Решение № 2А-3874/2024 2А-3874/2024~М-2888/2024 М-2888/2024 от 5 сентября 2024 г. по делу № 2А-3874/2024

УИД 57RS0023-01-2024-004766-66

Дело №2а-3874/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 сентября 2024 года г. Орел

Советский районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Доровых Е.А.,

при ведении протокола помощником судьи Цукановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее УФНС по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 27 ноября 2023 г. сумма отрицательного сальдо, числящаяся за административным ответчиком, составляет 30794,57 рублей, в том числе налог – 28959,33 рублей, пени – 1835 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС в размере 28959,33 рублей за 2023 г., пени в размере 1835,24 рублей.

Данная задолженность была частично погашена налогоплательщиком.

По состоянию на 07.06.2024 остаток задолженности составляет 1482,73 рублей – пени.

На основании изложенного, налоговый орган просит суд взыскать с П.И.ИБ. задолженность по пени в размере 1482,73 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Орловской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, по основаниям указанным в административном исковом заявлении, суду пояснила, что административному ответчику ФИО1 начислены пени по состоянию на 31.12.2022 в сумме 1604,50 рублей за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС, на налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения и НДФ. С 01.01.2023 введен единый налоговый счет. С его введением не происходит начисление пени по каждому конкретному налогу. Пеня начисляется на совокупную обязанность по уплате налога. Административному ответчику П.И.ИВ. за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 была начислена пеня в сумме 263,74 рублей. Административным ответчиком ФИО1 30.09.2023 был внесен единый налоговый платеж в сумме 250 рублей. Данный платеж был распределен следующем образом: 231,47рублей зачислено в счет уплаты задолженности по страховым взносам за 2020 г., 18,53 рублей зачислено в пени. Так же административным ответчиком П.И.ИГ. 19.12.2023 был внесен единый налоговый платеж в сумме 28959,33рублей. Данный платеж был учтён в счет уплаты задолженности по страховым взносам за 2023 г. На момент подачи судебного приказа пени составляли 1835,24 рублей. Кроме того, 08.07.2023 налоговым органом в адрес должника было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС и пени в размере 1615,52 рублей, в срок до 28.08.2023. Поскольку данное требование исполнено не было, УФНС России по Орловской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа. 12 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №1 Советского района г. Орла был вынесен судебный приказ №2а-484/2024 о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу налогового органа задолженности в размере 30794,57 рублей, а так же расходов на уплату госпошлины в размере 561,91 рублей Данный судебный приказ административным ответчиком был отменен 21.02.2024, что и послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением. При этом срок для обращения налоговым органом пропущен не был.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал в части имеющейся задолженности по пени за период с 10.11.2023 по 19.12.2023 за вычетом оплаченных 250 рублей, а именно в размере 316,64 рублей. В остальной части просил в удовлетворении административных исковых требований отказать, ссылаясь на пропуск срока исковой давности.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы, приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 упомянутого Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 приведенного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 приведенного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 14.06.2005 по 03.12.2020, с 09.03.2023 по 26.10.2023, а, следовательно, плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

08.07.2023 через личный кабинет налогоплательщика должнику направлено требование об уплате задолженности №37309 на сумму 1846,99 рублей, из которых недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС в размере 231,47 рублей, пени в размере 1615,52 рублей, в срок до 28августа 2023 г.

29 сентября 2023 г. налоговым органом было принято решение №3354 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 08 июля 2023 г. №37309 в размере 1846,99 рублей.

По состоянию на 27 ноября 2023 г. сумма отрицательного сальдо, числящаяся за административным ответчиком, составляла 30794,57 рублей, в том числе налог – 28959,33 рублей, пени – 1835 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС в размере 28959,33 рублей за 2023 г., пени в размере 1835,24 рублей.

Поскольку требование об уплате задолженности не было исполнено в полном объеме, 05 февраля 2024 г. налоговый органобратился к мировому судье судебного участка №1 Советского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 28959,33рублей и пени в размере 1835,24 рублей.

12 февраля 2024 г. мировым судьей судебного участка №1 Советского района г. Орла был вынесен судебный приказ о взыскании сФИО1 недоимки по налогам в размере 28959,33 рублей и пени в размере 1835,24 рублей.

21 февраля 2024 г. определением мирового судьи судебного участка №1 Советского района г. Орла вышеуказанный судебный приказ был отменен на основании возражений, поступивших от должника.

08 июня 2024 г. налоговый органобратился в Советский районный судг. Орла с настоящим административным иском о взыскании пени в размере 1482,73рублей, учитывая, что 19декабря 2023 г. налогоплательщиком была произведена оплата недоимки по налогам в размере 28959,33 рублей.

Федеральным законом от14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В свою очередь, пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от14.07.2022 № 263-ФЗ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным. Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из указанного следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию, правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Советского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности05 февраля 2024 г.

21 февраля 2024 г. мировым судьей судебного участка №1 Советского района г. Орла судебный приказ отменен, в связи с поступившими отФИО1 возражениями.

Административное исковое заявление поступило в Советский районный суд21 июня 2024 г., что следует из входящего штампа суда.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, налоговым органом был соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, признав указанный срок не пропущенным.

Расчет, представленный административным истцом суду, проверен, является верным.

Из представленного административным истцом расчета пени следует, что по состоянию на 31.12.2022 начислены пени в сумме 1604,50 рублей за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС, с 01.01.2023 по 27.11.2023 начислены пени в сумме 263,74 рублей, а всего 1868,24 рублей.

30 сентября 2023 г. был внесен единый налоговый платеж в сумме 250рублей, из которых 18,53 рублей зачислено в счет погашение пеней.

12 августа 2023 г., 30 сентября 2023 г., и 05 июня 2024 г. налоговым органом была уменьшена пеня по расчету на 0,17 рублей, на 14,30 рублей, на 352,51 рублей, соответственно, а всего на 366,98 рублей.

Таким образом, остаток пени составил 1482,73 рублей.

При установленных обстоятельствах административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Из части 3 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что при принятии решения суд разрешает в том числе вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При этом согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

При подаче административного искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

С учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Орел» государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, (паспорт:серия №*** №***) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области задолженность по пени в размере 1482рубля 73 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, (паспорт:серия №*** №***) в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Советский районный суд г. Орла в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме будет изготовлено 19 сентября 2024 года.

Председательствующий Е.А. Доровых