Решение № 2А-1783/2020 2А-1783/2020~М-1550/2020 М-1550/2020 от 10 сентября 2020 г. по делу № 2А-1783/2020

Дело № 2а-1783/2020 <данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 сентября 2020 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Гонтарук Н.Б.,

при секретаре судебного заседания Безрук Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 8 812, 40 коп., в том числе по транспортному налогу в размере 8 181 руб., пени по транспортному налогу в размере 26, 45 руб., по налогу на имущество в размере 603 руб., пени по налогу на имущество в размере 01,95 руб.

у с т а н о в и л:

25.06.2020 в Московский районный суд г. Твери поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области) к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 8 812, 40 коп., в том числе по транспортному налогу в размере 8 181 руб., пени по транспортному налогу в размере 26, 45 руб., по налогу на имущество в размере 603 руб., пени по налогу на имущество в размере 01,95 руб.

В обоснование административного иска указано, что определением мирового судьи судебного участка № 71 Тверской области от 20.03.2020 по делу № 2а-404-71/2020 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 17.02.2020.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, ФИО1 как налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 8 181 руб.

В соответствии со ст. 408 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории РФ, ФИО1 как налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2018 год в сумме 603 руб.

Налогоплательщику в личный кабинет направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 об уплате налогов. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в порядке досудебного урегулирования спора налогоплательщику заказной корреспонденцией направлено требования № № от 18.12.2019 об уплате задолженности с предложением погасить ее в установленный срок.

Указанные требования об уплате налога налогоплательщиком не исполнены.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте судебного заседании извещены надлежащим образом.

В силу ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено НК РФ. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В ст. 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается названным кодексом и законами субъектов РФ о налоге.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» № 75-ЗО от 06.11.2002 административному ответчику начислен транспортный налог на зарегистрированные в органах ГИБДД на его имя транспортные средства с применением установленной в зависимости от мощности транспортного средства налоговой ставки за единицу лошадиной силы за соответствующий год.

При этом согласно ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» № 75-ЗО от 06.11.2002 для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно с каждой лошадиной силы установлена налоговая ставка 21 рубль, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 30 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. – 85 руб.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение (пп. 1, 2, 6).

В п. 3 ст. 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Статьей 1 Закона Тверской области № 91-ЗО от 13.11.2014 установлена единая дата начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с 01.01.2015.

Решением Тверской городской Думы «Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц» № 414 от 25.11.2014 (далее – Решение Тверской городской Думы № 414 от 25.11.2014) с 01.01.2015 на территории г. Твери установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц.

В п. 2 данного решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст. 403 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции Федерального закона № 401-ФЗ от 30.11.2016) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, которым в соответствии со ст. 405 НК РФ признается календарный год, с учетом особенностей, предусмотренных цитируемой статьей.

В соответствии с ч. 4 ст. 403 НК РФ (в редакции Федерального закона № 334-ФЗ от 03.08.2018) налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

В соответствии со ст. 249 ГК РФ каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

Согласно ч. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 цитируемой статьи с учетом положений п. 8 названной статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 цитируемой статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 408 НК РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ, без учета положений п.п. 4 - 6 цитируемой статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 цитируемой статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 НК РФ, начиная с 01.01.2015;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст.403 НК РФ.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

По общему правилу, закрепленному в абз. 1 ч. 2 ст. 406 НК РФ (в редакции ФЗ № 334-ФЗ от 03.08.2018), в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения для жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1%.

В соответствии с п. 2 Решения Тверской городской Думы № 414 от 25.11.2014 налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом в силу абз. 1 п. 3 названного Решения в отношении квартир, частей квартир, комнат при кадастровой стоимости до 4 500 тысяч руб. (включительно) установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц 0,1 %.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с цитируемой статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с названной статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4-6 ст. 408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Как установлено судом, за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства:

- с 2012 года легковой автомобиль FORD MONDEO, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 199 л.с.

- с 2014 года легковой автомобиль RENAULT FLUENCE, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 106 л.с.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от 06.08.2020 с 07.02.2005 ФИО1 принадлежит (1/2 доля в праве) помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Данные обстоятельства административным ответчиком оспорены не были.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из представленных материалов следует, что в адрес административного ответчика через личный кабинет последнего было направлено уведомления об уплате налогов № от 25.07.2019, содержащее расчет транспортного налога и срок исполнения обязанности по уплате транспортного налога на общую сумму 8 181 руб. и налога на имущество физических лиц на сумму 603 руб. не позднее 02.12.2019.

Административный ответчик в добровольном порядке в срок, указанный в налоговом уведомлении, транспортный налог и налог на имущество физических лиц не уплатил.

В ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога административному ответчику начислены пени на недоимку по транспортному налогу в размере 26, 45 руб., по налогу на имущество физических лиц – 01, 95 руб.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области ФИО1 направлено требование № по состоянию на 18.12.2019 об уплате транспортного налога в размере 8 181 руб. и пени на недоимку по транспортному налогу в размере 26,45 руб., а также налога на имущество физических лиц в размере 603 руб. и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 01, 95 руб. с предложением погасить задолженность до 21.01.2020.

Указанные требования об уплате задолженности исполнены не были.

Повод сомневаться в расчете налога на имущество физических лиц за 2018 год у суда отсутствует, поскольку при его исчислении верно определена налоговая база, учтены количество месяцев владения имуществом, доля в праве, применены необходимые коэффициенты, а применены иные положения налогового законодательства, в том числе положения ч. 8.1 ст. 408 НК РФ, которые распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц с 01 января 2017 года, об уменьшении суммы налога, подлежащей уплате.

Оснований для снижения пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц или освобождения от их уплаты суд не находит.

Расчет транспортного налога произведен налоговым органом исходя из того, что ФИО1 владел автомобилем RENAULT FLUENCE, государственный регистрационный знак №, в 2018 году 12 месяцев; автомобилем FORD MONDEO, государственный регистрационный знак №, в 2018 году 12 месяцев.

Оснований для освобождения от уплаты пени на недоимку по транспортному налогу суд не находит.

Суд, проверив правильность осуществленного административным истцом расчета и размера взыскиваемой суммы пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу, а также пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество ФИО1 как физического лица, соглашается с ним, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 8 181 руб., пени по транспортному налогу в размере 26, 45 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 603 руб., пени по налогу на имущество в размере 01,95 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину по делу в размере

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 8 181 руб., пени по транспортному налогу в размере 26, 45 руб., задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 603 руб., пени по налогу на имущество в размере 01,95 руб., а всего взыскать 8 812, 40 руб.

Получатель УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области), ИНН <***>, КПП 695001001, банк получателя: Отделение Тверь, расчетный счет: <***>, БИК: 042809001, ОКТМО: 28701000, КБК 18210604012021000110 (транспортный налог), КБК 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу), КБК 18210601020041000110 (налог на имущество), КБК 18210601020042100110 (пени налог на имущество).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Н.Б. Гонтарук

Решение суда в окончательной форме принято 21.09.2020.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Дело № 2а-1783/2020 <данные изъяты>