Решение № 2А-5280/2023 2А-5280/2023~М-3044/2023 М-3044/2023 от 22 ноября 2023 г. по делу № 2А-5280/2023

Дело № 2а-5280/2023 копия

78RS0001-01-2023-004519-74


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 22 ноября 2023 года

Василеостровский районный суд города Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Шиловской Е.С.,

при секретаре Назаровой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании страховых взносов, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и соответствующих пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и соответствующих пеней, в котором просит взыскать задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 527,35 рублей, соответствующим пеням в размере 43,48 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 37 рублей, соответствующим пеням в размере 1,10 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 182 рублей, соответствующим пеням в размере 53,48 рублей; по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 900 рублей, соответствующим пеням в размере 23,44 рублей, а всего в размере 16 767,85 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки не сообщил, об отложении дела не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом, сведений об уважительности причин неявки не сообщил, об отложении дела не просил, ранее представил письменные возражения, просил отказать в удовлетворении исковых требований, ссылался на пропуск административным истцом сроков обращения в суд, необоснованностью начисления налогов.

С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, выслушав участников процесса, проверив материалы дела, приходит к следующему: согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ в редакции, действующий на момент возникновения правоотношений).

В соответствии с Конституцией Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, страховые взносы.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками налогов, сборов, страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в том числе, индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии спунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Согласно статье 432НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей(часть 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2).

В соответствии с главой 32 НК РФ, Законом Санкт-Петербурга от 26 ноября 2014 г. № 643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» введен в действие налог на имущество физических лиц, который обязателен к уплате на территории субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения на основании статьи 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, жилое помещение (квартира), иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Кроме того, главой 28 НК РФ, Законом Санкт-Петербурга от 4 ноября 2002 г. № 487-53 «О транспортном налоге» введен в действие транспортный налог.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения на основании статьи 358 НК РФ признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

В том числе, в силу статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налоговогоуведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

В редакции НК РФ действующей на момент возникновения правоотношений, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ); в силу пунктов 1 и 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, в частности извещение об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки, налогоплательщик должен выплатить денежную сумму – пеню (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в 2019 году (с 16.05.2019) состоял на учете налогового органа в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 14), также являлся собственником объектов, подлежащих налогообложению: (в 2019, 2020 годах): объекта -«иные строения, помещения и сооружения» XXX, расположенного по адресу: ... (доля в праве <данные изъяты>) и объекта - квартиры XXX, расположенной по адресу: ....

Также согласно сведениям налогового органа (л.д. 16) за налогоплательщиком числится объект, подлежащий налогообложению (за 2020 год): транспортное средство КИА <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты> (л.д. 16, 17).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

XXX от 01.09.2020 об уплате, в том числе,налога на имущество за 2019 год(л.д. 20-21) в установленный законодательством срок. Направление подтверждается списком заказных писем XXX со штемпелем Почты России от 31.08.2020 (л.д. 22);

XXX от 01.09.2021 об уплате налога на имущество за 2020 год, в частности за квартиру и иное строение, и транспортного налога за 2020 год, в частности за транспортное средство КИА <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты> (л.д. 23-24) в установленный законодательством срок не позднее 01.12.2021. Направление подтверждается списком заказных писем XXX со штемпелем Почты России от 07.10.2021 (л.д. 25).

В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки налоговым органом направлены требования:

XXX от 18.06.2021 об уплате задолженности по налогу на имущество за 2019 год (иные строения) в размере 37 рублей с исчисленной суммой пеней – 1,10 рублей, а также с исчисленной суммой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 452,02 рублей и пеней в размере 42,93 рублей (а также иные суммы страховых взносов за 2020 год), в срок до 24.11.2021 (л.д. 26-29). Направление требования налоговый орган подтверждает списком заказных писем XXX со штемпелем Почты России от 07.10.2021 (л.д. 33);

XXX от 21.12.2021 об уплате налога на имущество за 2020 год в общем размере 11182 рублей (квартира (11 141 рублей) и иные строения (41 рубль) и пеней в общем размере 53,48 рублей, транспортного налога за 2020 год в размере 4 900 рублей и пеней в размере 23,44 рублей в срок до 15.02.2022 (л.д. 39-42). Направление подтверждается списком заказных писем XXX со штемпелем Почты России от 30.12.2021 (л.д. 46).

2 февраля 2023 года апелляционным определением Василеостровского районного суда по делу № 11а-26/2023 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 14 Санкт-Петербурга от 15 июля 2022 года № 2а-435/2022-14 о взыскании с ФИО1 денежных средств, соответствующих заявленным в иске, отменен (л.д. 9-12).

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 4 июля 2023 года, т.е. в установленный законом срок.

В ходе рассмотрения административного дела от административного ответчика поступили возражения, согласно которым, он просит отказать в удовлетворении заявленных требований, указывая, что налоговым органом пропущены сроки обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа по заявленным требованиям налоговый орган обратился лишь 11.07.2022, тогда как требования датированы 2020, 2021 годами, также просил отказать во взыскании транспортного налога за 2020 год, поскольку его автомобиль КИА <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты>, согласно постановлению ст. следователя СУ при УВД по Московскому району г. Санкт-Петербурга о возбуждении уголовного дела (у.д. XXX) и принятии его к производству от 26.06.2010 числится в угоне (л.д. 67), также привел доводы об отсутствии оснований для начисления налога на имущество (недвижимость), поскольку используется им для осуществления предпринимательской деятельности.

Судом установлено, что налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате страховых взносов и налога на имущество за 2019 год в добровольном порядке XXX от 18.06.2021. Требование содержит указание на необходимость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (с установленным законодательством о налогах и сборах срока уплаты до 02.07.2020) в размере 452,02 рублей, с указанной суммы рассчитаны пени в размере 1,10 рублей. Иные, указанные в данном требовании, суммы страховых взносов исчислены за 2020 год, также как в представленном суду требовании XXX от 11.10.2021 (л.д. 34, 35). Таким образом, предъявленная к взысканию сумма страховых взносов за 2019 год и соответствующих пеней не подтверждается материалами дела, в том числе представленным расчетом.

Кроме того, направление требования XXX от 18.06.2021 налоговый орган подтверждает списком заказных писем XXX со штемпелем Почты России от 07.10.2021 (л.д. 33). При этом указанным списком налоговый орган подтверждает также направление налогового уведомления XXX от 01.09.2021, что с учетом сроков выставления требования, критически оценивается судом.

В том числе, согласно требованию XXX от 18.06.2021 срок уплаты -24.11.2021, что в свою очередь, указывает на необходимость обращения за взысканием обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Однако с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился с нарушением указанного срока (11.07.2022).

Суд учитывая, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, тогда как налогоплательщик является более слабой их стороной, а также указанные выше установленные судом обстоятельства, полагает требования о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 527,35 рублей, соответствующих пеней в размере 43,48 рублей, а также о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 37 рублей, соответствующих пеней в размере 1,10 рублей («иные строения, помещения и сооружения» XXX, расположенного по адресу: ... (доля в праве <данные изъяты>), не подлежащими удовлетворению.

Тогда как, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 182 рублей, соответствующих пеней в размере 53,48 рублей; по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 900 рублей, соответствующих пеней в размере 23,44 рублей, суд полагает подлежащими удовлетворению, поскольку срок обращения в суд соблюден, имеются основания для начисления налогов, представленные расчеты, которые судом проверены, исчислены правильно.

Приведенные административным ответчиком доводы, относительно начисления налога за транспортное средство, числящееся в угоне, а также по налогу на имущество, используемое в целях осуществления предпринимательской деятельности, отвергаются судом по следующим основаниям.

Согласно налоговому уведомлению XXX и требованию XXX транспортный налог за 2020 год начислен за транспортное средство – КИА <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты> (л.д. 23), транспортный налог за транспортное средство, находящееся в угоне (КИА <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты>), налогоплательщику не начисляется, к взысканию не предъявляется. Указанное подтверждается также полученными по запросу суда сведениям информационной базы данных ФИС-М ГИБДД от 30.10.2023 XXX, согласно которым, транспортное средство КИА <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты>, числится, как текущее (л.д. 83 (об.), т.е. состоящее на учете. Иных сведений в ходе рассмотрения дела от административного ответчика суду не представлено. Также суду не поступали сведения в подтверждения факта использования недвижимого имущества, на которое исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год (объекта - «иные строения, помещения и сооружения» XXX, расположенного по адресу: ... (доля в праве <данные изъяты>) и объекта - квартиры XXX, расположенной по адресу: ...), в предпринимательской деятельности.

Кроме того, налоговым органом представлены сведения автоматизированной информационной системы МИФНС о наличии у налогоплательщика отрицательного сально по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в размерах превышающих взыскиваемую задолженность.

На основании изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу к административному ответчику подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 182 рублей, соответствующим пеням в размере 53,48 рублей; по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 900 рублей, соответствующим пеням в размере 23,44 рублей, а всего в размере 16 158,92 рублей.

Согласно объяснениям представителя административного истца, а также расшифровке задолженности налогоплательщика денежные средства в размере 16 767,85 рублей по судебному приказу № 2а-435/2022-14 от 15.07.2022 (л.д. 55), взысканы службой судебных приставов, поворот исполнения судебного акта не производился, в связи с чем, решение суда о взыскании не подлежит исполнению в принудительном порядке.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем, взысканию с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит государственная пошлина в размере 646 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180 и 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 182 рублей, соответствующим пеням в размере 53,48 рублей; по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 900 рублей, соответствующим пеням в размере 23,44 рублей, а всего в размере 16 158 (шестнадцать тысяч сто пятьдесят восемь) рублей 92 копеек.

Решение суда в части взыскания считать исполненным.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 646 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Василеостровский районный суд города Санкт-Петербурга.

Судья Е.С. Шиловская

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 15 декабря 2023 года