Решение № 2А-299/2018 2А-299/2018 ~ М-211/2018 М-211/2018 от 2 мая 2018 г. по делу № 2А-299/2018

Дело 2а-299/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ст. Багаевская Ростовской области 03 мая 2018 года

Багаевский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Юркиной М.Г.,

при секретаре Назаровой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> к административному ответчику А.В.И. в лице законного представителя Т.О.Л. о взыскании задолженности по уплате НДС, УСН, НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, указав в обоснование следующее.

На налоговом учете в МИФНС № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика А.В.И., ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ).

А.В.И. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП по месту осуществления деятельности в МИФНС № по <адрес>, и в соответствии со ст. 143 НК РФ, является плательщиком налога на добавленную стоимость. Деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.163 НК РФ, налоговым периодом является квартал.

Согласно ст. 166 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы, в соответствии со ст.ст. 154-159, 162 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет установлены ст. 147 НК РФ. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов. Уплата пеней является обязательной.

За налогоплательщиком числится задолженность по НДС в размере неоплаченной пени в сумме 7538,74 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 346.11 НК РФ, А.В.И. на период осуществления деятельности отчитывался по упрощенной системе налогообложения (УСН). За налогоплательщиком числится задолженность по УСН в размере неоплаченной пени в сумме 5,63 руб.

Также, А.В.И., в соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы, согласно ст. 210 НК РФ, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом НДФЛ признается календарный год

Согласно ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы: сумма облагаемого дохода * 13 % = сумма налога к уплате.

В связи с неуплатой начисленных налогов НДФЛ, в соответствии со ст. 75 НК РФ, А.В.И. начислены соответствующие пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4355,72 руб.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ, должнику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени в размере 348842,65 руб.

Частично уплачено (зачтено) по требованию 336942,56 руб.

Не оплачено по требованию 11900,09 руб.

Пени начисляются в соответствии с положениями п. 2 ст. 57, п.п. 2-3 ст. 75 НК РФ, за неуплату начисленных платежей в установленный срок. Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов. Пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговый орган обратился в адрес мирового суда с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с А.В.И. задолженности по пене по НДС в сумме 7538,74 руб., пене по УСН в сумме 5,63 руб., пене по НДФЛ в сумме 4355,72 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, с разъяснением права на обращение в суд с административным иском в порядке, установленном гл. 32 КАС РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 213.25 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», все имущество гражданина, имеющееся на дату принятия решения арбитражного суда о признании гражданина банкротом и введении реализации имущества гражданина и выявленное или приобретенное после даты принятия указанного решения, составляет конкурсную массу, за исключением имущества, определенного п. 3 настоящей статьи. Все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично. Финансовый управляющий от имени гражданина распоряжается средствами гражданина на счетах и во вкладах в кредитных организациях.

Административный истец заявленные требования уточнил, просил суд: взыскать с А.В.И., ИНН № задолженностьпо НДС в сумме пени – 7538,74 руб., по УСН в сумме пени – 5,36 руб., по НДФЛ в сумме пени – 4355,72 руб., всего 11900,09 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом, заявлением просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д. 53-54). Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик А.В.И. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательствА, направил отзыв на административный иск, согласно которому в удовлетворении требований просил отказать, поскольку в отношении него введена процедура реализации имущества.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав и оценив материалы дела, предоставленные доказательства, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.14 Кодекса установлено, что объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждено, что на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика А.В.И., ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ).

А.В.И. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП по месту осуществления деятельности в МИФНС № по <адрес>, и в соответствии со ст. 143 НК РФ, является плательщиком налога на добавленную стоимость. Деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.163 НК РФ, налоговым периодом является квартал.

Согласно ст. 166 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы, в соответствии со ст.ст. 154-159, 162 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет установлены ст. 147 НК РФ. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов. Уплата пеней является обязательной.

За налогоплательщиком числится задолженность по НДС в размере неоплаченной пени в сумме 7538,74 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 346.11 НК РФ, А.В.И. на период осуществления деятельности отчитывался по упрощенной системе налогообложения (УСН). За налогоплательщиком числится задолженность по УСН в размере неоплаченной пени в сумме 5,63 руб.

Также, А.В.И., в соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы, согласно ст. 210 НК РФ, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом НДФЛ признается календарный год

Согласно ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы: сумма облагаемого дохода * 13 % = сумма налога к уплате.

В связи с неуплатой начисленных налогов НДФЛ, в соответствии со ст. 75 НК РФ, А.В.И. начислены соответствующие пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4355,72 руб.

На основании решения административного истца, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени в размере 348842,65 руб. (л.д. 7,8-12).

Частично уплачено (зачтено) по требованию 336942,56 руб.

Не оплачено по требованию 11900,09 руб. (л.д. 13-17).

Пени начисляются в соответствии с положениями п. 2 ст. 57, п.п. 2-3 ст. 75 НК РФ, за неуплату начисленных платежей в установленный срок. Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов. Пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговый орган обратился в адрес мирового суда с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с А.В.И. задолженности по пене по НДС в сумме 7538,74 руб., пене по УСН в сумме 5,63 руб., пене по НДФЛ в сумме 4355,72 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, с разъяснением права на обращение в суд с административным иском в порядке, установленном гл. 32 КАС РФ (л.д. 6).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из положений статей 2, 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся и в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

На основании расчетов, произведенных МИ ФНС России № по <адрес>, сумма пеней, подлежащая уплате в бюджет составила 11900,09 руб., в том числе:

по НДС в сумме пени – 7538,74 руб.,

по УСН в сумме пени – 5,36 руб.,

по НДФЛ в сумме пени – 4355,72 руб. (л.д. 13-17).

Обязательство по уплате налога не исполнено, требование административного истца оставлено без внимания.

На основании изложенного, учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате начисленного налога не исполнена, суд находит исковые требования МИФНС № по <адрес> обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 100 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 476 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № по <адрес> к административному ответчику А.В.И. в лице законного представителя Т.О.Л. о взыскании задолженности по уплате НДС, УСН, НДФЛ – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика А.В.И., ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес> в доход бюджета сумму задолженности 11900,09 руб., в том числе:

по НДС в сумме пени – 7538,74 руб.,

по УСН в сумме пени – 5,36 руб.,

по НДФЛ в сумме пени – 4355,72 руб.

Реквизиты получателя №.

Взыскать с административного ответчика А.В.И., ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес>, <адрес> в доход государства сумму государственной пошлины в размере 476 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Багаевский районный суд в Судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца.

Председательствующий М.Г. Юркина