Решение № 2А-101/2018 2А-101/2018 (2А-1685/2017;) ~ М-1595/2017 2А-1685/2017 М-1595/2017 от 18 февраля 2018 г. по делу № 2А-101/2018

Дело № 2а-101/2018г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2018г. г. Липецк

Липецкий районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Панченко Т.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 5 по Липецкой области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, мотивируя тем, что ответчику с 2007г. на праве собственности принадлежит земельный участок с КН № и жилой дом с КН № по адресу: <адрес>. В связи с чем, он являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, которые подлежат уплате до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 396, 408 НК РФ, исходя из налоговых ставок, ФИО1 был начислен земельный налог в сумме 3 124 руб. 81 коп., а также налог на имущество физических лиц в сумме 831 руб. 54 коп. и направлены налоговые уведомления. В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с неоплатой ответчиком данных налогов ему были направлены требования от 23.12.2013г. № 244590, от 10.02.2017г. № 761, от 14.11.2015г. № 350752, от 19.10.2015г. № 349571, от 16.10.2015г. № 341757, от 05.12.2014г. № 298321. Поскольку ФИО1 является несовершеннолетним его обязанности по оплате налогов должны быть исполнены его законными представителями. В связи с чем, просит взыскать с законных представителей ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 4 028 руб. 78 коп., в том числе земельный налог – 3 124 руб. 81 коп., пени по земельному налогу – 57 руб. 49 коп., налог на имущество физических лиц – 831 руб. 54 коп., пени по данному налогу – 14 руб. 94 коп.

В силу ст. 291, ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 397 НК РФ, в редакции Федерального закона от 02.12.2013 года № 334-ФЗ, земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с решением Совета депутатов сельского поселения Панинский сельсовет Липецкого муниципального района Липецкой области от 18.11.2010 года № 19 налоговая ставка в размере 0,3% от кадастровой стоимости земли устанавливается в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Согласно ч. 1 ст. 1 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 (утратил силу с 01.01.2015г.) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 того же Закона).

Аналогичные положения содержатся и в ст. ст. 400, 401 НК РФ, действующих с 01.01.2015г.

Исчисление налогов на строения, помещения, сооружения производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (ст. 5 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 2 Положения «О налоге на имущество физических лиц на территории сельского поселения Панинский сельсовет Липецкого муниципального района», утвержденного решением Совета депутатов сельского поселения Панинский сельсовет Липецкого муниципального района Липецкой области от 14.11.2014 года № 154, ставки налога на строения, помещения и сооружения установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих размерах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. – 0,1%; при стоимости имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 0,3%; при стоимости имущества от 500 тыс. руб. – 2%.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, оно направляется заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный срок подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 (до установления отцовства - ФИО2) с 2013г. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, т.к. является собственником 5/8 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с КН № и жилой дом с КН № по адресу: <адрес>, что подтверждается выписками из ЕГРН.

В связи с чем, исходя из налоговых ставок, налоговым органом ФИО1 были начислены следующие налога:

за 2013г. - земельный налог в сумме 34 руб. 76 коп. и налог на имущество физических лиц в сумме 172 руб. 76 коп. (срок уплаты – не позднее 03.11.2014г.) и направлено заказной корреспонденцией 02.05.2014г. налоговое уведомление № 678358 от 07.04.2014 года; Кроме того, в 2013г. было произведено доначисление налога на имущество на физических лиц за 2011г. и 2012г. в общей сумме 281 руб. 10 коп.;

за 2014г. - земельный налог в сумме 459 руб. 39 коп. и налог на имущество физических лиц в сумме 175 руб. 68 коп. (срок уплаты – не позднее 01.10.2015г.) и направлено заказной корреспонденцией 08.04.2015г. налоговое уведомление № 468362 от 24.03.2015 года;

за 2015г. - земельный налог в сумме 2 297 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 202 руб. (срок уплаты – не позднее 01.12.2016г.) и направлено заказной корреспонденцией 17.09.2016г. налоговое уведомление № 69323837 от 27.08.2016 года.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Однако, указанные налоги ФИО1 в установленный срок уплачены не были.

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом ответчику были начислены пени за неуплату земельного налога в сумме 57,49 руб. (53,60 руб. – за период с 02.12.2016г. по 09.02.2017г., 3,94 руб. – по состоянию на 14.11.2015г.), налога на имущество физических лиц в сумме 14,94 руб. (4,71 руб. – за период с 02.12.2016г. по 09.02.2017г., 69,70 руб. – по состоянию на 19.10.2015г.).

Согласно ст. 69 НК РФ налоговым органом ФИО1 были выставлены требования об уплате налогов:

№ 349571 от 19.10.2015г. на сумму 245 руб. 38 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц – 175 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 69 руб. 70 коп.

№ 341757 от 16.10.2015г. на сумму земельного налога в размере 459 руб. 39 коп.;

№ 761 от 10.02.2017г. на сумму 2 557 руб. 31 коп., в том числе: земельный налог – 2 297 руб., пени по земельному налогу – 53 руб. 60 коп., налог на имущество физических лиц – 202 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 4 руб. 71 коп.

№ 350752 от 14.11.2015г. на сумму 372 руб. 36 коп., в том числе: земельный налог – 166 руб. 83 коп. и 201 руб. 59 коп., пени по земельному налогу – 3 руб. 94 коп.;

№ 298321 от 05.12.2014г. на сумму 207 руб. 52 коп., в том числе: земельный налог – 34 руб. 76 коп., налог на имущество физических лиц – 172 руб. 76 коп.;

№ 244590 от 23.12.2013г. на сумму налога на имущество физических лиц в размере 281 руб. 10 коп.

Данные требования были направлены ответчику заказной корреспонденцией.

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по налогам на общую сумму 4 028 руб. 78 коп., в том числе земельный налог – 3 124 руб. 81 коп., пени по земельному налогу – 57 руб. 49 коп., налог на имущество физических лиц – 831 руб. 54 коп., пени по данному налогу – 14 руб. 94 коп.

Согласно ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Решение о списании указанной недоимки и задолженности по пеням и штрафам принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Таким образом, с учетом положений указанного закона суд считает, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам на общую сумму 3 206 руб. 47 коп., в том числе земельный налог за 2014г. (срок уплаты - 01.10.2015г.) и 2015гг. – 2 756 руб. 36 коп., пени по земельному налогу – 57 руб. 49 коп., налог на имущество физических лиц за 2014г. (срок уплаты – 01.10.2015г.) и 2015г. – 377 руб. 68 коп., пени по данному налогу – 14 руб. 94 коп.

Вместе с тем, поскольку ФИО1, 11.12.2005г.р., является несовершеннолетним, в силу ст.ст. 26, 27 НК РФ обязанность по уплате налогов за него несут его законные представители – ФИО4 и ФИО3 в равных долях (ст. 61 СК РФ).

При этом, доказательств наличия каких-либо льгот по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц у ФИО1 суду представлено не было.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что налоговый орган при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с законных представителей ответчика ФИО1 в равных долях в размере 400 руб., согласно расчета по п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО4, проживающего по адресу: <адрес>, и ФИО3, проживающей по адресу: <адрес>, в равных долях в счет уплаты задолженности ФИО1 по налогам в сумме 3206 рублей 47 копеек, в том числе земельный налог – 2 756 рублей 36 копеек, пени по земельному налогу – 57 рублей 49 копеек, налог на имущество физических лиц – 377 рублей 68 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц – 14 рублей 94 копейки, т.е. по 1 603 рубля 24 копейки с каждого, перечислив денежные средства на расчетный счет:

Получатель – УФК по Липецкой области (МИФНС России № 5 по Липецкой области) ИНН <***>

Счет № 40101810200000010006 в ГРКЦ ГУ Банка России по Липецкой обл.

БИК 044206001

Налог на имущество физических лиц – КБК 18210601030101000110

Пени по налогу на имущество физических лиц – КБК 18210601030102100110

Земельный налог – КБК 18210606043101000110

Пени по земельному налогу – КБК 18210606043102100110

ОКАТО (ОКТМО) – 42615452.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области отказать.

Взыскать с ФИО5 государственную пошлину в сумме 200 рублей в доход федерального бюджета.

Взыскать с ФИО6 государственную пошлину в сумме 200 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Липецкий районный суд в течение 15 дней со дня его получения.

Судья Т.В. Панченко

Решение в окончательной форме

изготовлено 26.02.2018г.