Решение № 2А-210/2018 2А-210/2018~М-213/2018 М-213/2018 от 19 сентября 2018 г. по делу № 2А-210/2018

Дело № 2а-210/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 сентября 2018 года г. Завитинск

Завитинский районный суд Амурской области в составе председательствующего судьи Песковец Е.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ №2 по Амурской области обратилась в Завитинский районный суд Амурской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и пени, в обоснование указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №2 по Амурской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, который является налогоплательщиком имущественных налогов и согласно ст. 45 НК РФ обязан ежегодно уплачивать их в установленные законом сроки. По состоянию на 01.08.2018 за ним числится задолженность по налогу на имущество, транспортный налог за 2015 год. Расчёт (перерасчёт) налога: «Налоговый период», «Налоговая ставка», «Количество месяцев», за которые производится расчёт, перерасчёт к году - указаны в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В соответствии с главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, в соответствии с Законом РФ от 04.10.2014 №284-ФЗ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Абзацем 3 п. 1 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, следующий за истекшим налоговым периодом. В соответствии ст.361 НК РФ, согласно которой налоговые ставки по уплате транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, законом Амурской области о транспортном налоге от ДД.ММ.ГГГГ № ставки налога установлены в зависимости категории транспортного средства и мощности его двигателя. Инспекцией произведён расчёт транспортного налога путём умножения ставки налога, в зависимости от вида транспортного средства (в соответствии со ст. 2 Закона №142-03 от 18.11.2002) на количество лошадиных сил (согласно данным техпаспорта по данным ГИБДД) и деления на количество месяцев в году (12), а затем умножения на количество месяцев владения. В соответствии со ст.75 НК РФ инспекцией также были начислены пени путём умножения суммы не уплаченного налога на ставку рефинансирования, установленную Центральным банком РФ, и на количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (дни исчисляются с установленного срока уплаты по дату направления требования). Статьей 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно п.2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога и пени. Неисполнение обязанности по уплате сумм налогов и пеней явилось основанием для направления инспекцией в адрес ФИО1 в соответствии со ст.69, 70 НК РФ требования о добровольной оплате суммы недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до 28.03.2017. Однако в указанный срок и на день подачи административного искового заявления требование ответчиком не было исполнено, задолженность по налогу и пени на имущество физических лиц составила 8065 руб. 87 коп. Руководствуясь п. 1 ст. 48 НК РФ, согласно которому в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, принимая во внимание, что в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ в Инспекцию поступило определение об отмене судебного приказа от 18.06.2018, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2015 год в сумме 15,00 руб., транспортному налогу за 2015 год в сумме 7875 руб., пени в сумме 175 руб. 87 коп., всего 8050 руб. 87 коп..

На основании п. 3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощённого (письменного) производства в срок, установленный ч. 6 ст. 292 КАС РФ.

При этом в срок до 05.09.2018, установленный определением Завитинского районного суда Амурской области от 20.08.2018 о принятии административного искового заявления к производству суда и о подготовке дела к судебному разбирательству, копия которого получена административным ответчиком ФИО1 04.09.2018, поступили как письменные возражения от 04.09.2018 по существу заявленных требований от административного ответчика, так и заявление о признании иска от 13.09.2018.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п.п. 1, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В силу п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в установленных пределах. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьёй.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Пунктами 1 и 2 ст. 362 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога, установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьёй.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ (в редакции, подлежащей применению при рассмотрении настоящего административного дела) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки по уплате транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Так, ч. 1 ст. 2 Закона Амурской области от 18.11.2002 №142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» налоговые ставки установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности двигателя.

Из материалов административного дела установлено, подтверждается представленными по запросу суда карточками учёта транспортных средств, что по состоянию на 2015 год за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство марки <***>, государственный регистрационный знак № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32-33).

При данных обстоятельствах, ФИО1, являющемуся налогоплательщиком транспортного налога, административным истцом МРИ ФНС РФ №2 по Амурской области произведён расчёт транспортного налога на автомобиль марки <***>, государственный регистрационный знак № за 2015 год в следующем порядке: ставка налога в зависимости от вида транспортного средства (в соответствии со ст. 2 Закона №142-ОЗ от 18.11.2002) умножена на количество лошадиных сил (согласно данным технического паспорта по данным ГИБДД), разделена на количество месяцев в году (12) и умножена на количество месяцев владения (6), который составил – 7875 руб. и судом признаётся верным.

Помимо этого, согласно ст. 400 НК РФ главы 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» (введённой Федеральным законом от 04.10.2014 N284-ФЗ, вступившим в законную силу с 01.01.2015, согласно которому Закон РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» признан утратившим силу), налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в силу которой объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с указанной главой.

Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 405 НК РФ).

На основании вышеизложенного административном истцом МИФНС №2 по Амурской области произведён расчёт налога на имущество физического лица ФИО1, за здание гаража по <адрес>, кадастровый № в размере – 15,00 руб. Данный расчет судом признается верным.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №2 по Амурской области в адрес ФИО1 29.09.2016 года, инспекцией исчислены следующие суммы налогов за 2015 года: налога на имущество физических лиц в размере 15,00 руб.; транспортного налога в размере 7875 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 (л.д.10,13).

Однако как следует из материалов административного дела, не опровергнуто административным ответчиком ФИО1 путём предоставления допустимых доказательств, в установленный законодательством срок сумма транспортного налога за 2015 год в размере 7875 руб., налог на имущество за 2015 год в размере 15,00 руб. ФИО1 уплачены не были.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьёй.

Правила, установленные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым Кодексом.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в частности пеней.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная данной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что в связи с неуплатой административным ответчиком ФИО1 в установленный срок транспортного налога Межрайонной инспекций Федеральной налоговой службы РФ №2 по Амурской области были начислены пени в размере 175 руб. 87 коп., расчёт которых суд признаёт верным.

При этом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы РФ №2 по Амурской области ФИО1 было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №292 по состоянию на 07.02.2017 со сроком исполнения до 28.03.2017 (л.д.11).

Указанное требование 09.02.2017 года было направлено административному ответчику ФИО1 по месту жительства по адресу: <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

Согласно п. 2 ст. 45, п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Указанные правила применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Взыскание налога, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Так, в соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных данной статьёй.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Аналогичный срок установлен ч. 2 ст. 286 КАС РФ, согласно которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи от 18.06.2018 судебный приказ №2-1005/2018 от 25.05.2018 по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций был отменён в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Из материалов административного дела следует, подтверждается представленной административным истцом справкой о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, не опровергнуто административным ответчиком путём предоставления допустимых доказательств, что на момент обращения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №2 по Амурской области в суд с соответствующими требованиями и рассмотрения административного дела по существу требование налоговой инспекции административным ответчиком не исполнено, сумма недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу за 2015 год и пени не погашена.

На основании изложенного, учитывая, что административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогу и пеней подано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы РФ №2 по Амурской области в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №2 по Амурской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2015 год в размере 15,00 руб. и транспортному налогу за 2015 год в размере 7875 руб., пеней в размере 175 руб. 87 коп., а всего 8065 руб. 87 коп., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что при обращении в суд с административным исковым заявлением административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину, рассчитанную в соответствии с требованиями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес><адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Амурской области задолженность по налогам на имущество за 2015 год в сумме 15,00 руб., транспортный налог за 2015 год в сумме 7875 руб., пени в сумме 175 руб. 87 коп., всего 8065 руб. 87 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Завитинский районный суд Амурской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Е.А. Песковец