Решение № 2А-570/2024 2А-570/2024~М-518/2024 М-518/2024 от 15 декабря 2024 г. по делу № 2А-570/2024

Дело № 2а-570/2024

УИД НОМЕР


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2024 года г. Куса

Кусинский районный суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Кунакбаевой Л.Г.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней в размере 14 727,89 руб., в том числе: по транспортному налогу - 5 391,24 руб., по налогу на имущество физических лиц - 6 474 руб., по земельному налогу - 63 руб., пеней - 2 799,65 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, является собственником объектов налогообложения. В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления об уплате налогов НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА.

В отношении транспортного средства LADA GAB110, государственный регистрационный знак НОМЕР недоимка по транспортному налогу составила 5 391,24 руб.

В отношении квартиры, кадастровый НОМЕР, по адресу: АДРЕС, недоимка по налогу на имущество физических лиц составила 6 474 руб.

В отношении земельного участка, кадастровый НОМЕР по адресу: АДРЕС недоимка по земельному налогу составила 63 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - ДАТА в сумме 12 701,73 руб., в том числе пени 1 420,49 руб.

Задолженность по пени, принятая из отдельной карточки налоговых обязательств, при переходе в ЕНС в сумме 1 420,49 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа НОМЕР от ДАТА: общее сальдо в сумме 15 972,56 руб., в том числе пени 2 908,32 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа НОМЕР от ДАТА, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 108,67 руб. Налогоплательщику было направлено требование НОМЕР от ДАТА. Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Кусинского района Челябинской области с заявлением НОМЕР от ДАТА о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. ДАТА мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа НОМЕР в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области в судебном заседании при надлежащем извещении участие не принимал (л.д. 101).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом (л.д.100), ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, направил в суд возражения, в которых указал на отсутствие оснований для удовлетворения административного иска в полном объеме. С ДАТА был введен ЕНС. В сальдо единого налогового счета не должны включаться суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДАТА истек срок их взыскания. Однако в нарушение закона налоговый орган отразил указанные суммы как обычную задолженность, что сформировало отрицательное сальдо счета на ДАТА и является незаконным.

Ему никакие требования не выставляли, налоговый орган пропустил срок на обращение в суд. Такой долг признается безнадежным к взысканию. Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области упустила все возможные сроки для взыскания задолженности (л.д. 102-104).

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать в срок законно установленные налоги.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 названного Кодекса (пункт 6).

По материалам дела установлено, административный ответчик являлся собственником имущества:

-транспортного средства LADA GAB110, государственный регистрационный знак НОМЕР

-квартиры, кадастровый НОМЕР, по адресу: АДРЕС,

-земельного участка, кадастровый НОМЕР, по адресу: АДРЕС (л.д. 11).

ДАТА в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление НОМЕР об уплате в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, за 2019 год транспортного налога в размере 1 422 руб., земельного налога в размере 63 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 462 руб. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 21).

ДАТА в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление НОМЕР об уплате в срок до ДАТА за 2020 год транспортного налога в размере 1 125,24 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 621 руб. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 22), получение налогового уведомления подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д.23).

ДАТА в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление НОМЕР об уплате в срок до ДАТА за 2021 год транспортного налога в размере 1 422 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 621 руб. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 24), получение налогового уведомления подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д.25).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - ДАТА в сумме 12 701,73 руб. (л.д. 7).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов налоговым органом сформировано требование НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате в срок до ДАТА транспортного налога в размере 4 447,98 руб., земельного налога – 72 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений - 5 338,46 руб., пеней - 1 994,37 руб. (л.д. 28). Требование в установленный законом срок направлено в адрес административного ответчика ДАТА (л.д. 29) и им получено, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д.29).

ДАТА в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление НОМЕР об уплате в срок до ДАТА за 2022 год транспортного налога в размере 1 422 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3 205 руб. (л.д. 26). Доказательства, свидетельствующие об уплате указанных налогов в установленный срок, не представлены.

Установленные обстоятельства свидетельствуют, что после направления требования у ответчика образовалась новая задолженность, по состоянию на ДАТА сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 14 727,89 руб., в том числе налоги - 11 928,24 руб., пени - 2 799,65 руб.

ДАТА налоговым органом принято решение НОМЕР о взыскании с ФИО1 в связи с неисполнением требования НОМЕР от ДАТА задолженности в размере 15 972,56 руб. (л.д. 30).

Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Челябинской области ДАТА обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Кусинского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 11 928,24 руб., пеней в размере 2 799,65 руб., всего 14 727,89 руб. (л.д. 49-50, 64). ДАТА судебный приказ выдан мировым судьей (л.д. 65). ДАТА мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа НОМЕР от ДАТА в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 70).

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен.

Требование об уплате задолженности НОМЕР налоговым органом сформировано ДАТА, срок для уплаты задолженности установлен до ДАТА. Заявление о выдачи судебного приказа было направлено к мировому судье ДАТА (л.д. 64). В связи с поступившими возражениями административного ответчика, судебный приказ отменен ДАТА. После отмены судебного приказа налоговый орган направил административный иск в суд ДАТА (л.д. 4 об.).

Поскольку доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налога, административным ответчиком не представлено, при этом представленные административным истцом документы подтверждают существование данной задолженности, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате недоимки по транспортному налогу за 2019г, 2020г., 2021г., 2022г. в размере 5 391,24 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019г., 2020г., 2021г., 2022г в размере 6 474 руб., по земельному налогу за 2019г. в размере 63 руб., пеней в размере 2 799,65 руб., а всего 14 727,89 руб.

Подробный расчет недоимки по налогам, пеней налоговым органом суду предоставлен (л.д. 5, 13-20), также подтверждается письменным отзывом налогового органа на возражения административного ответчика (л.д. 87-88). Расчет судом проверен, соответствует характеристикам объектов налогообложения, выполнен арифметически верно, расчеты пеней отражают период начисления пеней, суммы недоимок, соответствующие суммам, указанным в требованиях и судом принимаются.

По состоянию ДАТА срок на взыскание недоимок по налогам, задолженности по пеням не истек.

Учитывая изложенное, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Кусинского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. (при цене иска до 100 000 руб. – 4 000 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДАТА рождения, ИНН НОМЕР, зарегистрированного по адресу: Челябинская область, АДРЕС пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области:

-недоимку по транспортному налогу за 2019г, 2020г., 2021г., 2022г. в размере 5 391 (Пять тысяч триста девяносто один) руб. 24 коп.,

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019г., 2020г., 2021г., 2022г. в размере 6 474 (Шесть тысяч четыреста семьдесят четыре) руб.,

-по земельному налогу за 2019г. в размере 63 (Шестьдесят три) руб.,

-пени в размере 2 799 (Две тысячи семьсот девяносто девять) руб. 65 коп., всего 14 727 (Четырнадцать тысяч семьсот двадцать семь) руб. 89 коп.

Взыскание необходимо произвести по следующим реквизитам: получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной службы по управлению долгом) ИНН <***> КПП 770801001 Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. ТУЛА, получатель: Казначейство России (ФНС России) БИК 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер счета получателя средств 03100643000000018500. При оплате налогоплательщику обязательно указывать свой ИНН.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кусинского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кусинский районный суд Челябинской области в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Андреева

Решение в окончательной форме принято 24.12.2024г. Н.В. Андреева