Решение № 2А-1647/2026 2А-1647/2026~М-7/2026 М-7/2026 от 16 апреля 2026 г. по делу № 2А-1647/2026

Дело № 2а-1647/2026

67RS0002-01-2026-000018-73


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2026 года г. Смоленск

Ленинский районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего (судьи) Фроловой С.Л.,

при секретаре Бримас А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 316 187,22 руб., из которых транспортный налог за 2020, 2022, 2023 в размере 251 100 руб., пени установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1, п.11, ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 65 087,22 руб. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком указанных видов налогов, в связи с чем, в его адрес направлялись требования об их уплате. Однако обязанность по уплате налогов административным ответчиком до настоящего времени не исполнена.

Представитель УФНС России по Смоленской области ФИО2 в судебном заседании поддержала заявленные требования.

ФИО1, извещенный о времени и месте слушания дела, в суд не явился; возражений по существу заявленных требований не представил.

Суд, заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 286 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании ч. 6 ст. 286 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщиков также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.п.1, 3, 5, б ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Смоленской области от 27 ноября 2002 года № 87-з «О транспортном налоге» (далее по тексту - Областной закон) на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 2 ст. 8 Закона Смоленской области от 27 ноября 2002 года № 87-з (в редакции от 30 ноября 2016 года) в течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее десятого числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной связанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, - итогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого стоического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В соответствии с пунктом 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с абз.25 пункта 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов 2 и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По делу установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств «МЕРСЕДЕС-БЕНЦ R 350» рег.знак т 369 уа 190, «АУДИ A8L» рег.знак T626MH799, «МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL 350» рег.знак а 093 тм 164.

Согласно статьи 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма транспортного налога за период 2017-2023. в установленные сроки ответчиком не уплачена.

Истцом заявлены требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020, 2022, 2023.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлены требования об уплате налогов до ДД.ММ.ГГГГ: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ), № ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а так же обязанность уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Административным ответчиком отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263- ФЗ).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 руб., оно направляется в течение года (ст.70 НК РФ).

Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

Основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности является наличие отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, сформировавшегося в результате неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, НК РФ предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может измениться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «О», законную силу будет иметь единственное вынесенное требование об уплате задолженности, сумма такого требования будет меняться при изменении сальдо.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Управлением в отношении ФИО1 выставлено требование № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По данному требованию подлежала взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 331 154,52 руб., пени в размере 46 728.52 руб., срок уплаты имущественных налогов за 2023 - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, начисления за 2023 в данном требовании не отражены.

В связи с тем, что ответчиком не было исполнено требование №557 от 16.05.2023 «Об уплате задолженности» Управление обратилось к мировому судье судебного участка №5 г. Смоленска с заявлениями о вынесении судебных приказов. Мировым судом вынесены судебные приказы: №2а-6890/22-5 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ; №2а-1372/22-5 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ; №2а-322/24-5 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ; №2а-3106/24-5 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ; №2а-5860/24-5 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ; №2а-6304/2024-5 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

По судебным приказам подлежали взысканию пени в размере: по судебному приказу №2а-6890/22-5 от ДД.ММ.ГГГГ сумме 13281,75 руб., по судебному приказу №2а-1372/2022-5 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8637,01 руб., по судебному приказу №2а-322/2024-5 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 7825,32 руб., по судебному приказу №2а-3106/2024-5 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 169,07 руб., по судебному приказу №2а-5860/2024-5 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 703,25 руб., по судебному приказу №2а-6304/2024-5 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 516,98 руб., всего 66133,38 руб., при этом по судебному приказу №2а-1372/2022-5 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8637,01 руб. сумма пени списаны на основании решения Управления №1012 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1046,16 руб. ДД.ММ.ГГГГ, остаток не погашенной задолженности по пени составляет 7590,85 руб.

Таким образом, задолженность по пени составляет 65 087,22 руб. (66133,38-1046,16) с учетом уменьшения пени.

В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

При применении указанных норм необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания задолженности по основному долгу в бюджет в отношении ФИО1 в соответствии с нормами налогового законодательства (ст. 48 НК РФ, ст.69,70 НК РФ).

Таким образом, налоговым органом применялись меры принудительного взыскания к основному долгу в сроки, предусмотренные налоговым законодательством. Следовательно, срок взыскания задолженности по налогам и пени налоговым органом не пропущен.

До настоящего времени сумма налогов, пени и штрафов ответчиком не уплачены, УФНС России по Смоленской области на основании ст.48 НК РФ вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Решение № «О взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств» от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 по почте ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, ответчик был извещен о размере отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС).

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения в мировой суд установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что вышеуказанное требование ответчиком не было исполнено Управление ФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка №5 г. Смоленска с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судом вынесены судебные приказы: №2а-6890/22-5 от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ №2а-1372/22-5 от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ №2а-322/24-5 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, №2а-3106/24-5 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, №2а-5860/24-5 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, №2а-6304/2024-5 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судом вынесены определения об отмене судебных приказов в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

В соответствии с пунктом 4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок на подачу административного искового заявления налоговым органом не пропущен.

Правильность осуществленного УФНС России по Смоленской области расчета подлежащих взысканию суммы административным ответчиком при рассмотрении дела не оспорена.

При таких обстоятельствах, поскольку налоговым органом соблюден порядок взыскания названной недоимки, суд находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Удовлетворение административного иска влечет взыскание с административного ответчика в доход бюджета также государственной пошлины, от оплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175, 180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Смоленской области отрицательное сальдо по ЕНС (задолженность по налогам, пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов) в размере 316 187,22 руб., в том числе транспортный налог за 2020, 2022, 2023 в размере 251 100 руб., пени установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1, п.11, ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 65 087,22 руб.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета города Смоленска государственную пошлину в сумме 10 405 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение одного месяца.

Председательствующий судья С.Л.Фролова

Мотивированный текст решения изготовлен 17.04.2026

Ленинский районный суд г. Смоленска

УИД: 67RS0002-01-2026-000018-73

Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-1647/2026