Решение № 2А-1310/2025 2А-1310/2025~М-1164/2025 М-1164/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 2А-1310/2025

УИД 58RS0028-01-2025-001692-90

№2а-1310 (2025)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«17» ноября 2025 г.

Пензенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Пименовой Т.А.,

при секретаре Ледяевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пенза административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

у с т а н о в и л:

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности:

Земельным участком, адрес: <...> Кадастровый номер №; Дата регистрации права 26.07.2012.

Земельным участком, адрес: <...>; Кадастровый №; Дата регистрации права 19.11.2014.

Земельным участком, адрес: <...><...>; Кадастровый №; Дата регистрации права 19.11.2014.

Жилым домом, адрес: <...>; Кадастровый №; Площадь 51.8; Дата регистрации права 04.05.2011.

Жилым домом, адрес: <...>; Кадастровый №; Площадь 186; Дата регистрации права 27.01.2015.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

Налоговое уведомление № 67786945 от 13.09.2016

Согласно уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

земельный налог за 2015 год в сумме 88 руб., со сроком уплаты - нс позднее 01.12.2016;

налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 197 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2016.

В соответствии с Приказом ФПС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательства направления налогового уведомления № 67786945 от 13.09.2016 в сторону налогоплательщика истек 13.09.2021.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год взыскана по судебному приказу №2а-1425/20 от 18.05.2020, выданный судьей судебного участка № 1 Пензенского района Пензенской области.

Налоговое уведомление № 16029685 от 21.09.2017

Согласно уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

земельный налог за 2016 год в сумме 88 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2017;

налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 414 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2017.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательства направления налогового уведомления № 67786945 от 13.09.2016 в сторону налогоплательщика истек 21.09.2022.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Задолженность по земельному налогу за 2016 год и по налогу на имущество физических лиц за 2016 год взыскана по судебному приказу №2а-1425/20 от 18.05.2020, выданный судьей судебного участка № 1 Пензенского района Пензенской области.

Налоговое уведомление №44606141 от 10.08.2018

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

земельный налог за 2017 год в сумме 88 руб., со сроком уплаты - не позднее 03.12.2018;

налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 454 руб., со сроком уплаты - не позднее 03.12.2018.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательства направления налогового уведомления №44606141 от 10.08.2018 в сторону налогоплательщика истек 10.08.2023

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Задолженность по земельному налогу за 2017 год и по налогу на имущество физических лиц за 2017 год взыскана по судебному приказу №2а-1425/20 от 18.05.2020, выданный судьей судебного участка № 1 Пензенского района Пензенской области.

Налоговое уведомление №45150291 от 25.07.2019

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

земельный налог за 2018 год в сумме 88 руб., со сроком уплаты - не позднее 02.12.2019;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 499 руб., со сроком уплаты - не позднее 02.12.2019.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательства направления налогового уведомления №45150291 от 25.07.2019 в сторону налогоплательщика истек 25.07.2024

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № 75082638 от 01.09.2020

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

земельный налог за 2019 год в сумме 97 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 548 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020.

Факт направления налогового уведомления №75082638 от 01.09.2020 подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1356521 от 01.10.2020.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № 58497750 от 01.09.2021

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

земельный налог за 2020 год в сумме 106 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 603 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021.

Факт направления налогового уведомления №58497750 от 01.09.2021 подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1628863 от 13.10.2021.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № 5218455 от 01.09.2022

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

земельный налог за 2021 год в сумме 117 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022;

налог па имущество физических лиц за 2021 год в сумме 661 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022.

Факт направления налогового уведомления № 5218455 от 01.09.2022 подтверждается копией списка рассылки заказных писем №1699300 от 24.09.2022.

Налоговое уведомление № 75361869 от 19.07.2023

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

земельный налог за 2022 год в сумме 129 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 726 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023.

Факт направления налогового уведомления № 75361869 от 19.07.2023 подтверждается копией списка рассылки заказных писем №25613 от 19.09.2023.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в период с 16.09.2004 по 25.07.2017 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем (далее ИП) (ОГРНИП №).

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и № 250- ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

25.07.2017 ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязательства по страховым взносам за администрируемые налоговым органом периоды составляют:

за расчетный период 01.01.2017 по 25.07.2017:

страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты 09.08.2017) - 23400/12*6+23400/12/31 *25=13272,58 руб.

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере (срок уплаты 09.08.2017) - 4590/12*6+4590/12/31 *25=2603,47 руб.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 13272,58 руб. и ОМС за 2017 год в сумме 2603,47 руб. в фиксированном размере взыскана по исполнительному листу ФС № от 08.11.2019, выданный судьей Пензенского районного суда.

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено:

Требование № 744 (по состоянию на 01.03.2017, по сроку уплаты - до 25.04.2017).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в сумме 88,00 руб.;

налог на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2015 год в сумме 197,00 руб.;

налог на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2015 год в сумме 192,38 руб.;

пени в сумме 2,61 руб., начисленные в период с 02.12.2016 по 28.02.2017 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год на сумму недоимки 88,00 руб.

пени в 9,55 руб., начисленные в период с 03.10.2016 по 28.02.2017 за несвоевременную уплату по налог на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2012 год на сумму недоимки 192,38 руб.

пени в 5,84 руб., начисленные в период с 02.12.2016 по 28.02.2017 за несвоевременную уплату по налог па имущество физических лиц по ОКТМО № за 2015 год на сумму недоимки 197,00 руб.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения направления требования № 744 от 01.03.2017 истек.

Требование № 2096 (по состоянию на 27.02.2018, по сроку уплаты - до 14.05.2018).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 88,00 руб.;

налог на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2016 год в сумме 414,00 руб.;

пени в сумме 1,99 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 26.02.2018 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год на сумму недоимки 88,00 руб.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их храпения" срок хранения направления требования № 2096 от 27.02.2018 истек.

Требование №8560 (по состоянию на 04.02.2019, по сроку уплаты - до 01.04.2019).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в сумме 88,00 руб.;

налог на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2017 год в сумме 454,00 руб.;

пени в сумме 1,40 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 03.02.2019 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год на сумму недоимки 88,00 руб.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения направления требования № 8560 от 04.02.2019 истек.

Требование № 34618 (по состоянию на 10.07.2019, по сроку уплаты - до 01.11.2019).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

пени в сумме 1102,05 руб., начисленные в период с 14.08.2018 по 10.07.2019 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ па выплату страховой пенсии за 2017 год на сумму недоимки 13272,58 руб.

пени в сумме 216,18 руб., начисленные в период с 14.08.2018 по 10.07.2019 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год на сумму недоимки 2603,47 руб.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения направления требования № 34618 от 10.07.2019 истек.

Мировым судьей судебного участка №1 Пензенского района Пензенской области 18.05.2020 был вынесен судебный приказ №2а-1425/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области задолженности в сумме 4473,15 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа Мировым судьей судебного участка №1 Пензенского района Пензенской области, было вынесено Определение об отмене судебного приказа от 21.03.2025.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 23.09.2025.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области (далее - Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

На основании вышеизложенного и руководствуясь пп. 9 п. 1 ст. 31, ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п. 3 ч. 3 ст. 1. ст. 286, ст. 287 КАС РФ, просит суд:

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по налогам и пени в общем размере 2 442,24 руб., в т. ч.:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 147,97 руб., в т.ч.:

за 2016 год в сумме 59,97 руб.;

за 2017 год в сумме 88,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 976,04 руб., в т.ч.:

за 2015 год в сумме 108,04 руб.;

за 2016 год в сумме 414,00 руб.;

за 2017 год в сумме 454,00 руб.;

пени в сумме 1102,05 руб., начисленные в период с 14.08.2018 по 10.07.2019 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год на сумму недоимки 13272,58 руб.;

пени в сумме 216,18 руб., начисленные в период с 14.08.2018 по 10.07.2019 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год на сумму недоимки 2603,47 руб.

Заместитель руководителя УФНС по Пензенской области ФИО2 письменным заявлением просил о рассмотрении дела в отсутствие административного истца, заявленные требования поддерживает в полном объеме, указывает, что в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежный документ от 12.11.2025 в сумме 2442,24 руб. учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год, по сроку уплаты 09.08.2017 года в сумме 2041,75 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год, по сроку уплаты 09.08.2017 года в сумме 400,49 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что заявленная в иске задолженность была им погашена.

Согласно доводам административного ответчика ФИО1, изложенным в письменных возражениях на иск, налоговый кодекс устанавливает, что срок исковой давности равен трем годам. Право на принудительное взыскание появляется у Налоговой службы, если обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком в срок. Срок уплаты транспортного налога для физлиц - до 01 декабря года, следующего за отчетным. Причем в отношении транспортного налога (как и других имущественных налогов) основанием для уплаты налога является налоговое уведомление. Это следует из п. 2 ст. 44, п. 3 ст. 363 НК РФ. При нарушении срока уплаты налога, выставляется требование об уплате транспортного налога.

На исполнение требования НК РФ отводит 8 рабочих дней, если более продолжительный срок не указан в самом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае неисполнения в указанный срок Налоговая служба вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Срок на обращение в суд — 6 месяцев. Начало его течения связано с размером взыскиваемой суммы. Так, для задолженности свыше 10 000 руб. он начинается с момента истечения срока, отведенного на исполнение требования (п. 3 ст. 48 НК РФ). За меньшей суммой недоимки Налоговая службы может обратится в течение 3 лет. Если в этот период сумма задолженности налогоплательщика по различным требованиям превысит указанный лимит, отсчет 6-месячного срока пойдет с 1 января года, когда задолженность стала больше 10 000 руб.

По истечении этих сроков, право на взыскание долга Налоговая служба утрачивает. Суд, может восстановить пропущенный срок взыскания, только по уважительным причинам (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Срок давности по транспортному налогу (как и других имущественных налогов) для плательщиков — физлиц фактически равен трем годам. Предъявить к уплате налог за более ранние периоды Налоговая службы не может. Процедура и сроки взыскания строго определены Налоговым кодексом.

Решение о взыскании задолженности должно быть принято налоговой инспекцией не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Что касается пеней, то пени не могут начисляться на задолженность, возможность взыскания которой утрачена. Такие разъяснения доводило ФНС России в Письме от 24.12.2013 NСА-4-7/23263.

В постановлениях Президиума ВАС РФ от 06.11.2007 N8241/07, от 03.06.2008 N1868/08, говорится, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока бесспорного или судебного взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Административное исковое заявление подано в суд в августе 2025 года, ввиду этого заваленные требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного просит суд в заявленных требованиях Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области отказать.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы дел приказного производства №2а-1425/2020, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему:

На основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (и. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Согласно и. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик снят с учета в налоговом органе в качестве, в частности, адвоката.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Как следует из материалов дела и не оспаривается административным ответчиком, ему на праве собственности принадлежат, расположенные в <...>: земельный участок с кадастровым номером № (дата регистрации права 26.07.2012; земельный участок с кадастровым номером № (дата регистрации права 19.11.2014); земельный участок с кадастровым номером № (дата регистрации права 19.11.2014); жилой дом, площадью 51,8 кв.м., с кадастровым номером № (дата регистрации права 04.05.2011); жилой дом, площадью 186 кв.м., с кадастровым номером № (дата регистрации права 27.01.2015).

В период с 16.09.2004 по 25.07.2017 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем (ОГРНИП №).

ФИО1 налоговым органом были произведены следующие начисления:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за:

2015 год в размере 88 руб. со сроком уплаты 01.12.2016;

2016 год в размере 88 руб. со сроком уплаты 01.12.2017 (данная задолженность взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка №1 Пензенского района Пензенской области от 18.05.2020 за №2а-1425/20);

2017 год в размере 88 руб. со сроком уплаты 01.12.2018 (данная задолженность взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка №1 Пензенского района Пензенской области от 18.05.2020 за №2а-1425/20);

2018 год в размере 88 руб. со сроком уплаты 02.12.2019;

2019 год в размере 97 руб. со сроком уплаты 01.12.2020;

2020 год в размере 106 руб. со сроком уплаты 01.12.2021;

2021 год в размере 117 руб. со сроком уплаты 01.12.2022;

2022 год в размере 129 руб. со сроком уплаты 01.12.2023;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за:

2015 год в размере 197 руб. со сроком уплаты 01.12.2016 (данная задолженность взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка №1 Пензенского района Пензенской области от 18.05.2020 за №2а-1425/20);

2016 год в размере 414 руб. со сроком уплаты 01.12.2017 (данная задолженность взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка №1 Пензенского района Пензенской области от 18.05.2020 за №2а-1425/20);

2017 год в размере 454 руб. со сроком уплаты 03.12.2018 (данная задолженность взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка №1 Пензенского района Пензенской области от 18.05.2020 за №2а-1425/20);

2018 год в размере 499 руб. со сроком уплаты 02.12.2019;

2019 год в размере 548 руб. со сроком уплаты 01.12.2020;

2020 год в размере 603 руб. со сроком уплаты 01.12.2021;

2021 год в размере 661 руб. со сроком уплаты 01.12.2022;

2022 год в размере 726 руб. со сроком уплаты 01.12.2023.

Приведенные выше земельный налог за 2015, 2018-2022 г.г., имущественный налог за 2018-2022 г.г. по сроку уплаты, указанному в налоговых уведомлениях, налогоплательщиком оплачены не были.

Факт направления налоговых уведомлений №67786945 от 13.09.2016, №16029685 от 21.09.2017, №44606141 от 10.08.2018,№45150291 от 25.07.2019,№75082638 от 01.09.2020,№ 58497750 от 01.09.2021,№5218455 от 01.09.2022, № 75361869 от 19.07.2023 подтверждается приобщенными к иску списками рассылки заказных писем.

Обязательства по страховым взносам за администрируемые налоговым органом периоды составляют:

за расчетный период 01.01.2017 по 25.07.2017:

страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты 09.08.2017) - 23400/12*6+23400/12/31 *25=13272,58 руб.

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере (срок уплаты 09.08.2017) - 4590/12*6+4590/12/31 *25=2603,47 руб.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 13272,58 руб. и ОМС за 2017 год в сумме 2603,47 руб. в фиксированном размере взыскана по исполнительному листу ФС № 014717670 от 08.11.2019, выданный судьей Пензенского районного суда.

В связи с несвоевременной оплатой начислений в соответствии со статьей 69 НК РФ были сформированы требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов:

от 01.03.2017 № 744 на сумму 495,38 руб. со сроком уплаты 25.04.2017 (по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в сумме 88,00 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2015 год в сумме 197,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2015 год в сумме 192,38 руб.; пени в сумме 2,61 руб., начисленные в период с 02.12.2016 по 28.02.2017 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год на сумму недоимки 88,00 руб.,пени в 9,55 руб., начисленные в период с 03.10.2016 по 28.02.2017 за несвоевременную уплату по налог на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2012 год на сумму недоимки 192,38 руб.; пени в 5,84 руб., начисленные в период с 02.12.2016 по 28.02.2017 за несвоевременную уплату по налог па имущество физических лиц по ОКТМО № за 2015 год на сумму недоимки 197,00 руб.);

от 27.02.2018 № 2096 на сумму 503,99 руб. со сроком уплаты 14.05.2018 (по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 88,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2016 год в сумме 414,00 руб.; пени в сумме 1,99 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 26.02.2018 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год на сумму недоимки 88,00 руб.);

от 04.02.20191 № 8560 на сумму 543,40 руб. со сроком уплаты 01.04.2019 (по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в сумме 88,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2017 год в сумме 454,00 руб.; пени в сумме 1,40 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 03.02.2019 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год на сумму недоимки 88,00 руб.);

от 10.07.2019 № 36618 на сумму 1 318,23 руб. со сроком уплаты 01.11.2019 (пени в сумме 1102,05 руб., начисленные в период с 14.08.2018 по 10.07.2019 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ па выплату страховой пенсии за 2017 год на сумму недоимки 13272,58 руб.; пени в сумме 216,18 руб., начисленные в период с 14.08.2018 по 10.07.2019 за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год на сумму недоимки 2603,47 руб.).

Что касается довода ФИО1 о пропуске административным истцом срока исковой давности, суд отмечает следующее.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока ( п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции от 01.04.2020).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) и согласно пункту 4 статьи 48 НК Российской Федерации (введенного в действие с 1 января 2023 года Федеральным законом №263-ФЗ от 14 июля 2022 года) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, юридически значимым периодом для своевременности предъявления административного иска является срок между истечением срока исполнения требования об уплате задолженности до обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, а также срок между отменой судебного приказа и подачей административного иска. Каждый из указанных сроков должен составлять не более шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, а также после отмены судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Пензенского района Пензенской области за №2а-1425/2020 от 18.05.2020 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области была взыскана задолженность в сумме 4473,15 руб.

Определением мирового судьи от 21.03.2025 вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражений относительно его исполнения.

УФНС по Пензенской области обратилось в Пензенский районный суд Пензенской области с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени в сумме 2 442,24 руб. в установленный срок, направив его через почтовое отделение связи 19.08.2025 года.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ с 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежный документ от 12.11.2025 года на сумму 2442.24 руб.учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год, по сроку уплаты 09.08.2017 года в сумме 2041,75 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год, по сроку уплаты 09.08.2017 года в сумме 400,49 руб.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 данной статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В настоящем случае административным ответчиком 12.11.2025 г. был уплачен не целевой платеж для погашения взыскиваемой по настоящему делу суммы, а единый налоговый платеж, о котором идет речь в изложенной выше норме, что следует из представленного в материалы чека по операции ПАО Сбербанк и подтверждается письменными пояснениями представителя административного истца о том, что уплаченные денежные средства были распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, и с учетом произведенного платежа у ФИО1 сохраняется заявленная в иске задолженность.

Разрешая заявленные требования, суд, проверив правильность расчета недоимки по налогам; процедуру уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налог, погасить задолженность, а также соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, находит административные исковые требования подлежащим удовлетворению.

В силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, в связи с чем с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-177, 286-290 КАС РФ, суд

Р е ш и л:

Взыскать с ФИО1 ((Дата) года рождения, уроженца <...>, паспорт № №, выдан ОУФМС России по <...> области в <...> (Дата), ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, КПП 583601001, дата регистрации – 27.12.2004 г.) задолженность:

По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 147,97 руб., в том числе

- за 2016 год в сумме 59,97 руб.;

- за 2017 год в сумме 88,00 руб.;

По налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 976,04 руб., в том числе:

за 2015 год в сумме 108,04 руб.;

за 2016 год в сумме 414 руб.;

за 2017 год в сумме 464 руб.;

Пени в сумме 1 102,05 руб. начисленные за период с 14.08.2018 по 10.07.2019;

Пени в сумме 216,18 руб., начисленные за период с 14.08.2018 по 10.07.2019;

Всего в общем размере 2 442 (две тысячи четыреста сорок два) рубля 24 копейки.

Взыскать с ФИО1 ((Дата) года рождения, уроженца <...>, паспорт № №, выдан ОУФМС России по <...> области в <...> (Дата), ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 01 декабря 2025 года.

Судья