Решение № 2А-1490/2019 2А-1490/2019~М-1378/2019 М-1378/2019 от 16 сентября 2019 г. по делу № 2А-1490/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 сентября 2019 года г. Тула

Центральный районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Илларионовой А.А.,

при секретаре Дзядевич И.О.,

с участием представителя административного истца (ответчика по встречным требованиям) Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области по доверенности ФИО1, представителя административного ответчика (истца по встречным требованиям) ФИО2 по доверенности ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Центрального районного суда г.Тулы административное дело № 2а-1490/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, встречному иску ФИО2 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области об оспаривании решения об отказе в перерасчете земельного налога и налога на имущество, обязании произвести перерасчет,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области обратилась в Центральный районный суд города Тулы с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

В обосновании заявленных требований указывает на то, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области.

В соответствии с данными регистрирующих органов ФИО2 принадлежит на правах собственности следующее имущество:

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>,

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>,

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>

Садовые домики в садоводческих товариществах, расположенные по адресу: <адрес>

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО2 также является плательщиком транспортного налога на основании сведений, представляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85, п.1, п.4 ст.362 НК РФ. В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, регистрационный номер №, <данные изъяты>, регистрационный номер №.

ФИО2 начислен налог и направлено налоговое уведомление по месту регистрации налогоплательщика, которое в установленный срок исполнено не было. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п.1 ст. 23, п.1 ст. 45, ст.69, ст. 75 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование по месту регистрации:

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 562 руб. – налог, 8,20 руб. – пени, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование исполнено частично;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 54 894 руб. – налог, 135,85 руб.-пени, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование исполнено частично;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 765 292 руб. – налог, 2 735,91 – пени, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование исполнено частично.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. На основании определения Мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

ФИО2 уплатила налог по ранее выставленным требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. с нарушением сроков уплаты, установленных законодательством о налогах и сборах. Таким образом, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в процентах от неуплаченной суммы налога в соответствии с п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налога, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата не произведена). В случае неисполнения налогоплательщиком (физическим лицом) обязанности по уплате налога в добровольном порядке, налоговый орган обращается в суд для взыскания задолженности в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ. Порядок взыскания налога производится в соответствии со ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, просит суд взыскать с налогоплательщика ФИО2 оставшуюся сумму земельного налога с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере налога 49 433 руб. и пени 176,72 руб., оставшуюся сумму налога на имущество физических лиц в размере 485 530,52 руб. и пени 2 530,96 руб., оставшуюся сумму транспортного налога с физических лиц в размере 9,47 руб. (пени), а всего 537 680,67 руб.

Определением Центрального районного суда г.Тулы от ДД.ММ.ГГГГ принято встречное административное исковое заявление ФИО2 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области об оспаривании решения об отказе в перерасчете земельного налога и налога на имущество, обязании произвести перерасчет.

В обосновании встречных требований указывает на то, что ФИО2 является собственником недвижимости по адресу: <адрес>: земельного участка, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для эксплуатации здания кафе, общей площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый (или условный номер): № кафе, назначение: нежилое здание, 2-этажный (подземных этажей - 1), общей площадью <данные изъяты> кв.м, инв.№, лит<данные изъяты> с кадастровым номером №

При начислении суммы по земельному налогу и налогу на имущество по адресу: <адрес>, МИФНС России №11 по Тульской области исходило из кадастровой стоимости земельного участка, утвержденной постановлением Правительства Тульской области от 30.11.2016 года № 546 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 517 878 рублей, и из кадастровой стоимости объекта недвижимости, утвержденной постановлением Правительства Тульской области от 12.09.2016 года №414 «Об утверждении результатов определения кадастровой оценки объектов недвижимости (за исключением земельных участков) на территории Тульской области» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 286 042,85 рублей.

Однако, решением Тульского областного суда № от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость двухэтажного нежилого здания (кафе) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, была установлена равной его рыночной стоимости в размере 16 736 000 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; решением Тульского областного суда № от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по тому же адресу была установлена равной его рыночной стоимости в размере 1 922 000 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное и посчитав, что предъявляемая сумма задолженности по налогам по вышеуказанным объектам недвижимости является необоснованно завышенной, что затрагивает права и обязанности должника как налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ она обратилась с заявлением в Межрайонную ИФНС России № 12 по Тульской области с просьбой:

1. пересчитать налог с ДД.ММ.ГГГГ на объект недвижимого имущества - земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для эксплуатации здания кафе, общей площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый (или условный номер): №, расположенного по адресу <адрес> исходя из его кадастровой (рыночной) стоимости - в размере 1 922 000 руб.

2. пересчитать налог с ДД.ММ.ГГГГ на объект недвижимого имущества - кафе, назначение: нежилое здание, 2-этажный (подземных этажей - 1), общей площадью <данные изъяты>, инв.№, лит.<данные изъяты>, с кадастровым номером №, расположенное по адресу <адрес>, исходя из его кадастровой (рыночной) стоимости - в размере 16 736 000 руб.

В своем ответе ИФНС отказала в перерасчете налога, мотивируя это тем, что положения п.15 ст.378.2 (в ред. ФЗ от 03.08.2018 г. №334-Ф3) в части установления порядка применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости применяется к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 01.01.2019 года. С данным решением она не согласна, так как это нарушает ее права как налогоплательщика.

Учитывая то обстоятельство, что размер взыскиваемого налога напрямую будет влиять на решение по рассматриваемому делу, то между встречным и первоначальным исковыми заявлениями имеется взаимосвязь и их совместное рассмотрение приведет к более правильному и быстрому разрешению спора, удовлетворение настоящего встречного искового заявления исключает в части удовлетворение первоначального искового заявления. На основании вышеизложенного просит суд:

1. Признать незаконным решение Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области об отказе в перерасчете налога по земельному участку и нежилому зданию по адресу: <адрес>

2. Пересчитать налог с ДД.ММ.ГГГГ на объект недвижимого имущества - земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для эксплуатации здания кафе, общей площадью <данные изъяты>м., кадастровый (или условный номер): №, расположенного по адресу <адрес>, исходя из его кадастровой (рыночной) стоимости - в размере 1 922 000 руб.

3. Пересчитать налог с ДД.ММ.ГГГГ на объект недвижимого имущества - кафе, назначение: нежилое здание, 2-этажный (подземных этажей - 1), общей площадью 735 кв.м, инв.№, лит.<данные изъяты>, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенное по адресу <адрес>Б, исходя из его кадастровой (рыночной) стоимости - в размере 16 736 000 руб.

Представитель административного истца (ответчика по встречному административному исковому заявлению) Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области по доверенности ФИО1 административные требования поддержала в полном объеме, просила суд их удовлетворить, встречные административные требования просила оставить без рассмотрения в связи с отсутствием досудебного порядка урегулирования спора, что предусмотрено п. 2 ст. 138 НК РФ, представила суду письменные возражения на встречное административное исковое заявление.

Административный ответчик (истец по встречному исковому заявлению) ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещалась своевременно и надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила, письменных объяснений не представила.

Представитель административного ответчика (истца по встречному исковому заявлению) ФИО2 по доверенности ФИО3 административные требования признала частично, встречные административные требования поддержала в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц, извещенных надлежащим образом.

Выслушав пояснения представителя административного истца (ответчика по встречному административному исковому заявлению) Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области по доверенности ФИО1, представителя административного ответчика (истца по встречному исковому заявлению) ФИО2 по доверенности ФИО3, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как указано в статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Данная обязанность закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Раскрывая природу и нормативное содержание закрепленной в названной норме конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал на то, что данная обязанность имеет особый, публично-правовой характер, а ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В соответствии с этим государство, следуя необходимости своевременного и в полном объеме взимания законно установленных налогов и сборов как условия надлежащего финансового обеспечения конституционных функций публичной власти и реализуя свой фискальный суверенитет, вправе и обязано устанавливать эффективные механизмы контроля и ответственности в сфере налогообложения, которые, не нарушая конституционных прав и свобод человека и гражданина, обеспечивали бы надлежащее выполнение налогоплательщиками возложенной на них налоговой обязанности и защиту публичных интересов в случаях неуплаты или неполноты уплаты налога. Неуплата налога в срок, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П).

Закрепляя обеспечительный механизм реализации конституционной обязанности по уплате налогов, федеральный законодатель установил в Налоговом кодексе РФ, в частности, ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122), а также обязанность налогоплательщика, просрочившего уплату причитающихся сумм налогов или сборов, выплатить дополнительную денежную сумму (пеню), начисляемую за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункты 1 и 3 ст. 75). При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 настоящей статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из абзаца 2 пункта 2 настоящей статьи если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как указано в абзаце 3 пункта 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к категории региональных налогов, за счет которого формируется доходная часть бюджета Тульской области согласно статьи 56 Бюджетного кодекса РФ. Согласно ст. 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается данным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Статья 357 Налогового кодекса РФ определяет, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

В силу положений пунктов 1, 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 394 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В соответствии со ст. 396 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 397 Налогового кодекса РФ также предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На территории муниципального образования город Тула налог на имущество физических лиц за 2015-2018 гг. исчисляется в соответствии с Решением Тульской городской Думы от 28.11.2014 № 4/75 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями), земельный налог установлен Решением Тульской городской думы от 13.07.2005 № 68/1311 «О земельном налоге».

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно пунктам 2-4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

В соответствии со статьями 12 и 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налог на имущество физических лиц и земельный налог относятся к местным налогам, устанавливаются НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории муниципального образования город Тула налог на имущество физических лиц за 2015-2018 гг. исчисляется в соответствии с Решением Тульской городской Думы от 28.11.2014 № 4/75 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями) (далее – Решение №4/75), земельный налог установлен Решением Тульской городской думы от 13.07.2005 № 68/1311 «О земельном налоге» (далее - Решение № 68/1311).

В соответствии со статьями 388 и 400 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие правом собственности на земельные участки, а налогоплательщиками налога на имущество физических лиц - физические лица, обладающие правом собственности на недвижимое имущество.

При администрировании имущественных налогов налоговые органы используют сведения о характеристиках объектов собственности и их владельцах, представленные регистрирующими органами (организациями, должностными лицами) в соответствии со статьей 85 НК РФ.

На территории г. Тулы и Тульской области при начислении имущественных налогов налоговые органы используют сведения об объектах собственности и их владельцах, представленные органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, представленные Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тульской области (далее – Росреестр по Тульской области).

В соответствии с данными регистрирующих органов ФИО2 принадлежит на правах собственности следующее имущество:

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>,

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>;

Садовые домики в садоводческих товариществах, расположенные по адресу: Тульская область, Ленинский район, с. Верхние Присады, СНТ «Садовод», 188,

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО2 также является плательщиком транспортного налога на основании сведений, представляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85, п.1, п.4 ст.362 НК РФ. В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, регистрационный номер №, <данные изъяты>, регистрационный номер №.

Судом установлено, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области сформировано требование № к ФИО2 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО2 необходимо уплатить налог на имущество физических лиц на сумму 562 руб. и пени на сумму 8,20 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование исполнено частично.

Инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Тулы сформировано требование № к ФИО2 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО2 необходимо уплатить транспортный налог на сумму 52 307 руб. и пени на сумму 129,46 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 2 553 руб. и пени на сумму 6,31 руб., земельный налог на сумму 34 руб. и пени 0,08 руб., а всего 54 894 руб. – налог, 135,85 руб.-пени, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование исполнено частично.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Тульской области сформировано требование № к ФИО2 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО2 необходимо уплатить налог на имущество физических лиц и пени, земельный налог и пени на сумму 765 292 руб. – налог, 2 735,91 – пени, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование исполнено частично.

Как следует из расчета взимаемых сумм налогов и пени, представленного суду представителем Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области по доверенности ФИО1:

Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, выставлено на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, прочие начисления год №. со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ в размере 562,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц:

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Налоговая база (инвентаризационная стоимость)(руб.)*доля в праве*налоговая ставка(%)*(количество месяцев владения в году/12)=сумма исчисленного налога (руб.)

374 711,00 х 1х 0,15 х12/12=562,00 руб. (налоговый период 2014 год).

Пени по налогу физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, прочие начисления за 2014 год в размере 8,20 руб.

Расчет суммы пени по налогу на имущество:

Сумма исчисленного налога (руб.)*кол-во дней просрочки*(1/300*Ставка ЦБ*1/100) = сумма пени (руб.)

562,00 х 53 х 0,000275 = 8,20 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) ставка ЦБ 8,25%

Согласно Карточке «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) (далее – КРСБ) ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком был уплачен налог на имущество в размере 562,00 руб. Текущая задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № составляет пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, прочие начисления за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8,20 руб.

2. Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, выставлено на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 307,00 руб.

Расчет транспортного налога с физических лиц:

<данные изъяты> регистрационный номер №

Налоговая база(л.с.)*доля в праве*налоговая ставка(руб.)*(количество месяцев владения в году/12)=сумма исчисленного налога (руб.)

122,00 х 1 х 25,40 х 10/12 = 2 582,00 руб. (налоговый период 2016 год)

<данные изъяты> регистрационный номер №

Налоговая база(л.с.)*доля в праве*налоговая ставка(руб.)*(количество месяцев владения в году/12)=сумма исчисленного налога (руб.)

306,00 х 1 х 150,00 х 1/12=3 825,00 руб. (налоговый период 2015 год)

306,00 х 150,00 х 12/12=45 900,00 руб. (налоговый период 2016 год)

Итого сумма транспортного налога: 2582,00 руб.+ 3 825,00 руб.+ 45 900,00 руб.=52 307,00 руб.

Пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 129,46 руб.

Расчет суммы пени по транспортному налогу с физических лиц:

Сумма исчисленного налога (руб.)*кол-во дней просрочки*(1/300*Ставка ЦБ*1/100)=сумма пени (руб.)

3 825,00 х 9 х 0,000275 = 9,47 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) ставка ЦБ 8,25%, налоговый период 2015 год.

2 582,00 + 45 900,00= 48 482,00 х 9 х 0,000275 = 119,99 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) ставка ЦБ 8,25%, налоговый период 2016 год

Итого сумма пени: 9,47 руб.+ 119,99 руб.=129,46 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, со сроком уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 553,00 руб.

Расчет налога на имущество:

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Налоговая база (инвентаризационная стоимость)(руб.)*доля в праве*налоговая ставка(%)*(количество месяцев владения в году/12)=сумма исчисленного налога (руб.)

429 793,00 х 1 х 0,5 х 12/12=2 149,00 руб. (налоговый период 2015 год)

Налоговая база (кадастровая стоимость)(руб.)*доля в праве*налоговая ставка(%)*(количество месяцев владения в году/12)*коэффициент к налоговому периоду=сумма исчисленного налога (руб.)

2 019 850,00 х 1 х 0,1 х 12/12 х 0,2=404,00 руб. (налоговый период 2016 год)

Итого сумма налога на имущество за 2015 и 2016 годы: 2 149,00 руб.+ 404,00 руб.=2 553,00 руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, 6,31 руб.

Расчет суммы пени по налогу на имущество:

Сумма исчисленного налога (руб.)*кол-во дней просрочки*(1/300*Ставка ЦБ*1/100)=сумма пени (руб.)

2 149,00 - 26,00 (уплачено налога ДД.ММ.ГГГГ)=2 123,00 х 9 х 0,000275 = 5,25 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) ставка ЦБ 8,25%, налоговый период 2015 год.

404,00 х 9 х 0,000275 = 1,00 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) ставка ЦБ 8,25%, налоговый период 2016 год.

26,00 (начислено налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ) х 9 х 0,000275 = 0,06 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) ставка ЦБ 8,25%, налоговый период 2016 год.

Итого пени по налогу на имущество за 2015 и 2016 годы: 5,25 руб.+ 1,00 руб.+ 0,06 руб.=6,31 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, со сроком уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,00 руб.

Расчет земельного налога:

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)*доля в праве*налоговая ставка (%)*(количество месяцев владения в году/12)= сумма исчисленного налога (руб.)

68 508 х 1х 0,20х 3/12=34,00 руб. (налоговый период 2016 год).

Пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 0,08 руб.

Расчет сумм пени по земельному налогу:

Сумма исчисленного налога (руб.)*кол-во дней просрочки*(1/300*Ставка ЦБ*1/100)=сумма пени (руб.)

34,00 х 9 х 0,000275 = 0,08 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) ставка ЦБ 8,25%, налоговый период 2016 год.

В установленный срок требование исполнено частично путем оплаты налога и уменьшения налога по расчету.

Текущая задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № составляет:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 и 2016 годы в размере 2 553,00 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 и 2016 годы в размере 6,31 руб.

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 9,47 руб.

3. Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, выставлено на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, со сроком уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 715 859,00 руб.

Расчет налога на имущество:

Иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>.

Налоговая база (инвентаризационная стоимость) (руб.)*доля в праве*налоговая ставка (%)*(количество месяцев владения в году/12)= сумма исчисленного налога (руб.)

2 990 089 х 1 х 0,5 х 12/12=1 246,00 руб. (налоговый период 2014 год).

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)*доля в праве*налоговая ставка (%)*(количество месяцев владения в году/12)*коэффициент к налоговому периоду = сумма исчисленного налога (руб.)

35 730 662 х 1 х 2,00 х 12/12 х 1,0=714 613,00 руб. (налоговый период 2016 год)

Итого сумма налога на имущество: 1 246,00 руб.+ 714 613,00 руб.= 715 859,00 руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, 2 559,19 руб.

Расчет суммы пени по налогу на имущество:

Сумма исчисленного налога (руб.)*кол-во дней просрочки*(1/300*Ставка ЦБ*1/100)=сумма пени (руб.)

1 246,00 х 13 х 0,000275 = 4,45 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) ставка ЦБ 8,25%, налоговый период 2014 год.

714 613,00 х 13х 0,000275 = 2 554,74 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) ставка ЦБ 8,25%, налоговый период 2016 год

Итого пени по налогу на имущество: 4,45 руб.+ 2 554,74 руб.=2 559,19 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, со сроком уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 433,00 руб.

Расчет земельного налога:

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.)*доля в праве*налоговая ставка (%)*(количество месяцев владения в году/12)= сумма исчисленного налога (руб.)

3 295 513 х 1 х 1,50 х 12/12=49 433,00 руб. (налоговый период 2016 год).

Пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 176,72 руб.

Расчет сумм пени по земельному налогу:

Сумма исчисленного налога (руб.)*кол-во дней просрочки*(1/300*Ставка ЦБ*1/100)=сумма пени (руб.)

49433,00 х 13 х 0,000275=176,72 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) ставка ЦБ 8,25%, налоговый период 2016 год.

В установленный срок требование исполнено частично.

Согласно КРСБ в счет погашения требования № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ был уплачен налог на имущество в размере 65 772,60 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 167 108,88 руб.

Текущая задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № составляет:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 и 2016 годы

715 859,00 руб. - 65 772,60 руб. - 167 108,88 руб. = 482 977,52 руб.,

их них: за 2014 год - 1246,00 руб., за 2016 год – 481 731,52 руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 год в размере 4,45 руб. и 2016 год с учетом уменьшения пени в связи частичной оплатой налога в размере 2 512,00 руб. на общую сумму 4,45 руб. + 2 512,00 руб.=2 516,45 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, со сроком уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год в размере 49 433,00 руб.

Пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 176,72 руб.

Итого, согласно представленному расчету, размер взыскиваемой суммы налогов и пени по административному исковому заявлению с ФИО2 составляет:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, со сроком уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год в размере 49 433,00 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 176,72 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 и 2016 годы в размере 2 553,00 руб. + налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 и 2016 годы в размере 482 977,52 руб. = 485 530,52 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, прочие начисления за 2014 год в размере 8,20 руб.+ Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 и 2016 годы в размере 6,31 руб.+ Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 и 2016 годы в размере 2516,45 руб.= 2 530,96 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 9,47 руб.

Всего ко взысканию, согласно представленному расчету - 537 680,67 руб.

Проверив представленный расчет, суд находит его верным.

Проверяя доводы административного ответчика ФИО2 и её представителя по доверенности ФИО3 о необходимости снизить имущественный и земельный налоги, пересчитав с ДД.ММ.ГГГГ налог на объект недвижимого имущества - земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для эксплуатации здания кафе, общей площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый (или условный номер): №, расположенного по адресу <адрес>, исходя из его кадастровой (рыночной) стоимости - в размере 1 922 000 руб., установленной решением суда, и пересчитав с ДД.ММ.ГГГГ налог на объект недвижимого имущества - кафе, назначение: нежилое здание, 2-этажный (подземных этажей - 1), общей площадью 735 кв.м, инв.№, лит.А, с кадастровым номером №, расположенное по адресу <адрес> исходя из его кадастровой (рыночной) стоимости - в размере 16 736 000 руб., установленной решением суда, суд приходит к следующему.

ФИО2 является собственником недвижимого имущества по адресу: <адрес>: земельного участка, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для эксплуатации здания кафе, общей площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый (или условный номер): №; кафе, назначение: нежилое здание, 2-этажный (подземных этажей - 1), общей площадью 735 кв.м, инв.№, лит.<данные изъяты>, с кадастровым номером №.

Решением Тульского областного суда № от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость двухэтажного нежилого здания (кафе) с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: <адрес> установлена равной его рыночной стоимости в размере 16 736 000 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В решении также указано, что в целях налогообложения и внесения соответствующих сведений об изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости в государственный кадастр недвижимости датой подачи ФИО2 административного искового заявления о пересмотре кадастровой стоимости вышеупомянутого объекта недвижимости является день обращения указанного физического лица в суд – ДД.ММ.ГГГГ.

Также решением Тульского областного суда № от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № площадью 850 кв.м, категория земли: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для эксплуатации здания кафе, расположенного по адресу: <адрес>, установлена равной его рыночной стоимости в размере 1 922 000 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В решении также указано, что в целях налогообложения и внесения соответствующих сведений об изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости в государственный кадастр недвижимости датой подачи ФИО2 административного искового заявления о пересмотре кадастровой стоимости вышеупомянутого объекта недвижимости является день обращения указанного физического лица в суд – ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, и посчитав, что предъявляемая сумма задолженности по налогам по вышеуказанным объектам недвижимости является необоснованно завышенной, что затрагивает права и обязанности должника как налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ она обратилась с заявлением в Межрайонную ИФНС России № 12 по Тульской области с просьбой:

1. пересчитать налог с ДД.ММ.ГГГГ на объект недвижимого имущества - земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для эксплуатации здания кафе, общей площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый (или условный номер): №, расположенного по адресу <адрес>, исходя из его кадастровой (рыночной) стоимости - в размере 1 922 000 руб.

2. пересчитать налог с ДД.ММ.ГГГГ на объект недвижимого имущества - кафе, назначение: нежилое здание, 2-этажный (подземных этажей - 1), общей площадью 735 кв.м, инв.№, лит.<адрес>, с кадастровым номером №, расположенное по адресу <адрес>, исходя из его кадастровой (рыночной) стоимости - в размере 16 736 000 руб.

В своем ответе ИФНС отказала в перерасчете налога, мотивируя это тем, что положения п.15 ст.378.2 (в ред. ФЗ от 03.08.2018 г. №334-Ф3) в части установления порядка применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости применяется к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленным от органов Росреестра по Тульской области, за ФИО2 зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, а также нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Кадастровая стоимость, представленная органами Росреестра по Тульской области, земельного участка с №, составляет:

- на 2014- 2016 гг. – 3 295 513.92 рублей;

- на 2017-2020 гг. – 1 922 000 рублей (внесена на основании Решения суда №).

Кадастровая стоимость, представленная органами Росреестра по Тульской области, нежилого помещения с №, составляет:

- на 2014- 2016 гг. – 35 730 662.29 рублей;

- на 2017-2020 гг. – 16 736 000рублей (внесена на основании Решения суда №).

На основании сведений, поступивших от регистрирующего органа, и в соответствии с действующими положениями Кодекса и Решений Тульской городской думы № 4/75, № 68/1311 Инспекцией производилось исчисление налога на имущество физических лиц и земельного налога физических лиц за указанный выше земельный участок и нежилое помещение.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 391 НК РФ (в редакции Закона № 334-ФЗ) в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (далее - комиссия) или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН), учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

В соответствии с пунктом 15 статьи 378.2, пунктом 2 статьи 403 НК РФ (в редакции Закона № 334-ФЗ) в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или решением суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Вышеперечисленные положения пункта 15 статьи 378.2, пункта 1.1 статьи 391 и пункта 2 статьи 403 НК (в редакции Закона № 334-ФЗ), устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года (часть 6 статьи 3 Закона № 334-ФЗ). Одним из таких оснований может являться решения комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости.

С учетом изложенного, кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 года (в том числе по искам/заявлениям, поданным до 1 января 2019 года), и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

При этом следует учитывать положения пункта 2.1 статьи 52 НК РФ (в редакции Закона № 334-ФЗ), согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков – физических лиц будет осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, а также положения пункта 7 статьи 78 НК РФ, устанавливающего трехлетний срок для подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного налога.

До 01.01.2019 статьей 391 НК РФ установлено, что в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В связи с тем, что заявление о пересмотре кадастровой стоимости на земельный участок и на нежилое помещение, расположенные по адресу <адрес>, ФИО2 подано в 2017 году, Инспекция не имела оснований для проведения перерасчета за налоговые периоды 2015-2016 годы.

Таким образом, проанализировав указанные выше нормы права и установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговым органом правомерно был исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц в отношении земельного участка и нежилого помещения, расположенных по адресу: <адрес>, поскольку заявление о пересмотре кадастровой стоимости на указанный выше земельный участок и на нежилое помещение подано в 2017 году, а кадастровая стоимость земельного участка и нежилого помещения, установленная решением Тульского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ внесена в Единый государственный реестр недвижимости в 2017 году, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Рассматривая встречное исковое заявление ФИО2 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области об оспаривании решения об отказе в перерасчете земельного налога и налога на имущество, обязании произвести перерасчет, суд приходит к следующему.

Нормы Налогового кодекса РФ предусматривают обязательный судебный контроль за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации налоговыми органами своих административных властных требований к физическим лицам и организациям в сфере налоговых правоотношений, предусматривая обязательный досудебный порядок разрешения таких споров.

В силу пункта 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Как следует из искового заявления, истец обжалует именно действия (бездействия) налогового органа.

Из текста встречного административного искового заявления и из приложенного ответа Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ с исходящим № не следует, что налогоплательщиком обжаловались действия (бездействия) налогового органа в порядке досудебного урегулирования спора до подачи встречного требования.

Исходя из этого суд относительно заявленных ФИО2 встречных требований приходит к выводу о том, что досудебный порядок урегулирования спора является обязательным в силу императивных норм федерального закона, однако, в нарушение приведенных законоположений жалоба в вышестоящий в порядке подчиненности орган до обращения со встречным иском в суд не подавалась и соответствующее решение по ней не выносилось.

Так как необходимость обязательного досудебного обжалования акта налогового органа ненормативного характера в вышестоящий налоговый орган до обращения в суд прямо установлена пунктом 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации, несоблюдение указанных требований влечет правовые последствия, предусмотренные пунктом 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

При таком положении встречное исковое заявление ФИО2 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области об оспаривании решения об отказе в перерасчете земельного налога и налога на имущество, обязании произвести перерасчет, подлежит оставлению без рассмотрения.

Судом установлено, что МИФНС России №12 по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени.

Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Тулы ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №

В связи с поступившими ДД.ММ.ГГГГ от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа мировой судья судебного участка № Центрального судебного района г. Тулы определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ.

С административным иском Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Доказательств уплаты вышеназванных налогов и пени на момент рассмотрения настоящего дела ФИО2 не представлено.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах и принимая во внимание, что задолженность по земельному налогу в размере 49 433,00 руб., пени по земельному налогу в размере 176,72 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 485 530,52 руб., пени по налогу на имущество в размере 2 530,96 руб., пени по транспортному налогу в размере 9,47 руб. не оплачены, суд полагает возможным взыскать в пользу МИФНС России №12 по Тульской области указанную задолженность с налогоплательщика ФИО2

В связи с удовлетворением исковых требований и с учетом положений ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, ст. 114 КАС РФ ГПК РФ, согласно которым государственная пошлина, от уплаты которой административный истец подлежит освобождению, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от его уплаты, с зачислением в доход федерального бюджета, суд полагает необходимым взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 8 576 руб. 80 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области задолженность по земельному налогу в размере 49 433,00 руб., пени в размере 176,72 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 485 530,52 руб., пени в размере 2 530,96 руб., пени по транспортному налогу в размере 9,47 руб., а всего 537 680 (пятьсот тридцать семь тысяч шестьсот восемьдесят) рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 8 576 (восемь тысяч пятьсот семьдесят шесть) рублей 80 копеек.

Встречное исковое заявление ФИО2 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области об оспаривании решения об отказе в перерасчете земельного налога и налога на имущество, обязании произвести перерасчет, оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тулы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: