Решение № 2А-53/2020 2А-53/2020~М-33/2020 М-33/2020 от 12 февраля 2020 г. по делу № 2А-53/2020

Дело № 2а-53/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2020 года п. Новобурейский

Бурейский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Хиневича А.Г.,

при секретаре Шевченко М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество за 2015 год в сумме 777 рублей, по транспортному налогу за 2016 год в сумме 23905 рублей 50 копеек, пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 526 рублей 14 копеек,

УСТАНОВИЛ:

20 января 2020 года Межрайонная инспекция ФНС № 2 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В обоснование административного искового заявления указав, что согласно сведений полученных Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области (далее - Административный истец, Инспекция) в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в соответствии со ст. 19, 23 п.1 НК РФ ФИО1 ИНН №, <адрес>, 20,50, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, является налогоплательщиком имущественных налогов и согласно ст. 45 НК РФ обязан ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

По состоянию на дату выписки заявления за данным налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество 2015год, транспортный налог за 2016 год, согласно прилагаемого налогового уведомления № 56718065 от 20.09.2017 год, № 83762281 от 17.01.2018 год. Расчет (перерасчет) налога: «Налоговый период», «Налоговая ставка», «Количество месяцев», за которые производится расчет, перерасчет к году - указаны в налоговом уведомлении (прилагается к заявлению).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с главой 32 НК РФ «Налога на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, в соответствии с Законом РФ от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

На основании вышеизложенного Инспекцией произведен расчет налога на имущество, в следующей последовательности: налоговая база (кадастровая стоимость, инвентаризационная стоимость) умножена на ставку налога, разделена на количество месяцев в году и умножена на количество месяцев владения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии ст.361 НК РФ налоговые ставки по уплате транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, так законом Амурской области о транспортном налоге от 18 ноября 2002 года №142-ОЗ ставки налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности его двигателя.

На основании вышеизложенного Инспекцией произведен расчет транспортного налога, в следующей последовательности: Ставка налога, в зависимости от вида транспортного средства (в соответствии со ст. 2 Закона №142-ОЗ от 18 ноября 2002 года) умножена на количество лошадиных сил (согласно данных технического паспорта по данным ГИБДД) разделена на количество месяцев в году (12) и умножена на количество месяцев владения.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога и пени.

Неисполнение обязанности по уплате сумм налогов и пеней явилось основанием для направления Инспекцией в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ требования о добровольной оплате суммы недоимки и пени № 6800 от 22.06.2018 года, № 8972 от 20.02.2018 года, в котором налогоплательщику предлагается, добровольно оплатить пени в срок до 23.08.2018,09.04.2018 года.

В указанный в требовании срок и на день подачи административного искового заявления, требование ответчиком не исполнено.

Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени. Начисление пеней Инспекцией произведено в следующем порядке, сумма не уплаченного налога, умножена на ставку рефинансирования установленную Центральным банком РФ и умножили на количество дней просрочки исполнения обязанность по уплате налогов (дни исчисляются с установленного срока уплаты по дату направления требования).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Налоговый орган, используя право, предоставленное ст. 48 НК РФ обращается в суд с административным исковым заявлением для взыскания сумм задолженности по имущественному налогу и пени в бюджет с физического лица ФИО1.

Из положений ст.48 НК РФ следует, что неисполнение налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и на личных денежных средствах, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).

На основании ст. 123.7 КАС РФ в Инспекцию поступило определение. В определении об отмене судебного приказа указывается, что Инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Просила суд взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, 20,50, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, задолженность: по налогу на имущество за 2015 год в сумме 777 рублей 00 копеек; по транспортному налогу за 2016 год в сумме 23905 рублей 50 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 526 рублей 32 копейки.

Межрайонная инспекция ФНС РФ № 2 по Амурской области 10.02.2020 уточнила заявленные административные исковые требования. Просила суд взыскать с ФИО1 задолженность: по налогу на имущество физических лиц в сумме 777 рублей 00 копеек (по требованию от 20.02.2018 года № 8972); по транспортному налогу: налог в сумме 23905 рублей 50 копеек, пеня в сумме 526 рублей 14 копеек (по требованию от 22.06.2018 год № 6800). Тем самым Межрайонная инспекция ФНС РФ № 2 по Амурской области уменьшила административные исковые требования по пене по транспортному налогу за 2016 год на 18 копеек.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной инспекции ФНС РФ № 2 по Амурской области, извещенного надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, просившего суд о рассмотрении заявления в его отсутствие.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика ФИО1, извещенного надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, на судебное заседание не явившегося, о причинах неявки суду не сообщившего.

Изучив материалы административного дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к нижеследующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 362 НК РФ, налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Законом РФ от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьями 356-358 НК РФ административный ответчик ФИО1, согласно учётных данных о налогоплательщике - физическом лице, является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налоговыми уведомлениями № 56718065 от 20 сентября 2017 года, №83762281 от 17 января 2018 года, направленными в адрес ответчика, со сроком уплаты в срок до 01.12.2017 года и в срок до 22.03.2018 года соответственно, сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, учетными данными налогоплательщика - физического лица доказано, что на имя ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрировано транспортное средство: HYUNDAI GOLD государственный регистрационный знак №, недвижимое имущество - квартира расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В судебном заседании установлено, что Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Амурской области в адрес административного ответчика было направлено требование № 6800 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 22 июня 2018 года по транспортному налогу в размере 23905 рублей 50 копеек и суммы, начисленной на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога в размере 526 рублей 32 копейки со сроком погашения задолженности до 23 августа 2018 года.

В указанный срок ФИО1 задолженность не погасил. Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием к ФИО1 о взыскании указанных платежей в срок не позднее 23 февраля 2019 года.

Так же межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Амурской области в адрес административного ответчика было направлено требование № 8972 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20 февраля 2018 года по налогу на имущество физических лиц в размере 777 рублей 00 копеек, со сроком погашения задолженности до 09 апреля 2018 года.

В указанный срок ФИО1 задолженность не погасил. Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием к ФИО1 о взыскании указанных платежей в срок не позднее 09 октября 2018 года.

Как следует из материалов административного дела, Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Амурской области обратилась 09.11.2018 года к мировому судье Амурской области Бурейского районного судебного участка № 2 с заявлением о выдачи судебного приказа и мировой судья 14 ноября 2018 года вынес судебный приказ № 2а-1445/18.

Истцом к материалам административного искового заявления приложена копия определения об отмене судебного приказа от 12 декабря 2018 года № 2а-1445/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 2 по Амурской области задолженности по налогам на общую сумму 27079 рублей 87 копеек, вынесенного 14 ноября 2018 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в Бурейский районный суд 20 января 2020 года, то есть с пропуском срока для обращения с данным административным заявлением в суд, который истек 13 июня 2019 года.

Учитывая, что административным истцом был нарушен шестимесячный срок, установленный абзацем 2 пунктом 3 статьи 48 НК РФ для обращения в суд в порядке искового производства со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, а при подачи административного искового заявления административным истцом не заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд по вышеуказанным требованиям, с указанием причин, которые по мнению административного истца, являются уважительными, в связи с чем, суд приходит в вывод, что в удовлетворении административных исковых заявлений Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности: по налогам на имущество за 2015 год в сумме 777 рублей, по транспортному налогу за 2016 год в сумме 23905 рублей 50 копеек, пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 526 рублей 32 копейки, а всего в общей сумме 25208 рублей 64 копейки, - надлежит отказать, в связи пропуском срока обращения в суд.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество за 2015 год в сумме 777 рублей, по транспортному налогу за 2016 год в сумме 23905 рублей 50 копеек, пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 526 рублей 14 копеек, а всего в общей сумме 25208 рублей 64 копейки, - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Бурейский районный суд в течение одного месяца со дня составления решения суда.

Председательствующий (подпись) А.Г. Хиневич

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда А.Г. Хиневич