 были зарегистрированы транспортные средств:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судом установлено, что налоговым органом А. П.А. направлялись налоговые уведомления:

-от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 53 367 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить транспортный налог за 2017г. в размере 53 313,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

-от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить транспортный налог за 2018г. в размере 53 850,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

-от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить транспортный налог за 2018г. в размере 3 750,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

-от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить транспортный налог за 2019г. в размере 54 850,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

-от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить транспортный налог за 2020г. в размере 54 855,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

-от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить транспортный налог за 2021г. в размере 54 850,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

-от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить транспортный налог за 2022г. в размере 53 369,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов, ответчику выставлялись требования об уплате налогов:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по транспортному налогу за 2016 год,

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год,

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по транспортному налогу за 2021 год

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по транспортному налогу за 2022 год

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год взыскана решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 22.08.2023 по делу № 2а-1214/2023, на основании исполнительного листа ФС № возбуждено исполнительное производство,

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом № 2а-2267/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу добровольно погашена платежами от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019 и 2020 год взыскана решением Октябрьского районного суда г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-295/2024, на основании исполнительного листа ФС № возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое в настоящее время находится на исполнении.

Задолженность по транспортному налогу 2021 год взыскана судебным приказом № 2а-2912/2023 от ДД.ММ.ГГГГ. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ,, которое в настоящее время находится на исполнении.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год обеспечена судебным приказом № 2а-152/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ,, которое в настоящее время находится на исполнении.

В настоящем иске УФНС просит взыскать с административного ответчика пени на совокупную обязанность по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 671 руб. 60 коп.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 113 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 359 431,25 руб., в том числе по налогам в размере 306 085,00 руб., по пени в размере 53 346,25 руб.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 763 на сумму 368 877,81 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Установлено, что мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № 2а-3025/2024 о взыскании с А. П.А. пени на совокупную обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ( за период с 03.032024 по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 24 671 руб. 60 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений А. П.А.

С административным исковым заявлением о взыскании пени в суд УФНС обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Доказательств исполнения административным ответчиком налоговых требований суду не представлено.

Судом проверен представленный УФНС расчет пени.

Суд не соглашается с расчетом пени, представленным административным истцом по следующим основаниям.

Установлено, что в совокупную задолженность при расчёте пени вошла сумма транспортного налога на ТС Ауди А4, гос. рег. знак №, за период с 2016 по 2022г.г.

В тоже время решениями Октябрьского районного суда г. Иваново по административным делам № 2а-1214/2023, № 2а-295/2024 установлено, что в результате пожара ДД.ММ.ГГГГ наступила полная гибель автомобиля Ауди А4, гос. рег.знак Н357ТО37, в связи с чем транспортный налог за указанное транспортное средство взысканию с А. П.А. не подлежит.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При таких данных установленные ранее судом обстоятельства, связанные с гибелью ТС Ауди А4, Н357ТО37, и как следствие транспортный налога на него не подлежащим начислению с ДД.ММ.ГГГГ, являются обязательными при рассмотрении дела и не полежат доказыванию вновь.

Таким образом, из совокупной обязанности 2016-2022г.г. подлежит исключению транспортный налог, начисленный на указанный автомобиль.

При таких обстоятельствах, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ представляется следующим:

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ: 234 871 руб.( сумма недоимки) х 16%/300 х 37 дн. = 4634,80 руб.

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ: 199 206,61 руб. (сумма недоимки) х16%/300 х 111дн.=11 793,03 руб.

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 199 206,61 руб.(сумма недоимки) х18%/300 х 36дн.= 4302,86 руб.

Итого: 20 730 руб. 69 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Иваново подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп. согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к А. П. А. о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с А. П. А. <данные изъяты> пени на совокупную обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 730 руб. 69 коп.

Взыскать с А. П. А. <данные изъяты> в доход в бюджет муниципального образования г. Иваново государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Борисова Н.А.

КОПИЯ ВЕРНА. Судья: Н.А. Борисова

Секретарь: Е.Д.Кузаева