Решение № 2А-306/2020 2А-306/2020~М-191/2020 А-306/2020 М-191/2020 от 5 мая 2020 г. по делу № 2А-306/2020

Дело №а-306/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 мая 2020 года г. Шилка

Судья Шилкинского районного суда Забайкальского края Ганжа Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с указанным заявлением, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Забайкальскому краю. ФИО1 владеет транспортными средствами, земельными участками, нежилыми и жилыми помещениями.

С 22.01.2001 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. 07.02.2017 года ответчик прекратила предпринимательскую деятельность.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов в установленные сроки, ФИО1 было направлено требование, но в добровольном порядке транспортный, земельный и налог на имущество физических лиц; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном порядке, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, ответчиком не уплачены.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности по налогу от 01.10.20219 был отменен по заявлению ФИО1 определением судьи от 25.12.2019.

ФИО1, в налоговый орган с заявлением по вопросу не перечисления (не полного перечисления) имущественных налогов за период с 2016-2017 годы и образования задолженности за данный период, а также о рассмотрении документов о некорректных данных об объекте налогообложения, в целях уточнения сведений о факте владения (не владения), для направления запроса в регистрирующий органа, не обращалась.

Имея в собственности транспорт, имущество, землю ФИО1 обязана платить законно установленные налоги и сборы, а также страховые взносы своевременно и в полном объеме.

Просит суд взыскать с физического лица ФИО1 <данные изъяты>, ИНН <***>, проживающей по адресу: Забайкальский край, Шилкинский район, пгт. Первомайский, ул. Пролетарская, д. 22, кв.7, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Забайкальскому краю за 2016, 2017 год задолженность по:

-налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 22 259,39 рублей (недоимка по пени, принятая с другого КРСБ);

-транспортному налогу в размере 12 576,50 рублей, пени в размере 3172,17 рублей;

-земельному налогу в размере 3 084,00 рублей, пени в размере 596,11 рублей;

-налогу на имущество физических лиц в размере 10 468,00 рублей, пен7и в размере 1 376,63 рублей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 2 437,50 рублей, пени в размере 18,77 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 год: налог в размере 478,13 рублей, пени в размере 133,27 рублей.

Всего взыскать 56 600, 47 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения извещен, просит рассмотреть дело в его отсутствие, на заявленных требованиях настаивает, сумма задолженности не уплачена.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явилась, просит рассмотреть дело в ее отсутствие, в удовлетворении требований отказать, поскольку трехлетний срок исковой давности по обязательным платежам 2016-2017 год, прошел.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 396, пунктам 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В пункте 1 статьи 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно пункту 2 статьи 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Забайкальского края транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Забайкальского края от 20 ноября 2008 года N 73-ЗЗК "О транспортном налоге".

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

В силу ст. 430, ст. 432 НК РФ налогоплательщик ФИО1 (будучи индивидуальным предпринимателем) обязана была до прекращения предпринимательской деятельности уплачивать страховые взносы.

Как следует из материалов дела, в связи с нахождением в собственности ФИО1 ряда объектов недвижимого имущества, в том числе земельных участков, а также транспортных средств, в адрес налогоплательщика МИФНС N 7 по Забайкальскому краю через личный кабинет направлены налоговые уведомления:

-№ 99299101 от 29.09.2016 об уплате в срок до 01.12.2016 транспортного налога в размере 2850,00 рублей за 2015, налога на имущество физических лиц в размере 3 231,00 рублей за 2015;

-№ 702221629 от 21.09.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 транспортного налога за 2016, земельного налога за 2014, налога на имущество физических лиц за 2014, 2016, всего 8 493,00 рубле;

-№ 40745972 от 14.08.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 транспортного налога в размере 2850,00 рублей за 2017, налога на имущество физических лиц в размере 6 622,00 рублей за 2015 и 2017;

-№ 78020381 от 03.10.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2730,0 рублей.

В связи с неуплатой налогов на основании налоговых уведомлений, налоговый орган направил ответчику через личный кабинет требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

-от 17.12.2016 № 8212 со сроком исполнения до 25.01.2017;

-от 02.06.2017 № 16214 со сроком исполнения до 03.07.2017;

-от 13.12.2017 № 9114 со сроком исполнения до 30.01.2018;

-от 02.08.2018 № 11017 со сроком исполнения до 30.08.2018;

-от 28.01.2019 № 4555 со сроком исполнения до 01.03.2019;

-от 15.03.2019 № 12168 со сроком исполнения до 16.04.2019.

Суммы налогов, страховых взносов, пени с ФИО1 взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 28 Шилкинского судебного района Забайкальского края от 01.10.2019.

Данный судебный приказ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 25.12.2019, в связи с чем МИФНС № 7 по Забайкальскому краю подано настоящее административное исковое заявление, которое поступило в Шилкинский районный суд Забайкальского края 10.03.2019.

С учетом анализа предоставленных доказательств суд приходит к выводу, что в собственности налогоплательщика ФИО1 имеется недвижимое имущество, за которое в налоговый период за 2016, 2017 год налоговым органом были произведены начисления суммы налога.

Кроме того, в период с 22.01.2001 по 07.02.2017 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязана уплачивать страховые взносы.

В соответствии с требованиями действующего законодательства, ФИО1, являясь налогоплательщиком и налоговым агентом обязана производить оплату налога в установленные законом сроки.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требований об уплате страховых взносов, налога и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, между тем ФИО1 страховые взносы, налог на доходы физических лиц, транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, в установленный срок не уплатила, задолженность по налогам за 2016, 2017 год подлежит взысканию в судебном порядке.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

Представленный истцом расчет сумм налога и пени суд признает правильным, доказательств обратного ответчиком не предоставлено.

При таком положении, учитывая, что административным истцом соблюдены порядок и сроки предъявления налогоплательщику требования об уплате налогов, пени, подачи заявлений в суд (мировому судье), доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления МИФНС № 7 по Забайкальскому краю в полном объеме.

Доводы ответчика ФИО1 о пропуске налоговым органом установленного законодательством о налогах и сборах срока обращения в суд для взыскания задолженности за 2016, 2017 годы, суд отклоняет, поскольку судебный приказ отменен 25.12.2019 года.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС № 7 России по Забайкальскому краю обратилась 10.03.2020 года.

Таким образом, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, шестимесячный со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа срок, в течение которого заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд налоговым органом соблюден.

Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Руководствуясь ст.175-180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования межрайонной ИФНС России № 7 по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с физического лица ФИО1 <данные изъяты>, ИНН <***>, проживающей по адресу: Забайкальский край, Шилкинский район, пгт. Первомайский, ул. Пролетарская, д.22, кв.7, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Забайкальскому краю за 2016, 2017 год задолженность по:

-налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 22 259,39 рублей (недоимка по пени, принятая с другого КРСБ);

-транспортному налогу в размере 12 576,50 рублей, пени в размере 3172,17 рублей;

-земельному налогу в размере 3 084,00 рублей, пени в размере 596,11 рублей;

-налогу на имущество физических лиц в размере 10 468,00 рублей, пени в размере 1 376,63 рублей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 2 437,50 рублей, пени в размере 18,77 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 год: налог в размере 478,13 рублей, пени в размере 133,27 рублей.

Всего взыскать 56 600, 47 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в <адрес>вой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения с подачей жалобы через Шилкинский районный суд.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Ганжа Л.В.