Решение № 2А-1041/2024 2А-1041/2024~М-680/2024 М-680/2024 от 14 апреля 2024 г. по делу № 2А-1041/2024

Дело № 2а-1041/2024

УИД: 55RS0026-01-2024-000859-38


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Омского районного суда Омской области Полоцкая Е.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в городе Омске 15 апреля 2024 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени в общем размере 311 600, 12 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 299 704,27 рублей,

- пени в общем размере 11 895,85 рублей.

В обоснование заявленных требований указывает на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год, пени.

Административное дело рассмотрено в порядке (упрощенного) письменного производства в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Часть 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определяет, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Установлено, что 03.10.2023 административным ответчиком ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных от продажи следующих объектов недвижимости: нежилого помещения с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>; нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, за 2022 год.

Размер налога была самостоятельно исчислен налогоплательщиком и составил 349 831 рублей. В то же время, указанная сумма налога не уплачена административным ответчиком в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в полном объеме. Доказательств обратного суду не представлено.

Кроме этого, у ФИО1 образовалась задолженности по пени в общем размере 11 895,85 рублей, в том числе:

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 1439,62 руб. за 3 квартал 2018 года за период с 29.01.2019 по 11.10.2022 на сумму недоимки 21183,00 руб., налог оплачен 21.09.2023;

- пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 - 221,44 руб. за период с 29.01.2019 по 11.10.2022 на сумму недоимки 3736, 34 руб., налог оплачен 21.09.2023; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 1,20 руб. за период с 29.01.2019 по 11.10.2022 на сумму недоимки 60.42 руб., налог оплачен 21.09.2023;

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ: РФ на выплату страховой пенсии - 384,56 руб. за период с 06.09.2018 по 31.12.2022 на сумму недоимки 1236, 66 руб., налог оплачен 21.09.2023;

- пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 907,80 руб. за период с 29.01.2019 по 11.10.2022 на сумму недоимки 16983,09 руб., налог оплачен 21.09.2023;

- пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, - 92,36 руб. за период с 29.01.2019 по 22.12.2021 на сумму недоимки 796,89 руб., налог оплачен 12.10.2022; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 388,08 руб. за период с 29.01.2019 по 23.12.2021 на сумму недоимки 3437,58 руб., налог оплачен 12.10.2022;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 52,52 руб. за период с 29.01.2019 по 22.12.2021 на сумму недоимки 453,14 руб.; налог оплачен 12.10.2022;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ - 218,55 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1849,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу с физических лиц - 113,02 руб. за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6579,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу с физических лиц - 1031,59 руб. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6579,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу с физических лиц - 366,82 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 5485,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу с физических лиц - 33.43 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4704,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу с физических лиц - 217,01 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4704,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу с физических лиц - 35,28 руб. за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4704,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по земельному налогу с физических лиц - 2821,31 руб. за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 17993,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по земельному налогу с физических лиц - 1398,55 руб. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 22491,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по земельному налогу с физических лиц - 1503,06 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 22491,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по земельному налогу с физических лиц - 1286,06 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 18490.00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по земельному налогу lb физических лиц - 720,09 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 15609,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по земельному налогу с физических лиц - 66.46 руб. за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 8862.00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество физических лиц - 2892,20 руб. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 21961,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество физических лиц - 1562,59 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 23384,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество физических лиц - 1248,14 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 18286,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество физических лиц - 861,77 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 18680,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на имущество физических лиц - 150,35 руб. за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 20047,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерациитребование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно абзацу 3 пункта 3 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленным и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. При этом, в соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности действует с момента направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В адрес должника было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 101 023,18 рублей, в материалах дела отсутствуют сведения о погашении данной задолженности и формировании нового отрицательного сальдо, таким образом, у налогового органа не возникло обязанности по направлению налогоплательщику нового требования об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 года, пени.

Срок добровольной оплаты транспортного налога был установлен до 17.07.2023, заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 поступило в мировой суд 23.10.2023 года.

30.10.2023 и.о. мирового судьи судебного участка № 20 мировым судьей судебного участка № 23 в Омском судебном районе Омской области по делу № 2а-3708/20/2023 вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 23.11.2023 года в связи с возражениями должника.

Однако, до настоящего времени задолженность по оплате налога, пени административным ответчиком в полном объеме не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей 30.10.2023, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Судебный приказ мирового судьи от 30.10.2023, вынесенный в отношении ФИО1, отменен определением суда от 23.11.2023.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, срок для обращения налогового органа с административным иском к ФИО1 истекал 23.05.2024.

Однако, как следует из материалов административного дела № 2а-1041/2024, налоговой орган обратился с административным иском в Омский районный суд Омской области 13.03.2024, что подтверждается отметкой на почтовом конверте, то есть с соблюдением установленного законом срока.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно части 2 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию государственная пошлинав размере 6 316 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по страховым взносам и пени в общем размере 311 600, 12 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 299 704,27 рублей,

- пени в общем размере 11 895,85 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину по иску в размере 6 316 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Е.С. Полоцкая