Решение № 2А-3216/2024 2А-3216/2024~М-1025/2024 М-1025/2024 от 5 мая 2024 г. по делу № 2А-3216/2024

24RS0056-01-2024-003690-42

Административное дело № 2а-3216/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 06 мая 2024 г.

Судья Центрального районного суда г. Красноярска Чернова Н.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за неуплату налога на имущество за 2017- 2021 года, пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2017-2018 года, пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017-2019 года, пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017-2019 года, суммы пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налогом счете (ЕНС) за 2023 год с 01.01.2023 по 06.11.2023,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пени за неуплату налога на имущество за 2017- 2021 года, пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2017-2018 года, пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017-2019 года, пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017-2019 года, суммы пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налогом счете (ЕНС) за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Свои требования мотивировала тем, что ФИО2, ИНН № состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> по месту жительства. В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНІІ, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Главой 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» ответчик является налогоплательщиком транспортного налога. В соответствии с пп. 2п.п. 4.4 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается, для транспортных средств, не указанных в пп. 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство. Срок уплаты установлен п. 1 ст. 363 НК РФ. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику на праве собственности принадлежало автотранспортное средство: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ПАЗ423400, государственный регистрационный знак <***>. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение). В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи. В соответствии со ст. 405 НКФ РФ налоговым периодом признается календарный год. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику на праве собственности принадлежит объект налогообложения – с ДД.ММ.ГГГГ квартира, по адресу: <адрес>. Поскольку ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги. Истцом сформировано налоговое уведомление № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1983 руб., об уплате имущественного налога за 2017 год в размере 163 руб.; налоговое уведомление № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 567 руб., об уплате имущественного налога за 2018 год в размере 169 руб.; налоговое уведомление № об уплате имущественного налога за 2019 год в размере 282 руб.; налоговое уведомление № об уплате имущественного налога за 2020 год в размере 395 руб.; налоговое уведомление № об уплате имущественного налога за 2021 год в размере 434 руб. Кроме того, ФИО2, ИНН <***> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ являясь плательщиком страховых взносов, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации - индивидуальные предприниматели; - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Положениями п. 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений), уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 2 пункта 1 статьи 45 НК РФ). Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанная сумма задолженности в требовании не уплачена. Кроме этого, согласно ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим липам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В соответствии с ч. 9 ст. 4 Ф3 от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ гола (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 54 166,95 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 Кодекса следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. Поскольку исчисленная задолженность ответчиком не погашена налоговым органом сформировано требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании имущественного налога за 2020 год в размере 328,25 руб., за 2021 год в размере 434 руб. Кроме того, на исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени. Задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 года, задолженность по имущественному налогу за 2017-2019 года, по страховым взносам на ОПС за 2017-2019, на ОМС за 2017-2019 уплачена позже установленного срока. Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, в связи с чем, сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 566,12 руб., об уплате пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 112,66 руб.; об уплате пени по имущественному налогу за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,08 руб., об уплате пени по имущественному налогу за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,59 руб., об уплате пени по имущественному налогу за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 руб., об уплате пени по имущественному налогу за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,02 руб., об уплате пени по имущественному налогу за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,26 руб.; об уплате пени по ОПС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 658,90 руб., об уплате пени по ОПС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 124,58 руб., об уплате пени по ОПС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 015,37 руб., об уплате пени по ОПС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2141,37 руб.; об уплате пени по ОМС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 129,25 руб., об уплате пени по ОМС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,41 руб., об уплате пени по ОМС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1043,81 руб., об уплате пени по ОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 673,18 руб.; пени по ЕНС за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4787,49 руб. Сумма задолженности истцом частично уменьшена в том числе: с учетом налога на имущество в размере 762,25 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам и пени в общей сумме 16517,13 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,08 руб., пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,59 руб., пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 руб., пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,02 руб., пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2021год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,26 руб.; пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 566,12 руб., пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 112,66 руб.;

пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 658,90 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 124,58 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4015,37 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2141,37 руб.; пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 129,25 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,41 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1043,81 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 673,18 руб., сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налогом счете (ЕНС) за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4787,49 руб.

Представитель административного истца в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении в дела в порядке упрощенного производства.

От административного ответчика ФИО2 возражения на исковое заявление не поступили.

Административное дело, согласно ст. 291 КАС РФ, рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Частью 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.п.9,14 ч.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч.1 ст.32 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.

Главой 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с пп. 2п.п. 4.4 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается, для транспортных средств, не указанных в пп. 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство. Срок уплаты установлен п. 1 ст. 363 НК РФ.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику на праве собственности принадлежало автотранспортное средство: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ПАЗ423400, государственный регистрационный знак <***>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НКФ РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику на праве собственности принадлежит объект налогообложения – с ДД.ММ.ГГГГ квартира, по адресу: <адрес>.

Поскольку ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги. Истцом сформировано налоговое уведомление № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1983 руб., об уплате имущественного налога за 2017 год в размере 163 руб.; налоговое уведомление № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 567 руб., об уплате имущественного налога за 2018 год в размере 169 руб.; налоговое уведомление № об уплате имущественного налога за 2019 год в размере 282 руб.; налоговое уведомление № об уплате имущественного налога за 2020 год в размере 395 руб.; налоговое уведомление № об уплате имущественного налога за 2021 год в размере 434 руб.

Кроме того, ФИО2, ИНН <***> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ являясь плательщиком страховых взносов, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации - индивидуальные предприниматели; - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Положениями п. 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений), уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 2 пункта 1 статьи 45 НК РФ). Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени указанная сумма задолженности в требовании не уплачена.

Кроме этого, согласно ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим липам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Ф3 от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ гола (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 54 166,95 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 Кодекса следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Поскольку исчисленная задолженность ответчиком не погашена налоговым органом сформировано требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании имущественного налога за 2020 год в размере 328,25 руб., за 2021 год в размере 434 руб. Кроме того, на исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени.

Задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 года, задолженность по имущественному налогу за 2017-2019 года, по страховым взносам на ОПС за 2017-2019, на ОМС за 2017-2019 уплачена позже установленного срока.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, в связи с чем, сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 566,12 руб., об уплате пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 112,66 руб.; об уплате пени по имущественному налогу за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,08 руб., об уплате пени по имущественному налогу за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,59 руб., об уплате пени по имущественному налогу за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 руб., об уплате пени по имущественному налогу за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,02 руб., об уплате пени по имущественному налогу за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,26 руб.; об уплате пени по ОПС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 658,90 руб., об уплате пени по ОПС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 124,58 руб., об уплате пени по ОПС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 015,37 руб., об уплате пени по ОПС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2141,37 руб.; об уплате пени по ОМС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 129,25 руб., об уплате пени по ОМС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,41 руб., об уплате пени по ОМС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1043,81 руб., об уплате пени по ОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 673,18 руб.; пени по ЕНС за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4787,49 руб.

Сумма задолженности истцом частично уменьшена в том числе: с учетом налога на имущество в размере 762,25 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам и пени в общей сумме 16517,13 руб.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГг. №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Поэтому Инспекция вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

Согласно ст. 48 НК РФ, действующей в момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела, в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании ФИО2 задолженности по налогам и пени, МИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6-ти месяцев после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ + 6 м. = ДД.ММ.ГГГГ) было подано настоящее административное исковое заявление.

В порядке приказного производства срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, суммарная задолженность по требованиям превысила 10 000 руб. + 6 месяцев= до ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

Поскольку, судом установлено, что ответчиком обязанность по оплате задолженности по пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,08 руб., пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,59 руб., пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 руб., пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,02 руб., пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2021год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,26 руб.; пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 566,12 руб., пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 112,66 руб.;

пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 658,90 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 124,58 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4015,37 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2141,37 руб.; пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 129,25 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,41 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1043,81 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 673,18 руб., сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налогом счете (ЕНС) за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4787,49 руб., не исполнена, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд принимает решение об удовлетворении заявленных требований, и взыскивает с ФИО2 задолженность перед бюджетом в указанном выше размере.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 576,80 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 227 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 – задолженность по пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,08 руб.,

- пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,59 руб.,

- пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 руб.,

- пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,02 руб.,

- пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,26 руб.;

- пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 566,12 руб.,

- пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 112,66 руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 658,90 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 124,58 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4015,37 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2141,37 руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 129,25 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,41 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1043,81 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 673,18 руб.,

- сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налогом счете (ЕНС) за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4787,49 руб., (КБК 18№; УИД 18№).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 576,80 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Центральный районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Н.Е. Чернова

Копия верна:

Судья Н.Е. Чернова