Решение № 2А-3531/2025 2А-3531/2025~М-2336/2025 М-2336/2025 от 5 ноября 2025 г. по делу № 2А-3531/2025

Дело № 2а-3531/2025 / 66RS0003-01-2025-002365-69
РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 06 ноября 2025 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Головой Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 в установленный срок не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020-2022, налога на имущество за 2020, 2021, транспортного налога за 2017, в связи с чем ему в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Сумма задолженности по пени в установленный срок налогоплательщиком не погашена. Требование об уплате задолженности ФИО1 не исполнено. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки по пени, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 8327,24 руб. (образованы от суммы недоимки за 2017, 2020-2022).

Данному делу присвоен номер № 2а-3531/2025.

Определением суда от 05.08.2025 к данному производству присоединено административное дело № 2а-3628/2025 по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 в установленный срок не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020-2022, налога на имущество за 2020-2022, транспортного налога за 2017, в связи с чем ему в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Сумма задолженности по пени в установленный срок налогоплательщиком не погашена. Требование об уплате задолженности ФИО1 не исполнено. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки по пени, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 9781,40 руб. (образованы от суммы недоимки за 2017, 2020-2022).

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, не просил отложить рассмотрение дела либо рассмотреть дело в свое отсутствие.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с изложенным, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Отношения по уплате налогов и сборов регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации (в редакциях на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Налоговым органом заявлена ко взысканию с ФИО1 сумма пени в размере 18108,64 руб., образованная от недоимки за 2017, 2020-2022.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 11426,58 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 2967,22 руб. взысканы в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации (решение о взыскании задолженности от 09.03.2021 *** и постановление о взыскании задолженности от 10.03.2021 ***), возбуждено исполнительное производство. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование погашены полностью следующими платежами: 24.01.2024 – 1506,32 руб., 30.10.2024 – 8017,31 руб., 02.11.2024 – 1902,95 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование погашены полностью следующими платежами: 24.01.2024 – 391,15 руб., 05.10.2024 – 305 руб., 30.10.2024 – 1835,42 руб., 02.11.2024 – 435,65 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 32 448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 8 426 руб. взысканы в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации (решение о взыскании задолженности от 17.03.2022 *** и постановление о взыскании задолженности от 17.03.2022 ***), возбуждено исполнительное производство. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование погашены полностью следующими платежами: 15.11.2024 – 14447,48 руб., 28.11.2024 – 4098,05 руб., 13.12.2024 – 11682,81 руб., 18.12.2024 – 504,33 руб., 28.12.2024 – 1715,33 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование погашены полностью следующими платежами: 02.11.2024 – 707,35 руб., 15.11.2024 – 3436,72 руб., 30.10.2024 – 974,83 руб., 09.12.2024 – 82,92 руб., 13.12.2024 – 2709,40 руб., 18.12.2024 – 116,96 руб., 28.12.2024 – 397,82 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 8333,47 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 2120,81 руб. взысканы судебным приказом ***, вынесенным 24.10.2022 мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга, возбуждено исполнительное производство. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование погашены полностью следующими платежами: 28.12.2024 – 4752,45 руб., 10.01.2025 – 1544,40 руб., 17.01.2025 – 2036,62 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование погашены полностью следующими платежами: 28.12.2024 – 1209,46 руб., 10.01.2025 – 393,04 руб., 17.01.2025 – 518,31 руб.

Транспортный налог за 2017 в размере 3701 руб. взыскан судебным приказом ***, вынесенным 20.08.2019 мировым судьей судебного участка *** Ленинского судебного района г. Екатеринбурга, возбуждено исполнительное производство. Налог погашен следующими платежами: 24.11.2023 – 277 руб., 23.01.2024 – 1421,47 руб., 24.01.2024 – 2002,53 руб.

Налог на имущество за 2020 в размере 84 руб., за 2021 в размере 252 руб. взыскан судебным приказом ***, вынесенным 26.12.2023 мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга. Судебный приказ отменен. Налог погашен следующими платежами: 20.01.2025 – 84 руб., 20.01.2025 – 252 руб.

Налог на имущество за 2022 в размере 277 руб. взыскан судебным приказом ***, вынесенным 16.09.2024 мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга. Судебный приказ отменен. Налог погашен следующими платежами: 17.01.2025 – 277 руб.

Вышеуказанная недоимка по налогам и страховым взносам ФИО1 в установленный срок не оплачена, доказательств иному суду не представлено.

Учитывая, что при рассмотрении дела установлено, что ФИО1 в установленные законом сроки не уплачены суммы страховых взносов, налогов, начисление пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на указанные недоимки обоснованно.

Расчет пени приведен налоговым органом в административном иске исходя из следующей формулы: совокупная обязанность х количество дней просрочки х ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации х 1/300. До 31.12.2022 пени подлежат расчету за каждый вид обязательного платежа. С 01.01.2023 пени подлежат расчету исходя из совокупной обязанности по ЕНС.

Административным ответчиком контррасчет не представлен, по существу расчет пени не оспорен.

Расчет пени, с учетом положений статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, будет следующий:

- пени от недоимки по налогу на имущество в размере 84 руб. за 2020:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

02.12.2022 – 31.12.2022

30

75

300

0,63

- пени от недоимки по налогу на имущество в размере 252 руб. за 2021:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

02.12.2022 – 31.12.2022

30

75

300

1,89

- пени от недоимки по транспортному налогу в размере 3 701 руб. за 2017:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

02.10.2022 – 31.12.2022

91

75

300

84,20

- пени от недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. за 2021:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

02.10.2022 – 31.12.2022

91

75

300

738,19

- пени от недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 333,47 руб. за 2022:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

30.05.2022 – 13.06.2022

15

11

300

45,83

14.06.2022 – 24.07.2022

41

95

300

108,20

25.07.2022 – 18.09.2022

56

8
300

124,45

19.09.2022 – 31.12.2022

104

75

300

216,67

Итого: 495,15 руб.

- пени от недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. за 2021:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

02.10.2022 – 31.12.2022

91

75

300

191,69

- пени от недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2120,81 руб. за 2022:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

30.05.2022 – 13.06.2022

15

11

300

11,66

14.06.2022 – 24.07.2022

41

95

300

27,54

25.07.2022 – 18.09.2022

56

8
300

31,67

19.09.2022 – 31.12.2022

104

75

300

55,14

Итого 126,01 руб.

Расчет пени исходя из совокупной обязанности по ЕНС с 01.01.2023:

Задолженность, руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб.

Пояснение

с
по

дней

Совокупная обязанность по ЕНС на 01.01.2023: налог на имущество за 2020 – 84 руб. + за 2021 - 252 руб. + транспортный налог за 2017 – 3701 руб. + страховые взносы на ОПС за 2020 – 11426,58 руб. + за 2021 – 32448 руб. + за 2022 – 8333,47 руб. + страховые взносы на ОМС за 2020 – 2967,20 руб. + за 2021 – 8426 руб. + за 2022 – 2120,81 руб. = 69759,08 руб.

69 759,08

01.01.2023

23.07.2023

204

0,025

3 557,71

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

69759,08

24.07.2023

14.08.2023

22

0,02833

434,78

Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

69759,08

15.08.2023

17.09.2023

34

0,04

948,72

Рассчитано по ставке рефинансирования 12% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

69759,08

18.09.2023

29.10.2023

42

0,04333

1 269,52

Рассчитано по ставке рефинансирования 13% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

69759,08

30.10.2023

24.11.2023

26

0,05

906,87

Рассчитано по ставке рефинансирования 15% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

24.11.2023 поступил ЕНП на сумму 277 руб.

69482,08

25.11.2023

02.12.2023

8
0,05

277,93

Рассчитано по ставке рефинансирования 15% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

02.12.2023 начислен налог на имущество за 2022 в размере 277 руб.

69759,08

03.12.2023

17.12.2023

15

0,05

523,19

Рассчитано по ставке рефинансирования 15% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

69 759,08

18.12.2023

17.01.2024

31

0,05333

1 153,28

Рассчитано по ставке рефинансирования 16% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

17.01.2024 поступил ЕНП на сумму 1421,47 руб.

68337,61

18.01.2024

18.01.2024

1
0,05333

36,44

Рассчитано по ставке рефинансирования 16% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

18.01.2024 поступил ЕНП на сумму 3 900 руб.

64 437,61

19.01.2024

28.07.2024

192

0,05333

6 598

Рассчитано по ставке рефинансирования 16% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

64 437,61

29.07.2024

21.08.2024

24

0,06

927,90

Рассчитано по ставке рефинансирования 18% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

599

16634,34

Таким образом, административному ответчику подлежат начислению пени в размере 18272,10 руб.

Из административного иска следует, что административным ответчиком 17.01.2025 погашены пени на сумму 149,24 руб., следовательно, размер пени, подлежащих взысканию 18122,86 руб.

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи направлено требование об уплате задолженности *** от 23.07.2023, срок исполнения требования — 16.11.2023.

Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, из положений статей 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае если, изменяется отрицательное сальдо Единого налогового счета за счет включения в совокупную обязанность новой задолженности, новое требование не выставляется.

Учитывая положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган мог обратиться с заявлением о взыскании с ФИО1 заявленной в требовании недоимки в срок до 17.05.2024 с учетом правил исчисления сроков, установленных в статье 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, в связи с чем на основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган 19.12.2023 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

26.12.2023 мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района вынесен судебный приказ ***.

Поскольку последующая задолженность ФИО1 по обязательным платежам и санкциям превысила 10 тысяч рублей на 01.01.2025, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о взыскании недоимки до 01.07.2025.

Такое заявление подано 16.09.2024, то есть в пределах установленного срока.

Мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района вынесен судебный приказ *** от 16.09.2024. Судебный приказ отменен определением от 21.01.2025.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по пени налоговый орган был вправе обратиться в срок до 22.07.2025 с учетом правил исчисления сроков, установленных статьей 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился посредством ГАС «Правосудие» 14.05.2025, то есть в пределах установленного срока.

Таким образом, порядок и сроки взыскания с ФИО1 задолженности по пени налоговым органом соблюдены, следовательно, административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга подлежат удовлетворению в пределах заявленных административных исковых требований на сумму 18108,64 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: г***, в доход бюджетов сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 18108,64 руб. (образованы от суммы недоимки за 2017, 2020-2022).

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Ю.В. Голова