Решение № 2А-2917/2025 2А-2917/2025~М-2064/2025 М-2064/2025 от 22 сентября 2025 г. по делу № 2А-2917/2025

Дело №2а-2917/2025

УИД: 03RS0004-01-2025-005845-75


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 сентября 2025 года город Уфа

Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Лялиной Н.Е.,

при помощнике судьи Нигматуллиной Э.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее по тексту Межрайонная ИФНС № по РБ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, и просила восстановить срок для подачи административного искового заявления, взыскать налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа, за 2021 год в размере 4717,85 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа, за 2023 год в размере 6658,48 руб., пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 599,77 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщику ФИО1 принадлежат земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 1166, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; здание, адрес: 450093, <адрес>, кадастровый №, площадью 764 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, адрес: 450015, <адрес>, кадастровый №, площадью 44,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления. В порядке установленном статьями 69,70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №. При этом сумма 4633 руб. 67 коп. - погашена платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ - 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 133,67 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ -2500 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составляет 11976,10 руб. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен.

В дальнейшем к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен законный представитель ФИО1 – ФИО3

На судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, потому суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей с 1 января 2023 года) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, " иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено

налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих плате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация Физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве лица, осуществляющего профессиональную деятельность в ячестве индивидуального предпринимателя.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 263 от 14 июля 2022 года).

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно материалам дела ФИО1 принадлежит следующее имущество:

- 29/100 доли в земельном участки, адрес: 450076, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 1166, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- 29/100 доли в здании, адрес: 450093, <адрес>, кадастровый №, площадью 764 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- 3/16 доли в квартире, адрес: 450015, <адрес>, кадастровый №, площадью 44,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ4 года уплатить налоги за 2021 год, 2023 год в отношении вышеуказанного имущества. В порядке установленном статьями 69,70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскании, составила 11976, 10 руб., в том числе налог – 11376,33 руб. и пени - 599,77 руб.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На необходимость проверки судами соблюдения налоговым органом всех сроков на обращение в суд, предусмотренных НК РФ, неоднократно обращал внимание Конституционный суд Российской Федерации в своих постановлениях (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П) указывая также и на то, что не предполагает налоговое законодательство возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

Данная правовая позиция была подтверждена Конституционным судом Российской Федерации и в постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия".

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

В установленный в требованиях срок требования административным ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа в судебном порядке.

Заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа направлено мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка N3 по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность взыскана с ФИО1, в лице законного представителя ФИО2

Определением мирового судьи от 01 апреля 2025 года судебный приказ от 21 февраля 2025 года отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 05 июня 2025 года.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что Межрайонной ИФНС России №4 по РБ не пропущены сроки для обращения как для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по имущественным налогам, так и при подачи настоящего административного иска.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со стороны административного ответчика погашена недоимка по налогам на сумму 4633 руб. 67 коп. - погашена платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ - 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 133,67 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ -2500 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведено погашение задолженности в сумме 1000 руб., остаток задолженности составил 10976,10 руб.

Также ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ произведено погашение задолженности по недоимки по налогам по 2000 руб., из которой в счет погашения налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа, за 2021 год списано 2073,52 руб. и остаток составил 2644,33 руб., и по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа, за 2023 год списано 2926,48 руб. и остаток составил 3732 руб.

Таким образом, заявленные требования о взыскании недоимки по налогам подлежат удовлетворению в полном объеме, с частичным оставлением решения суда без исполнения в части взыскания налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа, за 2021 год на сумму 2073,52 руб. и налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа, за 2023 год на сумму 2926,48 руб.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-0 от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Согласно расчету, истребованному судом, с ФИО1 заявлены ко взысканию пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество за 2021,2023 года и по налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 года, ко взысканию которых заявлены требования в настоящем административном иске.

При этом по земельному налогу за 2023 года размер налога, подлежащего уплате, составлял 90,08 руб. по сроку уплаты 02 декабря 024 года и погашенным полностью ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных требований о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере в размере 599,77 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в лице его законного представителя ФИО2 (ИНН №) пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республики Башкортостан (ИНН <***>) недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа, за 2021 год в размере 4717,85 руб.,

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа, за 2023 год в размере 6658,48 руб.,

- пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 599,77 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда в части взыскания налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа, за 2021 год на сумму 2073,52 руб. и налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа, за 2023 год на сумму 2926,48 руб. оставить без исполнения

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в лице его законного представителя ФИО2 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Е. Лялина

Мотивированное решение составлено 23 сентября 2025 года.