Решение № 2А-1123/2025 2А-1123/2025(2А-6235/2024;)~М-4116/2024 2А-6235/2024 М-4116/2024 от 25 февраля 2025 г. по делу № 2А-1123/2025

Дело № 2а-1123/2025

54RS0005-01-2024-008020-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года г. Новосибирск

Кировский районный суд г.Новосибирска в лице судьи Гладких А.К.,

при секретаре судебного заседания Хилько В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности в общем размере 22 347,14 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 (ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, адрес:<адрес> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №23 по Новосибирской области.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности с ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты>, г.р.з. №, которое признается объектом налогообложения. Общая сумма транспортного налога за 2018 год составила <данные изъяты> руб., за 2021 год - <данные изъяты> руб., за 2022 год - <данные изъяты> руб.

Кроме того, за налогоплательщиком зарегистрировано право собственности: на квартиру, расположенную по адресу:<адрес>, кадастровый №; на квартиру, расположенную по адресу:<адрес>, кадастровый №. Сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год составила 344 руб.

Налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, ФИО1 также было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. Требование считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки. Кроме того, ФИО1 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области ранее обращалась к мировому судье 1-го судебного участка Кировского судебного района г. Новосибирска с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о выдаче судебного приказа о взыскании спорной задолженности с ФИО1. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России N 17 по Новосибирской области, а также административный ответчик ФИО1 не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, руководствуясь статьями 150, 152, частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора, а также исполнение данной обязанности предусмотрены ст. ст. 44, 45 НК РФ.

Статьями 399 - 409 НК РФ регламентируются правоотношения, связанные с порядком исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с пп.пп. 1, 5, 6 п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, объекты незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Статьями 356 - 363 НК РФ регламентируются правоотношения, связанные с порядком исчисления и уплаты транспортного налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 21.05.2015 N 1035-О, определении от 24.04.2018 N 1069-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от факта наличия (или отсутствия) у налогоплательщика транспортного средства. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Иное правоприменение, которое фактически предлагает административный ответчик, означало бы необоснованное уклонение лица от исполнения конституционной обязанности по уплате налогов, так как в такой ситуации никакое иное лицо невозможно признать плательщиком транспортного налога по причине отсутствия соответствующего правового регулирования. Налогоплательщик, полагая в такой ситуации свои права нарушенными, не лишен возможности для их защиты в установленном законом порядке.

В соответствии с п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый (таможенный) орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым (таможенным) органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым (таможенным) органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 данной статьи.

В силу п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. При этом рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Содержание положений ст. ст. 286, 289 КАС РФ и ст. 48 НК РФ позволяет сделать вывод, что срок обращения за взысканием задолженности (недоимки) по уплате налога, сбора, пеней, штрафов является публично-правовым и последствия нарушения срока должны приниматься судами самостоятельно, без заявления административных ответчиков.

Судом установлено, что за ФИО1 в спорный период времени было зарегистрировано право собственности на <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты>, которое признается объектом налогообложения. Кроме того, право собственности: на квартиру, расположенную по адресу:<адрес>, кадастровый №; на квартиру, расположенную по адресу:<адрес> кадастровый №. Следовательно, ФИО1 в спорные налоговые периоды являлась налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 г. ФИО1 должна была оплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 5000 руб., налог на имущество физических лиц в размере 344 руб. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 г. ФИО1 должна была оплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 5000 руб. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 г. ФИО1 должна была оплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 5000 руб.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 свои обязательства налогоплательщика по уплате в установленный законом срок соответствующих налогов не исполнила, в связи с этим налоговым органом ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась недоимка по транспортному налогу в размере 25 000 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 668 руб. Общая задолженность по этому требованию составила 25 668 руб. 00 коп.; срок исполнения требования об уплате налога и пени установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа было направлено налогоплательщику почтой заказным письмом. В добровольном порядке приведенное требование административным ответчиком не исполнено. ФИО1 было направлено решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. 26.03.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ № по данному заявлению, взыскана задолженность за период с 2018 г. по 2022 г. за счет имущества физического лица в размере 22 347, 14 рублей, в том числе по налогам – 15 344 рублей, пени - 7 003, 14 руб., госпошлина – 435 руб. Однако данный судебный определением мирового судьи 2 судебного участка, и.о. мирового судьи 6 судебного участка Кировского судебного района г. Новосибирска от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО1

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым конвертом, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогового органа был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом был соблюден, так как заявление было подано в марте 2024 г.

Таким образом, административный иск подан в пределах срока на обращение в суд.

Доказательств своевременной и полной уплаты задолженности по налогам и пени административным ответчиком не представлено. Доказательств, опровергающих правильность расчета задолженности и пени, административным ответчиком суду также не представлено.

Таким образом, административный иск МИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам следует удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 000 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 5 000 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5 000 рублей; задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 344 руб.; пени в сумме 7003,14 рублей, а всего 22 347 рублей 14 копеек. (5000 руб.+5000 руб.+5000 руб.+344 руб.+7003,14 руб.)

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск МИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 000 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 5 000 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5 000 рублей; задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 344 руб.; пени в сумме 7003,14 рублей, а всего 22 347 (двадцать две тысячи триста сорок семь) рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ г.р., в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Кировский районный суд г. Новосибирска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.К. Гладких

Решение вынесено в окончательной форме 26.03.2025.

Подлинник решения находится в административном деле № 2а-1123/2025 Кировского районного суда г.Новосибирска (уникальный идентификатор дела 54RS0006-01-2024-008020-63).

По состоянию на 26.03.2025 решение не вступило в законную силу.