Решение № 2А-31/2025 2А-31/2025(2А-315/2024;)~М-278/2024 2А-315/2024 М-278/2024 от 23 февраля 2025 г. по делу № 2А-31/2025

№ 2а-31/2025

22RS0019-01-2024-000476-55


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Завьялово 24 февраля 2025 года

Завьяловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кулибякина А.Г.,

при секретаре Середа Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени. Требования обоснованы тем, что ФИО2 является владельцем транспортного средства: <данные изъяты>, дата регистрации права 16.03.1999.

Налоговым органом исчислен транспортный налог по указанному объекту за 2019 год в сумме 450 рублей, за 2020 год в сумме 450 рублей, за 2022 год в сумме 450 рублей. Налогоплательщику ФИО2 03.08.2020, 01.09.2021, 05.08.2023 направлялись налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2019, 2020, 2022 годы. В связи с неуплатой начисленных сумм налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику 24.07.2023 направлено требование об уплате задолженности №214155 на сумму 163423 руб. 18 коп. в добровольном порядке в срок до 17 ноября 2023 г. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу не погашена.

Кроме того, ФИО2 является владельцем земельных участков по адресу:

- <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 09.12.2016;

- <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 28.06.2013;

- <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 10.04.2003, дата утраты права 08.09.2010;

- <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 08.02.2008.

Налоговым органом исчислен земельный налог по указанным объектам за 2019 год в сумме 1382 рубля, за 2020 год в сумме 1217 рублей, за 2021 год в сумме 1256 рублей, за 2022 год в сумме 1298 рублей. Налогоплательщику ФИО2 03.08.2020, 01.09.2021, 01.09.2022, 05.08.2023 направлялись налоговые уведомления на уплату земельного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы. В связи с неуплатой начисленной суммы налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику 24.07.2023 направлено требование об уплате задолженности по налогам, пени № 112152 на сумму 12106 руб. 86 коп. в добровольном порядке в срок до 17 ноября 2023 г. До настоящего времени задолженность по земельному налогу не погашена.

Кроме того, ФИО2 является собственником следующего имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 28.06.2013;

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 09.12.2016, дата утраты права 29.06.2018.

Налоговым органом исчислен налог на имущество по указанным объектам за 2019 год в сумме 192 рубля, за 2020 год в сумме 339 рублей, за 2021 год в сумме 487 рублей, за 2022 год в сумме 535 рублей. Налогоплательщику ФИО2 03.08.2020, 01.09.2021, 01.09.2022, 05.08.2023 направлялись уведомления на уплату налога на имущество за 2019-2022 годы. В связи с неуплатой начисленной суммы налогов, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику 04.07.2023 направлено требование об уплате задолженности по налогам, пени № 112152 на сумму 12106 руб. 86 коп. в добровольном порядке до 17 ноября 2023 г. До настоящего времени задолженность по налогу на имущество не погашена.

Кроме того, в отношении ФИО2 ИП ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2022г., в которой сумма дохода, с которого не был удержан налог, составила 10000 рублей.

Налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 1300 рублей. Налогоплательщику ФИО2 направлено налоговое уведомление от 05.08.2023 № 102412784 на уплату налога на доходы физических лиц за 2022 год. До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц не погашена.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 1607,17 руб., в том числе:

-по транспортному налогу с физических лиц за 2017-2020 г.г. – 311,17 руб.;

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017-2021 г.г. - 984,13 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2021 г.г. – 311,87 руб.;

Согласно данным налогового органа, по состоянию на 31 декабря 2022 года за налогоплательщиком числились следующие суммы задолженности, сконвертированные в ЕНС налогоплательщика.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 9990 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2017 год 450 рублей,

- по транспортному налогу за 2018 год 450 рублей,

- по транспортному налогу за 2019 год 450 рублей,

- по транспортному налогу за 2020 год 450 рублей,

- по земельному налогу за 2017 год 1466 рублей,

- по земельному налогу за 2018 год 1413 рублей,

- по земельному налогу за 2019 год 1382 рубля,

- по земельному налогу за 2020 год 1217 рублей,

- по земельному налогу за 2021 год 1256 рублей,

- по налогу на имущество за 2018 год 438 рублей,

- по налогу на имущество за 2019 год 192 рубля,

- по налогу на имущество за 2020 год 339 рублей,

- по налогу на имущество за 2021 год 487 рублей.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов за период с 20.10.2023 по 01.12.2023 составила 7392 рубля, в том числе:

- по транспортному налогу за 2018 год 316,63 рублей (19.10.2023 произведена оплата на сумму 133,37 руб.),

- по транспортному налогу за 2019 год 450 рублей,

- по транспортному налогу за 2020 год 450 рублей,

- по земельному налогу за 2018 год 994,19 рублей (19.10.2023 произведена оплата на сумму 418,81 руб.),

- по земельному налогу за 2019 год 1382 рубля,

- по земельному налогу за 2020 год 1217 рублей,

- по земельному налогу за 2021 год 1256 рублей,

- по налогу на имущество за 2018 год 308,18 рублей (19.10.2023 произведена оплата на сумму 129,82 рублей),

- по налогу на имущество за 2019 год 192 рубля,

- по налогу на имущество за 2020 год 339 рублей,

- по налогу на имущество за 2021 год 487 рублей.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 составила 10975 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2022 год 450 рублей,

- по земельному налогу за 2022 год 1298 рублей,

- по налогу на имущество за 2022 год 535 рублей,

- НДФЛ за 2022 год 1300 рублей.

Сумма пени, сконвертированная в ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составляет 1607 руб. 17 коп.

Период расчета пени с 01.01.2023 по 05.02.2024.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол.дней просрочки

Недоимка для пени

ставка

Итого начислено

пени

Итого начислено пени

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-9990,00

300

7,5

-509,49

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-9990,00

300

8,5

-62,27

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-9990,00

300

12

-135,86

18.09.2023

19.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

32

-9990,00

300

13

-138,53

20.10.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

10

-7392,00

300

13

-32,03

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

33

-7392,00

300

15

-121,97

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

-10975,00

300

15

-87,80

18.12.2023

05.02.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

50

-10975,00

300

16

-292,67

итого

-1380,62

Сумма пени, доначисленная за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 составила 1380,62 рублей. По состоянию на 05.02.2024 образовавшееся сальдо расчетов по пене составило 2987,79 рублей.

Расчет пени в размере 2987,79 рублей включает в себя пени в размере 1380,62 руб. + 1607,17 руб.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности № 112152 на сумму 12106 руб. 86 коп., в том числе пени на сумму 2116,86 руб. в добровольном порядке в срок до 17 ноября 2023 г.

Задолженность по пене, сконвертированная в ЕНС в размере 1607 руб. 17 коп., включает в себя суммы пени 136,03 руб. и 43,72 руб. итого 179,75 руб., по которым ранее налоговым органом принимались меры взыскания в порядке ст.48 НК РФ.

С учетом ранее принятых мер по взысканию пени в заявлении о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 включена задолженность по пене в размере 2808 руб. 04 коп. (2987,79 руб. сальдо расчетов по пене по состоянию на 04.02.2024 – 179,75 руб. сумма пени, ранее обеспеченная мерами взыскания = 2808,04 руб.).

В связи с неуплатой транспортного налога, земельного налога, налога на имущество Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в судебный участок Завьяловского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц. 17 мая 2024 г. судебный приказ по гражданскому делу № 2а-1120/2024 о взыскании с ФИО2 недоимок по налогам и пени мировым судьей судебного участка Завьяловского района Алтайского края отменен.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу истца сумму недоимки по налогам и пени в размере 12164 руб. 04 коп., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2019, 2020, 2022 годы в размере 1350 руб., по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2019-2022 г.г. в размере 5153 руб. 00 коп., по налогу на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2019-2022 г.г. в размере 1553 руб. 00 коп., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 1300 руб., пени в размере 2808 руб. 04 коп.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании пояснил, что оплачивал задолженность, что подтверждается квитанциями. Транспортное средство – автомобиль Москвич 403, гос.рег.знак с628ве22 утилизирован, но с регистрационного учета им не снят. Просит учесть квитанции об уплате задолженности при рассмотрении дела.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № 4 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, представил ответ на запрос о списании денежных средств с налогоплательщика.

Исследовав письменные доказательства, выслушав пояснения административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

На основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

На территории Алтайского края транспортный налог введён Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002. В соответствии со ст. 1 данного Закона определены следующие ставки транспортного налога для легковых автомобилей:

- с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, в размере 10 рублей;

- с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно, в размере 20 рублей;

- с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно, в размере 25 рублей;

- с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно, в размере 60 рублей;

- с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт), в размере 120 рублей.

Налоговая ставка на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 25,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40,0; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 50,0; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-65,0; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85,0.

Статья 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС определяет порядок и сроки уплаты налога.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик ФИО2 является собственником транспортного средства: <данные изъяты>.

Налоговым органом исчислен транспортный налог по указанному объекту за 2019 год в сумме 450 рублей, за 2020 год в сумме 450 рублей, за 2022 год в сумме 450 рублей. Налогоплательщику ФИО2 03.08.2020, 01.09.2021, 05.08.2023 направлялись налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2019, 2020, 2022 годы. В связи с неуплатой начисленных сумм налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику 24.07.2023 направлено требование об уплате задолженности №112152 на сумму 12106 руб. 86 коп. в добровольном порядке в срок до 17 ноября 2023 г.

Статьей 15 НК РФ установлено, что одним из местных налогов является земельный налог.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1, 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Решением Совета депутатов Завьяловского сельсовета Завьяловского района Алтайского края № 141 от 30 октября 2019 г. определены налоговые ставки в отношении земельных участков занятых жилищным фондом, налоговая ставка составляет 0,3% (интернет-сайт Администрации Завьяловского сельсовета Завьяловского района Алтайского края https://docs.google.com/gview?url=https://658620.ru/document/r141.doc).

Судом установлено, что ответчик ФИО2:

- с 09 декабря 2016 г. является собственником земельного участка с кадастровым номером №, местоположение: <адрес>;

- с 28 июня 2013 г. является собственником земельного участка с кадастровым номером №, местоположение: <адрес>;

- с 10 апреля 2003 по 08 сентября 2010 г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, местоположение: <адрес>;

- с 08 февраля 2008 г. является собственником земельного участка, местоположение: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>.

Налоговым органом исчислен земельный налог по указанным объектам за 2019 год в сумме 1382 рубля, за 2020 год в сумме 1217 рублей, за 2021 год в сумме 1256 рублей, за 2022 год в сумме 1298 рублей. Налогоплательщику ФИО2 03.08.2020, 01.09.2021, 01.09.2022, 05.08.2023 направлялись налоговые уведомления на уплату земельного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы. В связи с неуплатой начисленной суммы налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику 24.07.2023 направлено требование об уплате задолженности по налогам, пени № 112152 на сумму 12106 руб. 86 коп. в добровольном порядке в срок до 17 ноября 2023 г.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи.

В соответствии с Решением Совета депутатов Завьяловского сельсовета Завьяловского района Алтайского края «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Завьяловский сельсовет Завьяловского района Алтайского края» от 30 октября 2019 г. № 140 установлена налоговая ставка в размере 0,3 % в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (интернет-сайт Администрации Завьяловского сельсовета Завьяловского района Алтайского края https://docs.google.com/gview?url=https://658620.ru/document/r140.doc).

Согласно Закону Алтайского края от 13 декабря 2018 г. № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Пунктом 8 ст. 408 НК РФ установлен трехлетний период с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, установлен коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании.

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Судом установлено, что ответчик ФИО2 является собственником следующего имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером: №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 28.06.2013;

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 09.12.2016, дата утраты права 29.06.2018.

Налоговым органом исчислен налог на имущество по указанным объектам за 2019 год в сумме 192 рубля, за 2020 год в сумме 339 рублей, за 2021 год в сумме 487 рублей, за 2022 год в сумме 535 рублей. Налогоплательщику ФИО2 03.08.2020, 01.09.2021, 01.09.2022, 05.08.2023 направлялись уведомления на уплату налога на имущество за 2019-2022 годы. В связи с неуплатой начисленной суммы налогов, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику 04.07.2023 направлено требование об уплате задолженности по налогам, пени № 112152 на сумму 12106 руб. 86 коп. в добровольном порядке до 17 ноября 2023 г.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (п.6 ч.1 ст. 208 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ч.1 ст. 210 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13% - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов (п.4 ч.1 ст. 228 НК РФ).

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса (ч.14 ст. 226.1 НК РФ).

ИП ФИО1 в налоговый орган представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО2 за 2022г., в которой сумма дохода заявлена 10000 рублей.

Налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 1300 рублей. Налогоплательщику ФИО2 направлено уведомление №102412784 от 05.08.2023 об уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в добровольном порядке до 01.12.2023 г.

Судом установлено, что ФИО2 оплачен налоговый платеж:

- чек-ордер от 18.08.2020 в сумме 4051,66 рублей;

- чек-ордер от 02.12.2020 в сумме 450 рублей;

- чек-ордер от 02.12.2020 в сумме 1413 рублей;

- чек-ордер от 19.10.2023 в сумме 2598 рублей (налоговое уведомление № 10241278 об уплате задолженности по налогам в размере 3583 руб.).

Из ответа Отделения судебных приставов Завьяловского района следует, что в отношении ФИО2 были возбуждены исполнительные производства:

- 06.08.2020 ИП№ 13356/2022036 о взыскании налогов и сборов, включая пени в сумме 4051,66 руб. в пользу МРИ ФНС № 7 по Алтайскому краю; 25.08.2020 исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований;

- 20.02.2021 ИП№ 3542/21/22036 о взыскании налогов и сборов, включая пени в сумме 3021,72 руб. в пользу МРИ ФНС № 7 по Алтайскому краю; 30.03.2021 исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований.

Из ответа МРИ ИФНС № 4 по Алтайскому краю на судебный запрос в отношении ФИО2 следует, что денежные средства, списанные с налогоплательщика ФИО2:

- 450,00 руб. зачтены в 2014 год в полном объеме (2а-570/2020 транспортный налог);

- 260,05 руб. зачтено на уменьшение пени (2а-570/2020 транспортный налог);

- 6,61 руб. зачтено на уменьшение пени (2а-2143/2020 транспортный налог);

- 1466,00 руб. зачтено в 2014 год в размере 1266,00 руб. и 200,00 руб. в 2015 год (2а-570/2020 земельный налог);

- 761,40 зачтено на уменьшение пени (2а-570/2020 земельный налог);

- 20,74 руб. зачтено на уменьшение пени (2а-2143/2020 земельный налог);

- 982,00 руб. зачтено в 2014 год в размере 125,00 руб., 145,00 руб. в 2015 год, 168,00 руб. в 2016 год, 544,00 руб. в 2017 год (2а-570/2020 налог на имущество);

- 132,21 руб. зачтено на уменьшение пени (2а-570/2020 налог на имущество);

- 16,37 руб. зачтено на уменьшение пени (2а-2143/2020 налог на имущество).

В ЕНС налогоплательщика сконвертировалась задолженность по:

- транспортному налогу в размере 450,00 руб. за 2018 год (непогашенный остаток 316,63 руб.), за 2020 год в размере 450,00 руб., за 2019 год в размере 450,00 руб., за 2017 год в размере 450,00 руб. (с 19.10.2023 задолженность отсутствует), пени в размере 311,17 рублей;

- земельному налогу в размере 1256,00 руб. за 2021 год, за 2020 год в размере 1217,00 руб., за 2019 год в размере 1382,00 руб., за 2017 год в размере 1466,00 руб. (с 19.10.2023 задолженность отсутствует), пени в размере 984,13 руб., за 2018 год в размере 1413,00 руб. (непогашенный остаток 994,19 рублей);

- налогу на имущество в размере 339,00 руб. за 2020 год, за 2018 год в размере 438,00 руб. (непогашенный остаток 308,18 руб.), за 2019 год в размере 192,00 руб., за 2021 год в размере 487,00 руб., пени в размере 311,87 руб.

Таким образом, судом установлено, что предоставленные налогоплательщиком ФИО2 квитанции об уплате налогов подтверждают уплату налогов и пени по ранее взысканным суммам, а также уплату налогов и пени, зачтенных МРИ ФНС № 16 по Алтайскому краю в счет уплаты сконвертированной задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени за 2014-2018 годы.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений), налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п. 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ), административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налогов может возникнуть только тогда, когда была соблюдена вышеуказанная процедура по вручению (направлению) налогоплательщику налогового уведомления, а после неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок - требования об уплате налога.

ФИО2 по месту регистрации почтой были направлены: налоговое уведомление №9409134 от 03.08.2020 – 23.09.2020, налоговое уведомление №28335451 от 01.09.2021 – 26.09.2021, налоговое уведомление №16047888 от 01.09.2022 – 20.09.2022, налоговое уведомление №102412784 от 05.08.2023 – 20.09.2023.

ФИО2 по месту регистрации почтой были направлены: требование №5802 по состоянию на 31.01.2019; требование №39392 по состоянию на 25.06.2019; требование №9918 по состоянию на 11.02.2020; требование №47049 по состоянию на 29.06.2020, требование № 7761 по состоянию на 17.06.2021; требование № 131732 по состоянию на 21.12.2021; требование № 112152 по состоянию на 24.07.2023.

В установленный срок (17.11.2023), требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.

ФИО2 по месту регистрации почтой было направлено решение Межрайонной инспекции ФНС № 16 по Алтайскому краю №7235 от 26.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 13904,26 руб.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени вынесен 25.04.2024 на основании заявления ИФНС №16 по Алтайскому краю от 22.04.2024. Определением мирового судьи от 17.05.2024 судебный приказ отменен, административное исковое заявление по которому возбуждено настоящее административное дело, направлено в Завьяловский районный суд Алтайского края 12.11.2024, как следствие, установленные статьей 48 НК РФ сроки соблюдены.

Порядок расчета налоговым органом, подлежащей взысканию с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц и пени проверен, признан правильным.

Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, с ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2019,2020, 2022 годы в сумме 1350 руб. 00 коп. (в том числе: за 2019 г. в сумме 450 руб. 00 коп., за 2020 г. в сумме 450 руб. 00 коп., за 2022 г. в сумме 450 руб. 00 коп.). С ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2019-2022 годы в сумме 5153 руб. 00 коп. (в том числе: за 2019 г. в сумме 1382 руб. 00 коп., за 2020 г. в сумме 1217 руб. 00 коп., за 2021 г. в сумме 1256 руб. 00 коп., за 2022 г. в сумме 1298 руб. 00 коп.). С ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2019-2022 годы в сумме 1553 руб. 00 коп. (в том числе: за 2019 г. в сумме 192 руб. 00 коп., за 2020 г. в сумме 339 руб. 00 коп., за 2021 г. в сумме 487 руб. 00 коп., за 2022 г. в сумме 535 руб. 00 коп.). С ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1300 руб. 00 коп. С ответчика подлежит взысканию пени в сумме 2808 руб. 04 коп. Всего с ответчика подлежит взысканию недоимки по налогам и пени на сумму 12164 руб. 04 коп.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанной нормы закона с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей в доход бюджета Завьяловского района Алтайского края.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю задолженность в размере 12164 руб. 04 коп., в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2022 годы в размере 1 350 руб., по земельному налогу физических лиц в границах поселений за 2020-2022 годы в размере 5 153 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019-2022 годы в размере 1 553 руб. 00 коп., НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 1 300 руб. 00 коп., пени в размере 2 808 руб. 04 коп.

Реквизиты для перечисления денежных средств:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

Счет банка получателя: 40102810445370000059

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Статус плательщика: 13

КБК 18201061201010000510

Код ОКТМО: 0

УИН 18202208230107462391

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Завьяловский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.Г. Кулибякин

Решение составлено в мотивированной форме 3 марта 2025 года.